財(cái)稅知識(shí)業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義

1、公司財(cái)務(wù)管理與稅法知識(shí)導(dǎo)讀議題：1、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系2、財(cái)務(wù)管理的基本理論與方法3、財(cái)務(wù)管理中涉稅基本知識(shí)內(nèi)容：一、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系（一）建立、健全財(cái)務(wù)管理制度的意義1、財(cái)務(wù)管理制度是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展 有著重要意義建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度就是依據(jù)公司法及公司章程的規(guī)定，使公司產(chǎn) 權(quán)關(guān)系明晰，股東與經(jīng)營(yíng)者之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系明確（各自的權(quán)利義務(wù)通 過公司章程來(lái)約束），組織機(jī)構(gòu)健全（股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu) 供、產(chǎn)、銷、財(cái)務(wù)等基本職能部門）,相互監(jiān)督、相互制約、職能明 確、功能完善的公司管理制度。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)

2、關(guān)系而產(chǎn)生 的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)（籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、分 配等）、處理財(cái)務(wù)關(guān)系（財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中與利益相關(guān)者所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān) 系。包括企業(yè)與政府、企業(yè)與投資人、企業(yè)與債權(quán)債務(wù)人、企業(yè)與受資人的財(cái) 務(wù)關(guān)系）的一項(xiàng)價(jià)值管理工作。是一項(xiàng)旨在實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值、增加股東財(cái)富而實(shí) 施的價(jià)值管理工作，是公司經(jīng)營(yíng)管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)管理好比公司的心 臟，決定著公司生存、獲利、發(fā)展。因此必須建立和健全現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管 理制度，簡(jiǎn)明核算環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，嚴(yán)格內(nèi)部考核制度。通過運(yùn)用 財(cái)務(wù)手段對(duì)公司各部門運(yùn)作的全過程，物品進(jìn)銷存的每一個(gè)結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行 監(jiān)督、檢查和控制。充分利用信息系統(tǒng)，為決策層提

3、供及時(shí)準(zhǔn)確務(wù)實(shí)的企 業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析，達(dá)到依法自主理財(cái)、約束公司經(jīng)營(yíng)行為、管理公司各 項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的。2、現(xiàn)階段公司財(cái)務(wù)管理的主要弊端與障礙現(xiàn)階段多數(shù)公司存在管理 層不重視財(cái)務(wù)管理工作，所有者與經(jīng)營(yíng)者混為一談，不能履行公司章程 中規(guī)定的股東與經(jīng)營(yíng)者之的權(quán)利義務(wù)，經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常受股東無(wú)謂的 干涉，影響經(jīng)營(yíng)管理，甚至阻礙正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。沒有什么財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度，談不上進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有潛在案件風(fēng)險(xiǎn)，女口： . o必要的財(cái)務(wù) 管理工作成本占潛在的案件風(fēng)險(xiǎn)損失比例非常小的。一個(gè)有著持續(xù)、健 康、穩(wěn)定的成長(zhǎng)公司，沒有一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范化的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)是沒有保障的。（二）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、作用

4、與要求1、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān) 系所要達(dá)到的目的。主要觀點(diǎn)：利潤(rùn)最大化、資本利潤(rùn)率最大化、企業(yè)價(jià)值最大 化2、作用（地位）：實(shí)施財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，真實(shí)、全面的反映公司的各項(xiàng)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)，為公司經(jīng)營(yíng)管理提供及時(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)的信息資料；監(jiān)督、控制公 司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證公司的各項(xiàng)制度貫徹落實(shí)；預(yù)測(cè)、規(guī)劃公司的經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為；參與公司經(jīng)營(yíng)決策，提高公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和投資效益。3、要求:（1）制定并有效執(zhí)行財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)及違規(guī)問責(zé)制度。附：（基本）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：（一）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記帳、復(fù)核、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期對(duì)

5、帳。（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向管理層提出 合理化建議，當(dāng)好公司參謀。（三）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。（四）根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、擬訂資金籌措和使用方案;（五）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考 核，督促本公司有關(guān)部門開源節(jié)流，提高經(jīng)濟(jì)效益;（六）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。出納工作職責(zé)：（一）根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核定現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。（二）負(fù)責(zé)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)，掌握銀行存款，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、報(bào)賬，保管適

