消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、【稅目】1. 煙：包括卷煙（包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及 個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。（不包括煙葉）2. 酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒（含藥酒）。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋 （啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi) 稅。（繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)生產(chǎn)啤酒繳納消費(fèi)稅）3. 化妝品。本科目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔（不含中低檔） 護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。 以及護(hù) 膚品。4. 貴重首飾及珠寶玉石：應(yīng)稅貴重首

2、飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種 珠寶玉石。出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。進(jìn)口的是否免，賣的時(shí)候繳。5. 鞭炮、焰火：不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。6. 成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空 煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。 注意：應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣。7. 汽車輪胎：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。不繳納消費(fèi)稅的輪胎：（1）子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。新輪胎當(dāng)時(shí)交過(guò)了，翻新就不必再繳。（2 ）農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和

3、手扶 拖拉機(jī)專用輪胎 不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的 汽車輪胎”范圍，不 征收消費(fèi)稅。注意：有輪胎生產(chǎn)小汽車，不能免稅。8. 小汽車：小轎車、中輕型 商用客車（如果是底盤改裝的救護(hù)車或者冷凍食品車就不要交消費(fèi)稅）不包括：（1）電動(dòng)汽車（環(huán)保） 不屬于本稅目征收范圍；（2 ）車身長(zhǎng)度大于7米（含）、座 位1023座（含）；（3 ）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。（休息娛樂(lè)的）能耗，長(zhǎng)度，座位數(shù)，休閑娛樂(lè)用。9. 摩托車：包括2輪和3輪。最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò) 50Km / h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò) 50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。10. 高爾夫球及球具：本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球 桿、高爾夫

4、球 包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把 屬于本稅目的征收范圍。全部要交。11. 高檔手表：高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在 10000元（含）以上的 各類手 表。12. 游艇：長(zhǎng)度大于8米小于90米。（游艇不是船，也不是貨輪，屬于奢侈品）13. 木制一次性筷子（不是高檔筷子等）14. 實(shí)木地板：以木材為原料。【稅率】（1 ）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56% ；（2 ）定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是 啤酒、黃酒、成品油。啤酒每噸出廠價(jià)格在3000元以上的250元/噸每噸出廠價(jià)格不足3000元的220元/噸娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的250元/噸一斤1.5元的

5、界限。（3）白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅率比例稅率卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元， 每條0.6元，每支0.003兀，56% （每條價(jià)格洱0元）36% （每條價(jià)格70元）白酒每斤0.5元20%【包裝物】包裝物押金的稅務(wù)處理押金種類收取時(shí)，未逾期逾期時(shí)一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金不繳增值稅，不繳消費(fèi) 稅繳納增值稅，繳納消費(fèi)稅 （押金需換算為不含稅 價(jià)）酒類產(chǎn)品（如：白酒） 包裝物押金（除 啤酒、黃酒外）繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算為不含 稅價(jià)）不再繳納增值稅、消費(fèi)稅啤酒、黃酒包裝物押金不繳增值稅，不繳消費(fèi) 稅只繳納增值稅，不繳納消 費(fèi)稅（因?yàn)閺牧空魇眨┌拙?/p>

6、不管是否逾期都交，其他的都要看是否逾期， 啤酒黃酒跟逾期沒(méi)有關(guān)系，因?yàn)槭菑牧空魇眨瑑H用來(lái)判斷單位稅額的界限。 另外租金一定是價(jià)外收入?！句N售數(shù)量規(guī)定】1. 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。3. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（注意和送去的原料的比例進(jìn)行配比，而不是全部）4. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。【計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定】（一）納稅人通過(guò)自設(shè) 非獨(dú)立核算門市部 銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售 額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（二）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵

7、償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。考點(diǎn)：換抵投：按照 同類產(chǎn)品的額最高價(jià)格 交消費(fèi)稅，但按照 同類產(chǎn)品的平均價(jià)格 交增值稅。（三）酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間 關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的 品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取 的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分， 因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià) 款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。（四）從高適用稅率征 收消費(fèi)稅，有兩種情況：1. 納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算 各自銷售額；（一般規(guī)律）2將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的（即使分別核算也從高稅率

