財務(wù)管理制度-企業(yè)財務(wù)通則

1、企業(yè)財務(wù)通則1992年11月30日財政部第4號令發(fā)布第一章總則糸為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，制定本通則。斜條本通則是設(shè)立在中華人民共和國境地內(nèi)的各類企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則和規(guī)范。.門二條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記或者變更登記之日起三十日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交 企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。門川條 企業(yè)財務(wù)管理的基本原則是，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況， 依法計算和繳納國家稅收， 保證投資者權(quán)益不受侵犯。 沖懇企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項

2、財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，做依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。第二章資金籌集打:A殺 設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的 注冊資金。卷木金按用投資主休分為國:家協(xié)木金、法人資木金、個人資木以哎外商資木金等 捺4；條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股 票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。投貿(mào)者未按照投資合冋、協(xié)出資義務(wù)的，金業(yè)或占其按資占町以依法逍允其 違約責(zé)任。人糸 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金差額（包括股票溢價），法定財產(chǎn)重估增

3、值，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。協(xié)木公積金可以按照規(guī)定，轉(zhuǎn)增資木金斜扎畏 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法 轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。J丨二養(yǎng) 企業(yè)的負債，包括長期負債和流動負債。長職負債是梧樸還期限在一征或者超過一征的一個營業(yè)同期以上的債務(wù)血括長期曽 款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款項等。流動負仃是抬可以企一作內(nèi)或者超過一年的一人茂業(yè)眉期內(nèi)償還閭仃務(wù)工括短期曽 款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付及以預(yù)收款項等。鴿一條 長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的， 計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算

4、損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的， 在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。流動負債的應(yīng)計利息支出:計入財務(wù)費用c第三章流動資產(chǎn)笛條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用 的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。茁1- 企業(yè)按照國家規(guī)定，可以計堤壞賬準(zhǔn)備金。發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn) 備金。不計提壞賬準(zhǔn)備金的，發(fā)生的壞賬損失，計入當(dāng)期費用。壞賬損失是指因僦務(wù)人堿產(chǎn)或占死亡，以其堿產(chǎn)財產(chǎn)或柞遺產(chǎn)清償后，訓(xùn)然不能收加 的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。舘IWF；存貨是指企

5、業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及商品等。低值易耗仙和周轉(zhuǎn)使用的包裝物等在領(lǐng)用后.町以一次或者分期攤?cè)胭R用存貨蠱盈、盤虧、毀損的浄收益或占帝損失，計入當(dāng)期損益。其屮.存貨殷損的非常 損失，計入當(dāng)期損失。第四章固定資產(chǎn)笛n.條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用 過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備，運輸設(shè)備、工具器具等。第卜幾條 固定資產(chǎn)變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值的差額，以及固 定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入當(dāng)期損益。川卜二殺在建工程支出是

6、指為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造在固定資 產(chǎn)交付使用以前而發(fā)生的支出，包括工程用設(shè)備、材料等專用物資，預(yù)付的工程價款，未完 工程支出等。在建工桎充工以前閔試運轉(zhuǎn)發(fā)牛的支出柯營業(yè)性收入.一股計入或若沖減在建工程成 本。斜八條 固定資產(chǎn)的分類折舊年限、折舊辦法以及計提折舊的范圍由財政部確定。 企業(yè)按照國家規(guī)定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。同定咯產(chǎn)折IH,從固走資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提匚停止使用的同定資產(chǎn), 從停用月份的次月起，停止計提折舊。鴿I固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采取分期攤銷或者是預(yù)提的辦法并報主管財政機關(guān)備案。第五

7、章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)鴿一條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無“多產(chǎn)從、開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計使 用期限或者不少于十年的期限分期推銷。足】糸 遞延資產(chǎn)是指不能全部計放當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各 項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。開辦賀口投產(chǎn)營業(yè)么日起，按照不的期限分期椎銷.-1-其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資等。第六章對外投資ii： -i _ 對外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者是購買股票、債券等有 價證券方式向其他單位的投資，包括短期投資和長