6、當(dāng)?shù)娜粘溆媒?。其次，明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方法。具體包括貨幣資本、存貨、固定資 產(chǎn)、銷貨與收款、購(gòu)貨與付款、工資、籌資、投資、收益分配等的管理與牽 制辦法和程序。再次，規(guī)定財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系。包括責(zé)任單位的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制、責(zé)任獎(jiǎng)懲等。最后，規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法與程序。包括企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃 和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的程序、方法、時(shí)間，各經(jīng)營(yíng)單位在規(guī)劃和評(píng)價(jià)中的職責(zé)。二、財(cái)務(wù)管理的基本理論與方法（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本知識(shí)了解和熟悉基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的前提。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值反映是通過進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形式體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理工 作，要求具備必要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，女口：會(huì)計(jì)假

7、設(shè)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)要素， 會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度、會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法等基礎(chǔ)知識(shí)。簡(jiǎn)要介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本知識(shí)：1、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（前提條件）會(huì)計(jì)主體就是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。法律主體和會(huì)計(jì)主體并不是完全等同的。要把會(huì)計(jì)主體和法律主體區(qū)分 開。法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。如：獨(dú)資 企業(yè)、合伙企業(yè)就不是法律主體，但是會(huì)計(jì)主體；如母公司向子公司 進(jìn)行投資， 母子公司形成了一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，這個(gè)企業(yè)集團(tuán)很可能不是一個(gè)法律主體，但是它 是一個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上的主體。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)指持續(xù)不斷的，永遠(yuǎn)能經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)出現(xiàn)倒閉破產(chǎn)的情況。會(huì)計(jì)分期：我們把會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程具體地分成一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)

8、短時(shí)間相同的期間。貨幣計(jì)量，即我們?cè)诖_認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)都要以貨幣作為計(jì)量方式。2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)量基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)應(yīng)，收付實(shí)現(xiàn)制指收到了就確認(rèn)收入、付出了就確 認(rèn)費(fèi)用；權(quán)責(zé)發(fā)生制不以收到付出為標(biāo)志，而是看是否歸屬于本期，屬于本期 即使沒有收到也要確認(rèn)收入，女口：預(yù)收款項(xiàng)，沒有發(fā)出商品，不能確認(rèn)收入3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為基礎(chǔ)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量，要求會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。、相關(guān)性提供的會(huì)計(jì)信息要滿足報(bào)表使用者的要求。、可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息清晰明了，便于報(bào)告使用者理解和使用、可比性橫向可比：

9、同一時(shí)期，不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似交易的可比縱向可比：同一企業(yè)，不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似交易的可比、實(shí)質(zhì)重于形式交易或者是事項(xiàng)發(fā)生時(shí)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不能僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。例如：融資租賃、售后回購(gòu)。、重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。例如：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，存貨等。、謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不 應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。例如：債務(wù)重組。4、會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，這六大會(huì)計(jì)要素可以劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要

10、素和反映經(jīng)營(yíng)成果的 會(huì)計(jì)要素兩大類。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益； 反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素之間的關(guān)系會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益（1）該關(guān)系在每個(gè)時(shí)點(diǎn)都是相等的，是一個(gè)靜態(tài)的平衡。同時(shí)它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。收入一成本費(fèi)用二利潤(rùn)（2）由（1）、（2）合并資產(chǎn)+收入一成本費(fèi)用二負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。4. 1. 1特征: 由過去的交易或事項(xiàng)形成的 為企業(yè)擁有或控制的 預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益4. 1.2資產(chǎn)的確認(rèn)條件 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

11、利益很可能流入企業(yè)。（發(fā)生的概率在50%以上） 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。例如：自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的研究階段的支出要費(fèi)用化，就是因?yàn)樵撝?出不能使經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。其中流動(dòng)資產(chǎn)又包括貨幣資金、 交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等，長(zhǎng)期資產(chǎn)包括持有至到期投 資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán) 投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。在資產(chǎn)負(fù)債 表上以流動(dòng)性強(qiáng)弱 依次排列負(fù)債指企業(yè) 過去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù)。4. 2. 1特征： 負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的負(fù)債預(yù)期很可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出企業(yè)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)

12、義務(wù)4. 2.2負(fù)債的確認(rèn)條件 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 很可能 流岀企業(yè)。如果發(fā)生的概率在5%50%之間，稱之為可能；如果發(fā)生的概率在50% 95%之間，稱之為很可 能；如果很可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出時(shí)候，這時(shí)候又要滿足另外一個(gè)條件：能 夠可靠加以計(jì)量，這時(shí)候確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債） 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債（短期款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付 職工薪酬、應(yīng)交稅金等）和長(zhǎng)期負(fù)債（長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期 負(fù)債）所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利 得和損失、留存收益等。4. 3. 1包含內(nèi)容： 投資者投入的資本金直接計(jì)入所有者權(quán)益