8、）?？键c(diǎn)：成套賣白酒和紅酒，一套里面 2瓶白的，2瓶紅的，那么從高，按照 20% 的從價(jià)稅 率和白酒的0.5元/斤的從量稅，注意按照 4瓶白酒計(jì)算?！菊鞫惌h(huán)節(jié)】四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。（通常一次性繳納，兩個(gè)特殊）港雯黨W稅環(huán)節(jié)注產(chǎn)醴口）一一砒岌一XX金祖mtXX冷賽稅X復(fù)引（A協(xié)）呑環(huán)節(jié)幀在噌值稅C9. 5.1【零售環(huán)節(jié)】金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅5% ;其他珍珠瑪瑙寶石翡翠等非金銀首飾還是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅10% ;對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚， 分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，

9、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅（5%）理解：也就是說(shuō)，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)分不清楚，都按高的10% ;如果在零售環(huán)節(jié)分不清楚，都按零售環(huán)節(jié)的5%，也就是說(shuō)，其實(shí)多征了一道稅，因?yàn)檫@些非金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)交過(guò) 了，在零售環(huán)節(jié)其實(shí)不必再繳。金銀首飾的計(jì)稅依據(jù)：計(jì) 稅 依 據(jù) 具/、體 規(guī) 疋1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組 成成套消費(fèi)品銷售按銷售額全額征收消費(fèi)稅，（也就是說(shuō)，其他產(chǎn)品在多交 了一道消費(fèi)稅）2.金銀首飾連同包裝物 銷售無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)， 也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅3.帶料加工的金銀首飾（相 當(dāng)于

10、委托加工業(yè)務(wù)）按受托方銷售冋類金銀首飾的銷售價(jià) 格確定計(jì)稅依據(jù)征 收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅 價(jià)格計(jì)算納稅4.以舊換新（含翻新改 制） 銷售金銀首飾按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收 消費(fèi)稅（差價(jià)，不像別的以舊換新業(yè)務(wù)， 按照新的售價(jià)確 定計(jì)稅依據(jù)。）以舊換新：增值稅和消費(fèi)稅是一樣的計(jì)稅基礎(chǔ)，都是以差價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，但是注意零售 環(huán)節(jié)“1.17”的問(wèn)題?！九l(fā)環(huán)節(jié)】卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié) 兩道稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅 5%，沒(méi)有從量稅。 自2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。相關(guān)內(nèi)容如下：要素規(guī)定納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)

11、業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。 關(guān)注的問(wèn)題：（1 ）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納 稅（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅稅額計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額（不含增值稅）X5% 關(guān)注的問(wèn)題：（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅（2 ）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款納稅地點(diǎn)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū) 的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅理解:兩道稅:1。生產(chǎn)后批發(fā)給批發(fā)企業(yè)時(shí)，按照從價(jià)從量符合征收（3

12、6% , 56% , 0.6元/條）。2. 批發(fā)企業(yè)銷售給零售企業(yè)或者個(gè)人，按照從價(jià)5%征收消費(fèi)稅。也就是說(shuō)，批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，的意思；否則就不是兩道稅了，成了增值稅了，道道征收。補(bǔ)充：增消兩稅關(guān)系：泊劇耳、謹(jǐn)口、加工:盂托方）僧值稅I錯(cuò)售，避口、加工:豎托芳） 生批、零）A A【卷煙回購(gòu)問(wèn)題】由于小的卷煙生產(chǎn)廠沒(méi)有銷路，就合并成聯(lián)營(yíng)企業(yè)，然后將自己生產(chǎn)的卷煙銷售給大的卷煙廠，并按照已經(jīng)公示的調(diào)撥價(jià)繳納消費(fèi)稅；所以需要回購(gòu)企業(yè)提供以下信息：1. 回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)2. 回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格大卷煙廠（所謂回購(gòu)企業(yè)）將自己生產(chǎn)

13、的和收購(gòu)的卷煙再對(duì)外銷售時(shí)， 收購(gòu)的部分已經(jīng)繳納 了消費(fèi)稅，而自己生產(chǎn)的部分還 么有繳納，所以一定要分開(kāi)管理核算， 否則收購(gòu)的卷煙就要 按照資產(chǎn)卷煙再征收一遍消費(fèi)稅。不符合下述條件的回購(gòu)卷煙，則征收消費(fèi)稅： 聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。 回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅?！旧a(chǎn)銷售環(huán)節(jié)】（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算三種計(jì)稅方 法計(jì)稅依據(jù)適用范圍計(jì)稅公式1.從價(jià)定率 計(jì)稅銷售額除列舉項(xiàng)目之外的 應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=銷售額 x比例稅 率2.從量定額 計(jì)稅銷