8、期投資。魚期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他 投資。長期投箕是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、特有時間在一年以上的有價證券以及超過一仆的其他 投資。鹽丨-卩第 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式對外投資的， 其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈 值的差額，計入資本公積金。以購買債券方式）y外按資的，實際艾付款項與仃i券血値的井額，為們出養(yǎng)的溢價和 折價，在債券到期以前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。以購買股票方式対外按資的，實際玄付款項與仃i莽血值的差額，為金業(yè)債券的溢價和 折價，在債券到期以前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。以購買股票方式対外投資的，實際支付款項屮含在宣吿發(fā)欣股利的，將實際玄付款 項扣除應(yīng)收股利后的差

9、額。作為對外投資。m強 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納 或者補交所得稅。金q卩收冋的對外投貿(mào)與英按出時的帳血價值的慈計入當(dāng)期損亂第七章成本和費用j -丨八；y：企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提 供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，分別計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 一-丨一4；條 企業(yè)發(fā)生的銷售（貨）費用、管理費用和財務(wù)費用，直接計入當(dāng)期損益。銷售貨）.費用辿括銷售產(chǎn)商）M或提供勞務(wù)過稈屮發(fā)牛鄧/應(yīng)當(dāng)口企業(yè)負擔(dān)的運輸 費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、廣告費，以

10、及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資和 其他經(jīng)費等。管理出川包括白金業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的會司經(jīng)賀、工會費、E*工教育蜂費、勞動探險贊、待 業(yè)保險費、土地損失補償費、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、上交上級管理費以及其 他管理費用。賬務(wù)贊m包莎im滋營其間發(fā)亡的利息浄支比匯北浄損失、銀行手續(xù)費等。足 畀八糸 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)，購入 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第八章營業(yè)收入、利潤及其分配a- -l A；/；營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品、提供勞務(wù)等取得 的收入。企

11、業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，沖減當(dāng)期營業(yè)收入。舘二牛；企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額。汁 疥I =1心指廿業(yè)收A扣除成本、費用和各種流轉(zhuǎn)稅及附加稅費后的數(shù)額。投資汎收益是指投資收益扣琛投資損失卅的數(shù)額匚營業(yè)外收 如額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外玄出際的數(shù)額二丨-一冬企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌 補的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補。 延續(xù)五年未彌補的虧損， 用繳納所得稅后的 利潤彌補。怎企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅。繳納所得稅兀的利潤T除皿家另育規(guī)定若外,按膽卜冽順序分配:一、被沒收財物損失，違反稅法

12、規(guī)走玄付的滯納金和罰款。二、強補企業(yè)以前年度虧損匚三、提取法走公枳金。法定公枳金川丁強補虧扌兀按熱國家規(guī)定轉(zhuǎn)增啖木金等。四1是取公益金。公益金主更川:世業(yè)職工詢集依福利設(shè)適玄出五、向投咚幷分配利潤金業(yè)以前-年度未分配的利潤，叮以并人木年度向投資省分配。第九章外幣業(yè)務(wù)死二I _；企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié) 算以及計價等業(yè)務(wù)。企業(yè)以人氏幣為記帳木位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的金可以選定某種外刁作為記 帳本位幣。站三十四條 企業(yè)各種外幣項目（不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目）的期末余 額，除國家另有規(guī)定者外，按照期末國家外匯牌價折合記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金

13、額的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。ii- m糸 企業(yè)發(fā)生的匯總凈損益，籌建期間發(fā)生的，計入開辦費。自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤（轉(zhuǎn)）銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益；生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用；清算期間發(fā)生的，計 入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。Jk-六殺 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時，外幣金額按照調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額 與帳面記帳本位金額的差額，計入當(dāng)期損益。第十章企業(yè)清算比糸 企業(yè)按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當(dāng)

14、成立清 算機構(gòu)，對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財科目錄和債權(quán)、債務(wù) 清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，妥善處理各項遺留問題。辻 w；清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費、公告費等，計 放清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。清篡期間發(fā)牛.的肘產(chǎn)盤盈或石盤虧、變其，無力還的債等或占無怯收回的噴權(quán)，以 及清算期間的經(jīng)營收入或者損失等，計入清算損益。丨一丿|_第 企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：一、應(yīng)付未付的氏工工資、勞動保險費等:二、應(yīng)繳未繳回家知稅金匚三、尚未償付的債務(wù)在同一順序的不足清借知，按熱比例清償匚鴿匚丨一條 清算終了，企業(yè)的清算凈收