13、的利得和損失。直接計(jì)入所 有者權(quán)益的利得和損失很多是我們通常所說的資本公積。利得，是企業(yè)非日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的但是又和投資者 投入資本金沒關(guān)系的經(jīng)濟(jì)利益的流入。分為兩塊，一塊利得是直接計(jì)入所有者 權(quán)益的，也就是我們所說的資本公積”，女口：可供出售的金融資產(chǎn)；還有 一塊利得是不計(jì)入所有者權(quán)益，而是計(jì)入當(dāng)期損益的，也就是我們所說“營(yíng)業(yè) 外收入”。損失，也是非日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，又不是向投資者分 配利潤(rùn)。這種損失，有直接計(jì)入所有者權(quán)益的，也有計(jì)入當(dāng)期損益的，也就是 說，有的損失是沖減“資本公積”的，有的是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的。例如：可供出售的金融資產(chǎn)：公允價(jià)值

14、變動(dòng)要計(jì)入“資本公積”；接受捐贈(zèng) 的利得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入” 所有者權(quán)益中還包括留存收益。留存收益分為盈余公積和未分配利潤(rùn)。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所 有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。4. 4.1區(qū)分收入和利得：收入是日常的；利得是非日常的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收 入” O4. 4.2特征: 收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的 收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加4. 4.3收入的確認(rèn)條件: 與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè) 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)

15、生的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流 出。4. 5. 1費(fèi)用與損失區(qū)分：損失是非日常的；費(fèi)用是日常的。費(fèi)用的確認(rèn)條件 很可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加； 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量利潤(rùn)是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的 經(jīng)營(yíng)成果。4. 6. 1構(gòu)成內(nèi)容: 利潤(rùn)包括 收入減費(fèi)用，還包括利得減損失（只包括直接計(jì)入當(dāng)期損益的利 得和損失）?，F(xiàn)在我們所說的利潤(rùn)是收入減費(fèi)用，加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減損失。5會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 歷史成本 重置成本例如：固定資產(chǎn)盤盈，需要重置 可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)的售價(jià)-加工成本-相關(guān)稅費(fèi)等 現(xiàn)值

16、在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái) 凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金 流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 公允價(jià)值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換 或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。6、財(cái)務(wù)報(bào)告定義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì) 期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的與意義在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)

17、格競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，能否控制成本、降低產(chǎn)品成本是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝的關(guān)鍵，而推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是降低產(chǎn)品成本行之有效的一種方法。目前很多企業(yè)對(duì)預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)不足，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，沒有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來(lái),使預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外,成為一個(gè)封閉的系統(tǒng),沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。預(yù)算的重點(diǎn)往往只停留在具體的數(shù)字計(jì)劃上，起不到管理的作用，使 預(yù)算的編制流于形式。認(rèn)為預(yù) 算編制主要是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門只需要了解情況，或給予財(cái)務(wù)部門一 定的協(xié)助。因此，應(yīng)對(duì)預(yù)算管 理進(jìn)行更深層次的理解。2、實(shí)施預(yù)算管理的前提條件實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，需要預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、單位負(fù)責(zé)人的管理決心、剛性

18、約 束機(jī)制、配套的管理制度及全員參與的意識(shí)作保證。3、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面 預(yù)算。企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。制定年度計(jì)劃。預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各 級(jí)經(jīng)理提 前制定計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有 制定出公司下一年的年度發(fā)展計(jì)劃，各部門才能根據(jù)計(jì)劃來(lái)編制具體預(yù)算。目標(biāo)下達(dá)。年度計(jì)劃確定后，公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企

19、業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)，一般于每年十月下旬提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括營(yíng)業(yè)額、毛利 率、利潤(rùn)、費(fèi)用額、現(xiàn)金流量等。預(yù)算說明會(huì)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)單位，應(yīng)于每年十一月中旬召開預(yù)算編制說明會(huì),向各單位說明預(yù)算編制和審核原則。并向各單位下發(fā)收入、費(fèi)用等歷史實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)、各種預(yù)算表格、各科目的編列說明等。單位預(yù)算編列。各預(yù)算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計(jì)劃以及公司提出 的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，分科目、分項(xiàng)目、分月份編列詳細(xì)的預(yù)算。并于十一月下旬 上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門。預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，并于十 一月上旬召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)。協(xié)調(diào)會(huì)議的目的在于解決錯(cuò)誤的預(yù) 算編制、有疑慮

