國產(chǎn)審計(jì)軟件現(xiàn)狀成因及解決建議一

1、國產(chǎn)審計(jì)軟件現(xiàn)狀、成因及解決建議 （一 ）目前，計(jì)算機(jī)技術(shù)在我國各個(gè)行業(yè)得到不同程度的普及，會(huì)計(jì)電算化 更是異軍突起，在我國已經(jīng)形成了一定的市場(chǎng)規(guī)模，市面上常見的會(huì) 計(jì)軟件，如用友、金蝶等都已經(jīng)是較為成熟的產(chǎn)品；但是審計(jì)電算化 在我國幾乎是空白，雖然市面上也有幾種商業(yè)化的審計(jì)軟件，但能夠 真正與各種會(huì)計(jì)軟件相配套使用的審計(jì)軟件還未出現(xiàn)，這種情況不禁 令人擔(dān)憂。隨著改革開放的深入，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展， 審計(jì)行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，審計(jì)對(duì)象迅速發(fā)生變化：由以會(huì)計(jì)賬項(xiàng) 為直接審計(jì)對(duì)象的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，擴(kuò)展為以內(nèi)部控制制度為直接審查 對(duì)象的制度基礎(chǔ)審計(jì)；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對(duì)象的手工數(shù)據(jù)處理

2、系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對(duì)象的電子處理系統(tǒng)審計(jì)， 已構(gòu)成現(xiàn)代化審計(jì)的重要標(biāo)志。需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計(jì)工 具，改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段， 使審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化， 通用化， 標(biāo)準(zhǔn)化， 規(guī)范化，最終和國際接軌。一、國產(chǎn)審計(jì)軟件的現(xiàn)狀（一）當(dāng)前主要 的國產(chǎn)審計(jì)軟件及其簡(jiǎn)要介紹 l通審 2000 通審 2000系統(tǒng)的核心是解 決審計(jì)系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含 10 大功能模塊：審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模 塊。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺(tái)、審計(jì)計(jì)劃管理模塊、內(nèi)控評(píng)估模塊、抽樣審 計(jì)模塊、審計(jì)查證模塊、審計(jì)報(bào)告編輯模塊、審計(jì)質(zhì)量控制模塊、審 計(jì)法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設(shè)置與維護(hù)模塊； 涉及審計(jì)工作的全過程。 2審 計(jì)之星

3、審計(jì)之星軟件分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查 證系統(tǒng)從被審計(jì)單位中直接獲取會(huì)計(jì)信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審 計(jì)程序，它是單體系統(tǒng)的基礎(chǔ)；單體系統(tǒng)從未審定報(bào)表出發(fā)，檢查相 關(guān)的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報(bào)表； 合并系統(tǒng)則從各單體審定報(bào)表出發(fā)，先進(jìn)行加總，而后編制合并抵消 分錄，最后得到合并報(bào)表。 3思博審計(jì)思博審計(jì)軟件相比較前面兩種 審計(jì)軟件，其主要特點(diǎn)主要在項(xiàng)目管理及工作底稿的編制上。項(xiàng)目管 理，先由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項(xiàng)目 小組（可以在小組內(nèi)進(jìn)行人員分工） ，并進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集；在工作底 稿的編制上，可以進(jìn)行自動(dòng)取數(shù)及自動(dòng)交叉索引

4、，最后自動(dòng)生成試算 平衡表及審定報(bào)表。 （二）國產(chǎn)審計(jì)軟件存在的不足 1仍未擺脫傳統(tǒng) 手工審計(jì)模式目前國產(chǎn)審計(jì)軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為 基礎(chǔ)，并按照傳統(tǒng)手工審計(jì)的流程來進(jìn)行審計(jì)軟件的開發(fā)，在這一點(diǎn) 上，審計(jì)軟件的開發(fā)受會(huì)計(jì)軟件的影響很大，繼續(xù)走著會(huì)計(jì)軟件走過 的老路。審計(jì)軟件的開發(fā)以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)將帶來一些弊病： （1）隨著計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)手工審計(jì)已不再適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審 計(jì)的發(fā)展，審計(jì)軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計(jì)下應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程 序，而忽視由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法等的變化而應(yīng)執(zhí)行的新的審計(jì)程 序，這樣的審計(jì)軟件將是不完整的。 （2）與計(jì)算機(jī)相比較而言，人對(duì) 于一些特殊