15、益，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財 產(chǎn)，按照投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價朮冋一強 財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn) 負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表（現(xiàn)金流量表）、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向投資者、欄權(quán)人有關(guān)的政府部門以及其乜報表悚用者提供財務(wù)報告.:卄I-冬財務(wù)情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、 資金增減和周轉(zhuǎn)情況、 稅金繳納情況；各項財產(chǎn)物資變動情況；對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影 響的事項；以及需要說

16、明的其他事項。厲冋 D 企業(yè)總結(jié)、評價本企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括流動比率、 速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤、營業(yè)收入利稅率、成 本費用利潤率等。第十二章附則川丨-卩冬 本通則由財政部負責(zé)解釋并組織實施。Q川卜曲:分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，由財政部依據(jù)本通則制定。川丨一人條 本通則自一九九三年七月一日起施行。奔波在俗世里，不知從何時起，飄來一股清流，逼著每個人優(yōu)秀。人過四十，已然不惑。我們聽過別人的歌，也唱過自己的曲，但誰也逃不過歲月的審視，逃不過現(xiàn)實的殘酷。如若，把心中的雜念拋開，茍且的日子里，其實也能無比詩意。借一些時光，尋一處寧靜，聽聽花開，看看花落，

17、翻一本愛讀的書，悟一段哲人的贈言，原來，日升月落，一切還是那么美。洗不凈的浮沉，留給雨天；悟不透的凡事，交給時間。很多時候，人生的遺憾，不是因為沒有實現(xiàn)，而是沉于悲傷，錯過了打開心結(jié)的時機。有人說工作忙、應(yīng)酬多，哪有那么多的閑情逸致?。坑浀敏斞赣芯湓挘簳r間就像海綿里的水，只要擠總是有的。不明花語，卻逢花季。一路行走，在漸行漸遠的時光中，命運會給你一次次洗牌，但玩牌的始終是你自己。坦白的說，我們遇到困擾，經(jīng)常會放大自己的苦，虐待自己，然后落個遍體鱗傷，可憐兮兮地向世界宣告：自己沒救了！可是，那又怎樣？因為，大多數(shù)人關(guān)心的都是自己。一個人在成年后，最暢快的事，莫過于經(jīng)過一番努力后，重新認識自己，改

18、變自己。學(xué)會了獨自、沉默，不輕易訴說。因為，更多的時候，訴說毫無意義。傷心也好，開心也好，過去了，都是曾經(jīng)。每個人都要追尋活下去的理由，心懷美好，期待美好，這個世界，就沒有那么糟糕。或許，你也會有這樣的情節(jié)，兩個人坐在一起，雜亂無章的聊天，突然你感到無聊，你渴望安靜，你想一個人咀嚼內(nèi)心的悲與喜。透過窗格，發(fā)著呆，走著神，搜索不到要附和的詞。那一刻，你明白了，這世間不缺一起品茗的人，缺的是一個與你同步的靈魂。沒有了期望的懂，還是把故事留給自己吧！每個人都是一座孤島，顛沛流離，浪跡天涯。有時候，你以為找到了知己，其實，你們根本就是兩個世界的人。花，只有在凋零的時候，才懂得永恒就是在落紅中重生；人，只有在落魄的時候，才明白力量就是在破土中崛起？因為防備，因為經(jīng)歷，我們學(xué)會了掩飾，掩飾自己內(nèi)心的某些真實，也在真實中，揚起無懈可擊的微笑，解決一個又一個的困擾。人生最容易犯的一個錯誤，就是把逝去的當(dāng)作最美的風(fēng)景。所以，不要活在虛妄的世界，不要對曾經(jīng)存在假設(shè)，不要指望別人太多。有些情，只可隨緣，不可勉強；有些人，只可淺交，不可入深；有些話，只可會意，不可說穿。或許，有這么一段情，陪你度過漫長冰冷的寒冬；有那樣一個人，給你抑郁的天空畫上了溫暖的