20、的預(yù)算編制以及不合理（如較上期有大幅度上升的項(xiàng)目）的預(yù)算編制等。協(xié)調(diào) 會(huì)后由各單位根據(jù)會(huì)議要求進(jìn)行預(yù)算調(diào)整工作。如果還有協(xié)調(diào)的需要，財(cái)務(wù)部 門應(yīng)繼續(xù)召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，直至解決所有課題為止。預(yù)算確認(rèn)。每年十二月中旬，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與各單位預(yù)算目標(biāo)共同確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)編列“預(yù)估損益表”和“現(xiàn)金流量表”，并正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù) 預(yù)算草案，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行。每年十二月下旬，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)批 準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行。財(cái)務(wù)據(jù)此作為次年度實(shí)際與 預(yù)算目標(biāo)的分析基礎(chǔ)。4、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、

21、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制比較常用的是零基預(yù)算，但也可以幾種方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)使用 零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要 性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。零基預(yù)算不僅能壓縮費(fèi)用開支，也 能切實(shí)做到將有限的費(fèi)用用 在最需要的地方，而且零基預(yù)算的編制過程，就是企業(yè)的各個(gè)部門和員工挖掘 潛力的過程，企業(yè)應(yīng)把這個(gè)過程 和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來(lái)一起操作。通 過編制零基預(yù)算，保證了企業(yè)的必要開支，控制了企業(yè)的正常開支，遏制了企業(yè)的非正常開支,預(yù)算效果明顯。5、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整5. 1確定企業(yè)目標(biāo)并以此編制了企業(yè)預(yù)算后，關(guān)

22、鍵在于如何組 織實(shí)施，如何按預(yù)算進(jìn)行控制。因此，建立規(guī)范的預(yù)算控制制度勢(shì)在必行，應(yīng)掌握的基本原則是：預(yù)算控制由事前控制、事中控制和 事后控制三部分組成。其中，事 前控制主要指事前要對(duì)某一行為或某一事項(xiàng)按預(yù)算編制詳細(xì)的實(shí)施方案；事中 控制主要指在實(shí)施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍；事后控制主要指事 后審計(jì)績(jī)效，檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算控制可同時(shí)采用多種手段，但主 要是財(cái)務(wù)手段，把財(cái)務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢(shì)控制有機(jī)結(jié)合 起 來(lái)。.控制的層次應(yīng)界限分明，做到逐級(jí)控制。預(yù)算控制是激勵(lì)和約束機(jī)制的 關(guān)鍵，目標(biāo)明確后，要確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須嚴(yán)格按目標(biāo)組織實(shí)施。5. 2由于編制預(yù)算時(shí)掌握的

23、情況不可能全面、完整，或由于國(guó)家宏觀政 策等外部因素發(fā)生了變化，導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，如仍按原預(yù)算執(zhí)行 顯然不合理。因此，建立預(yù)算的調(diào)整、審批制度十分必要。對(duì)理由充分、受客觀條件影 響的單位，可由有關(guān)單位提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)管理部門審核、確認(rèn)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層 批準(zhǔn)后，調(diào)整預(yù)算。但應(yīng)建立調(diào)整預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，不能任意調(diào)整，原則上只按季度 調(diào)整。6、財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析及考核6. 1要使預(yù)算的目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)，預(yù)算的控制是其關(guān)鍵。預(yù)算控制涉及到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、激勵(lì)機(jī)制等各個(gè)方面，但 財(cái)務(wù)管理始終發(fā)揮著積極作用。財(cái)務(wù)在整個(gè)預(yù)算控制中的主要工作重點(diǎn)是分析 預(yù)算與實(shí)績(jī)的差異因素，不論是有利的還是不利的，

24、均找出差異的主要環(huán)節(jié)， 將信息及時(shí)反饋到有關(guān)部門，督促有關(guān)部門制定解決辦法。通過分析出現(xiàn)差異 的原因，找出管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。具體工作 是每季按照預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)（銷售、進(jìn)貨、存貨、變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、利潤(rùn)、資本運(yùn)作、現(xiàn)金流量等），分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實(shí)績(jī)的差異分析表。6. 2樹立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核，預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。嚴(yán)格考核不僅是 為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問題，分 析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極 性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最