5、業(yè)務(wù)的敏感性要強(qiáng)一些，職業(yè)判斷在手工審計(jì)中起著決定 性的作用。審計(jì)軟件如果沒有注意到手工審計(jì)中包含了審計(jì)人員的職 業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計(jì)的審計(jì)程序（如只是盲目執(zhí)行大額 抽樣或隨機(jī)抽樣而不注重賬目的性質(zhì)） ，其后果將會(huì)是嚴(yán)重的。 2僅僅執(zhí)行一些查賬的程序目前國產(chǎn)審計(jì)軟件的功能還比較簡(jiǎn)單，還僅僅 是執(zhí)行一些常用的查賬程序。就上面介紹的三種審計(jì)軟件而言，三種 審計(jì)軟件都包含了一些常用的審計(jì)程序，如審計(jì)抽樣、工作底稿的生 成及生成試算平衡表等。這主晏是因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)來進(jìn)行大額抽樣及 隨機(jī)抽樣，不僅速度快，而且隨機(jī)性強(qiáng)；而通過電子表格（如Exce）l的自動(dòng)取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實(shí)現(xiàn)工作底稿

6、的自動(dòng)生成及編 制試算平衡表。但查賬不是審計(jì)的目的，審計(jì)的目的在于通過查賬這 一程序來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性及一貫性，因此 對(duì)所查的賬目進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行合理地判斷，才是審計(jì)的關(guān)鍵，而 這又是當(dāng)前國產(chǎn)審計(jì)軟件所缺乏的。 3僅適用于定期審計(jì)目前的國產(chǎn) 審計(jì)軟件仍主要是為定期審計(jì)服務(wù)的，是以未審的定期會(huì)計(jì)報(bào)表為基 礎(chǔ)，通過執(zhí)行一系列的審計(jì)程序，進(jìn)行調(diào)整及重分類，最后生成審定 的會(huì)計(jì)報(bào)表。但隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信 息的變化不斷加快，流動(dòng)性不斷增強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)于會(huì)計(jì) 信息實(shí)時(shí)性的要求也就不斷提高，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)的必 要性也不斷加強(qiáng)。另外，進(jìn)

7、行實(shí)時(shí)審計(jì)，還可以彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不 充分的缺陷，可以為定期審計(jì)服務(wù)。二、造成我國審計(jì)軟件現(xiàn)狀的主 要原因造成我國國產(chǎn)審計(jì)軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而 且這些問題主要不是來自計(jì)算機(jī)技術(shù)方面，更主要是來自理論研究、 準(zhǔn)則法規(guī)的制定、人員的培養(yǎng)等一些配套環(huán)境還待改善。 （一）理論研 究嚴(yán)重不足目前，我國對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的理論研究還很不足，而審計(jì)軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來， 這就造成了理論和實(shí)踐的脫鉤， 審計(jì)軟件的開發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重地限制。 從發(fā)表的論文數(shù)量上看， 在會(huì)計(jì)研究、審計(jì)研究、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 等權(quán)威刊物上，關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的論文幾乎沒有，而在以會(huì)計(jì)電 算

8、化為主要內(nèi)容的中國會(huì)計(jì)電算化中，每年關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的論 文也不過十篇左右，更不要說關(guān)于審計(jì)軟件開發(fā)的文章，簡(jiǎn)直就像大 海撈針一樣難，這足以說明學(xué)術(shù)界對(duì)于這方面的研究還很不足。計(jì)算 機(jī)審計(jì)是信息管理學(xué)、審計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等交叉的學(xué)科，是現(xiàn)代審 計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向；而審計(jì)軟件則是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)，是計(jì)算 機(jī)審計(jì)賴以實(shí)施的平臺(tái)，缺乏理論的指導(dǎo)，審計(jì)軟件的發(fā)展將步入歧 途，將多走很多的彎路。 （二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)未得到很好地貫徹執(zhí) 行中國軟件協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件分會(huì)曾發(fā)布了中國財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù) 接口標(biāo)準(zhǔn) 98 001 號(hào)，上海西南會(huì)計(jì)電算化協(xié)會(huì)也起草了上海市會(huì) 計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范（試行稿） ，其