14、售數(shù)量列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量 x單位 稅額3.復(fù)合計(jì)稅銷售額、銷售數(shù)量列舉2種：白酒、卷 煙應(yīng)納稅額=銷售額 x比例稅 率+銷售數(shù)量X單位稅額（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一一不繳納消費(fèi)稅2. 用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅 本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品； 在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)； 饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。I 弼誚售I 應(yīng)稅蘋費(fèi)色撰血呂墮涓費(fèi)昴粽焉費(fèi)稅，增值稅 應(yīng)秫芾越品A3EJ7稅占疥品魏曾值科佰水痢/（滬膚品）X內(nèi)部業(yè)置：在崖工程、管理部n嗓誚費(fèi)屜埶噌管稅不驗(yàn)吐所冷稅瞬穆送腿送、樣品投熒.分配.禮和

15、獎(jiǎng)勵(lì)（澈消費(fèi)稅 猙瞎值悅、馳業(yè)所得稅）樣品：交消費(fèi)稅；用于質(zhì)量實(shí)驗(yàn)，視同連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不交消費(fèi)稅?！窘M成計(jì)稅價(jià)格】按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格 x比例稅率組協(xié)=4 車顧 + 消藝咬 （已那鶴費(fèi)樹(shù)聲剎溜率）?消費(fèi)稅、招佬翹廠告費(fèi)基數(shù)）咸盜式（丄+消費(fèi)說(shuō)咸打鬧率）1消費(fèi)悅禪率注意：1+成本利潤(rùn)率而不是銷售利潤(rùn)率重點(diǎn)：（1 ）對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=成本 x （1 +成本利潤(rùn)率）-（1-消費(fèi)稅稅率）（2）對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)

16、稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10% 確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。組成計(jì)稅價(jià)格=成本 x （1+成本利潤(rùn)率）+從量消費(fèi)稅（3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率）-（1-比例稅率）從價(jià)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率從量稅=數(shù)量*單位稅額【委托加工環(huán)節(jié)】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。垂扎方彳旻扌E方應(yīng)稅消居界以下情況不 屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； 受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)

17、稅消費(fèi)品； 由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。1. 受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者， 委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。2. 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：（1 ）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅；（2 ）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）。3. 受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒(méi)有同類價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。1. 從價(jià)征收組價(jià)公式為：宙成=(材斜成眾十加丁薦| 4- 淚嵇稅稅率)材料創(chuàng)丑曲車包社代壑糠助材料肉實(shí)

18、陥成也匚不包括隨:JU 工靈I攵脫膠增值稅和代 H文弋熬旳幽離脫2. 復(fù)合征收組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)-(1 比例稅率)(四)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回:血工酌陽(yáng)糾豐斛丿呂密滴費(fèi)稅孑厝值稅V泵料肝委托方人Fr 賅生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)昴勻中消費(fèi)稅J罐值稅白用H扣稅1 (扣祝嚴(yán)h個(gè)人降外)；消；代收代軟丙觀士眼増1 EC加*轡盼【進(jìn)口環(huán)節(jié)】應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 X消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)*( 1 -消費(fèi)稅比例稅率)【已納消費(fèi)稅額的扣除】(一)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除稅法規(guī)定：對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量

19、計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。1. 扣稅范圍：在消費(fèi)稅14個(gè)稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇 4個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅 規(guī)定：(1 )用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；(2 )用外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；(3 )用外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；(4 )用外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；(5 )用外購(gòu)已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎；(6 )用外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車(如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車)；(7 )以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(8 )以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；(9 )以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生

20、產(chǎn)的實(shí)木地板；(10 )以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；(11 )以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。（大部分都是用外購(gòu)的 A生產(chǎn)A，除了煙絲和石腦油），注意如果是不同的稅目是不能抵扣 的，比如用輪胎生產(chǎn)小汽車，都是應(yīng)稅消費(fèi)品，但是不同稅目。2. 扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)矽卜購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu) 應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)3. 扣稅環(huán)節(jié)：（1 ）對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。（2 ）允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和 進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。L范圉：廈他卒）N方法：領(lǐng)甬工壞節(jié)；（3 ）對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化 妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接