25、終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲 兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié)， 只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接?？傊?，處于競(jìng)爭(zhēng)大潮中的現(xiàn)代企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，就要力推 預(yù)算管理。在健全的制度規(guī)范保證下，不但要重視預(yù)算的編制，更要重視預(yù)算 的差異分析、執(zhí)行和考核。只有這樣，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處，對(duì)企業(yè)管 理水平的提高和利潤(rùn)最大化起到積極的推動(dòng)作用。（三）營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金又稱循環(huán)資本，是企業(yè)維持日常經(jīng)營(yíng)所需 的資金，通常指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的差額。1、貨幣資金管理現(xiàn)金管理：根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額 部分要及時(shí)送存銀行；未經(jīng)有權(quán)部門及人員批準(zhǔn)，嚴(yán)禁白條抵

26、庫(kù)和任意挪用 現(xiàn)金；出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相 符；建立庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，銀行帳戶印 簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用；出納人員要隨時(shí)掌握銀行存 款余額，月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未 達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行 分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。保證賬賬相符、賬 實(shí)相 符。2、應(yīng)收帳款的管理對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分 管業(yè)務(wù)部門，督促銷售部門積極催收，避免形成壞帳。針對(duì)不同的賒銷單 位，實(shí)行不同的信用政策。縮短 賒

27、銷收賬時(shí)限，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。3、其他應(yīng)收款的管理應(yīng)按戶分頁(yè)記帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批權(quán)限，堅(jiān)持誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)的處理 原則，完善個(gè)人臨時(shí)借款歸還制度。4、存貨管理根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，做好購(gòu)、銷、存各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，合理 確定存貨庫(kù)存限額，最低限度降低存貨資金占用成本，提高存貨周轉(zhuǎn)率；建 立存貨收發(fā)登記薄，月末監(jiān)盤存貨，保證賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)成本控制管理財(cái)務(wù)控制實(shí)在財(cái)務(wù)管理的過程中，利用有關(guān) 信息和特定手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所施加的影響和進(jìn)行的調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為取得收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)，成 本費(fèi)用分為固定成本和變動(dòng)成本。成本控制就是運(yùn)用一定的方法將生產(chǎn)過程 中構(gòu)成產(chǎn)成品成本

28、的一切耗費(fèi)限制在預(yù)先確定的計(jì)劃成本范圍內(nèi)，然后通過 分析實(shí)際成本與 計(jì)劃成本之間的差異，找出原因，采取對(duì)策以降低成本。根據(jù) 各自成本發(fā)生的特點(diǎn)，確定成本責(zé)任部門，責(zé)任指標(biāo)。擬用不同控制方 法，女口：采購(gòu)控制材料采購(gòu)成本及應(yīng)付賬款的資金成本；生產(chǎn)部門控制 料、工、費(fèi)限額和標(biāo)準(zhǔn)；銷售部門控制銷售 定價(jià)及應(yīng)收賬款資金成本；辦公 室控制辦公費(fèi)用等，以行業(yè)或歷史水平取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，采取 必要的激勵(lì)措施，合理確定成本費(fèi)用率，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。（四）財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)與剖析，反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊 得失和發(fā)展趨勢(shì)，從

29、而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的 財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析是已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)、也是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提。財(cái)務(wù)分析方法包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析包括償債能力分析、運(yùn)營(yíng)能力分析、盈利能力分析和發(fā) 展能力分析。先簡(jiǎn)要介紹資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的構(gòu)成及勾稽關(guān)系；附：參見會(huì)計(jì)報(bào)表樣式資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表分析方法：1、償債能力分析償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)（本息）的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析短期償債能力比率指標(biāo)名稱公式要點(diǎn)-Ht 、一 宮運(yùn)資本宮運(yùn)資本二流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債二長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資本越多，流動(dòng)負(fù)債的償還越有保障，

30、短期償 債能力越強(qiáng)。營(yíng)運(yùn)資本是流動(dòng)負(fù)債“穿透”流動(dòng)資產(chǎn)的“緩沖墊” O營(yíng)運(yùn)資本是絕對(duì)數(shù)，不便于不同企業(yè)之間比較。很 少直接使用營(yíng)運(yùn)資本作為償債能力的指標(biāo)，其 合理 性主要通過流動(dòng)性存量比率來(lái)評(píng)價(jià)。流動(dòng)比率流動(dòng)比率二流動(dòng)資產(chǎn)*流動(dòng)負(fù)債X 100%=1- （1-營(yíng)運(yùn)資本十流一般情況下流動(dòng)比率越高，短期償債能力越強(qiáng)； 下限100% 200%：匕較適當(dāng)。流動(dòng)比率過高表明流動(dòng)資產(chǎn)占用較多，影響資金動(dòng)資產(chǎn)）X 100%使用效率。應(yīng)注意的冋題：1. 在分析流動(dòng)比率基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析現(xiàn)金流量；2. 盡可能將流動(dòng)比率維持在不使貨幣資金閑置的水 平；3. 不能用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)各企業(yè)流動(dòng)比率是否合理；4. 應(yīng)剔除虛