9、目的都是為了不同的財(cái)務(wù)軟 件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，以及適應(yīng)用戶的特殊需求，為二 次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范均規(guī)定各個(gè)財(cái)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù) 交換以計(jì)算機(jī)文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一 類是數(shù)據(jù)文件。該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目 前國內(nèi)會(huì)計(jì)軟件之間數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的需要，但由于種種原因，該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī) 范并沒有得到很好地落實(shí)。各會(huì)計(jì)軟件廠商以保護(hù)數(shù)據(jù)安全為借口， 將數(shù)據(jù)的層層 “保護(hù) ”，使得會(huì)計(jì)軟件之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換越來越難， 這也給 審計(jì)軟件的開發(fā)加大了難度。 （三）計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則不完善，執(zhí)行困難 由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電算化及網(wǎng)絡(luò)化，使得審計(jì)線索。審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方 法

10、等方面都發(fā)生了重大的變化，人們以往在審計(jì)工作中間逐漸建立的 一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則越來越不適用于變化了的情況，需要制定新的 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)的工作實(shí)踐。 1996年 12月 19日發(fā)布的審 計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法以及 1999年 7月 1 日正式實(shí)施的獨(dú)立 審計(jì)具體準(zhǔn)則第 20 號(hào)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)都只是在一 些計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)方面進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單的規(guī)定，并無提出一些實(shí)質(zhì) 性的解決方案；而且這些方法及準(zhǔn)則并沒有在審計(jì)實(shí)踐中得到很好地 推廣，大多數(shù)國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平還偏低，執(zhí)行 業(yè)務(wù)時(shí)仍以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為主，計(jì)算機(jī)在審計(jì)過程中很大程度上 停留在文檔編輯的水平上。

11、 （四）有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的立法工作仍有欠缺 計(jì)算機(jī)審計(jì)工作同樣要依法進(jìn)行，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法合規(guī)的判斷不 單只是職業(yè)判斷，而且還必須以有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)。但是，目前 的審計(jì)法規(guī)基本上是適應(yīng)傳統(tǒng)書面紀(jì)錄形式的，許多由于計(jì)算機(jī)技術(shù) 的發(fā)展而導(dǎo)致的新的審計(jì)問題尚無法律法規(guī)來加以規(guī)范。例如，電子 證據(jù)的無形性和易篡改性造成了審計(jì)證據(jù)確定上的困難；電子簽名因 不同于手寫簽名而導(dǎo)致在法律上難以認(rèn)定；電子合同的瞬間完成使得 合同簽訂和生效時(shí)間的確定存在巨大的爭(zhēng)議等等。這些都在一定程度 上使得計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，尤其是進(jìn)行合法性審計(jì)是處于無法可依的局 面，急需立法加以明確。 （五）企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)水平還比較低隨

12、著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，一些有一定規(guī)模的企業(yè)都紛紛建立起信息系統(tǒng)， 用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的管理，從整體上看這是一件好事。 但目前國內(nèi)很多企業(yè)建立信息系統(tǒng)不是根據(jù)企業(yè)自身的情況，循序漸 進(jìn)，而是盲目跟風(fēng)，一擁而上，在信息系統(tǒng)的建立上存在著嚴(yán)重的長(zhǎng) 官意識(shí)。由于這種情況，目前許多企業(yè)建立的信息系統(tǒng)在經(jīng)濟(jì)上、技 術(shù)上不可行，往往建設(shè)到了一半由于成本過高而放棄；或者在系統(tǒng)設(shè) 計(jì)階段沒有建立必要的內(nèi)部控制措施，待系統(tǒng)運(yùn)行以后再作修改，不 僅影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行，而且花費(fèi)的成本也相當(dāng)高，有時(shí)甚至不能運(yùn) 作。企業(yè)信息系統(tǒng)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)賴以依存的環(huán)境，其目前的現(xiàn)狀嚴(yán) 重制約了審計(jì)軟件的發(fā)展。 （六）審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平不高在會(huì)計(jì)電 算化條件下，由于審計(jì)線索、內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)等方面 的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員要求的提高。不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員， 會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無法跟蹤審計(jì)；會(huì)因?yàn)椴欢秒娝慊到y(tǒng)的 特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制；會(huì)因?yàn)椴欢?/p>