31、假因素可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)稱為 速動(dòng)資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)。不能立刻變現(xiàn)的資產(chǎn)稱為非速動(dòng)資產(chǎn)，包括存貨、速動(dòng)比率速動(dòng)比率二速動(dòng)資產(chǎn)*流動(dòng)負(fù)債x 100%待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。速動(dòng)比率越高償還流動(dòng)負(fù)債能力越強(qiáng)，100%比較 適 當(dāng)。應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動(dòng)比率可信性的重要因素。速動(dòng)比率低、流動(dòng)比率咼，仍有口能償還到期債務(wù)。現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率二（貨幣資金+ 交易性金融資產(chǎn)）十流 動(dòng)負(fù)債可直接用于償債的資產(chǎn)稱為現(xiàn)金資產(chǎn)，包括貨幣資 金、交易性金融資產(chǎn)。本身是可以直接償債的資產(chǎn)影響短期償債能力的其他因素分類內(nèi)容增強(qiáng)短期償債能力的因1 可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)素2

32、.準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)3償債能力的聲譽(yù)降低短期償債能力的因素1. 與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債2. 經(jīng)營(yíng)租賃合同中承諾的付款3 建造合同、長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置合同中的分階段付款、長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)名稱公式要點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額寧資產(chǎn)總額x 100%資產(chǎn)負(fù)債率越小，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。應(yīng)該將長(zhǎng)期償債能力與盈利能力結(jié)合起來(lái)分 析。保守觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)咼于50%國(guó)際 上認(rèn)為60%：匕較適當(dāng)。影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素（表外因素）（1）長(zhǎng)期租賃（2）債務(wù)擔(dān)保（3）未決訴訟2、營(yíng)運(yùn)能力分析類別公式注意問題應(yīng)收賬應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次1營(yíng)業(yè)收入的賒銷比例問題。在現(xiàn)金銷售與賒款周轉(zhuǎn)數(shù)）二營(yíng)業(yè)收入十平銷的比

33、例穩(wěn)定時(shí)，以使用營(yíng)業(yè)收入來(lái)汁算。情況均應(yīng)收賬款余額2應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題。盡叮能使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天用詳盡的計(jì)算資料。數(shù)）=365 -應(yīng)收賬3應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題。如果計(jì)提的減值款周轉(zhuǎn)次數(shù)準(zhǔn)備數(shù)額較大，應(yīng)按未計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬=（平均應(yīng)收賬款余款計(jì)算。額*營(yíng)業(yè)收入）X4應(yīng)收票據(jù)是否計(jì)入。應(yīng)收票據(jù)是應(yīng)收賬款的365另一種形式，應(yīng)將其計(jì)入，稱為“應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)天數(shù)” o5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好。如果賒銷比現(xiàn)銷有利，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不一定越少越好。6應(yīng)收賬款分析應(yīng)與營(yíng)業(yè)額、現(xiàn)金分析聯(lián)系起來(lái)考慮。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）1.存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率有較大影響二營(yíng)業(yè)成本*平均2.分子分母的數(shù)據(jù)應(yīng)注意時(shí)間上的對(duì)應(yīng)性存貨余額3存貨周轉(zhuǎn)率不是越低越好。存貨過少不能滿存貨周存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）足流轉(zhuǎn)需要，在特定情形下存在一個(gè)最佳的存轉(zhuǎn)情況=365寧存貨周轉(zhuǎn)貨水平。次數(shù)4注意應(yīng)付款項(xiàng)、存貨和應(yīng)收賬款（銷售）之=（平均存貨余額*間的關(guān)系。營(yíng)業(yè)成本）X 3655.關(guān)注構(gòu)成存貨的各項(xiàng)資產(chǎn)之間的比例關(guān)糸。3、盈利能力盈利能力是企業(yè)資金增值的能力，通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的咼 低。經(jīng)