理財(cái)規(guī)劃師-基礎(chǔ)知識(shí)授課PPT5稅收基礎(chǔ)

1、理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 1 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)第第5章章 1 稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基礎(chǔ)知識(shí) 2 與個(gè)人理財(cái)有關(guān)稅收政策與個(gè)人理財(cái)有關(guān)稅收政策 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 2 本章提示本章提示 u重點(diǎn)重點(diǎn) 相關(guān)政策規(guī)定的相關(guān)政策規(guī)定的具體內(nèi)容具體內(nèi)容 u難點(diǎn)難點(diǎn) 了解與了解與理財(cái)有關(guān)理財(cái)有關(guān)的所得稅、流轉(zhuǎn)稅和其他稅種的所得稅、流轉(zhuǎn)稅和其他稅種 了解各種政策的稅務(wù)籌劃空間了解各種政策的稅務(wù)籌劃空間 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 3 第一節(jié)第一節(jié) 稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基礎(chǔ)知識(shí) 主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 稅收基本概念稅收基本概念 稅種介紹稅種介紹 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)

2、規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 4 稅收的產(chǎn)生稅收的產(chǎn)生 u社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展剩余產(chǎn)品產(chǎn)生生產(chǎn)資料 私有制出現(xiàn)階級(jí)產(chǎn)生國(guó)家出現(xiàn) 稅收 產(chǎn)生 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 5 國(guó)家是稅收產(chǎn)生的直接原因，有了國(guó)家就 有了稅收產(chǎn)生的前提條件。當(dāng)國(guó)家不直接所 有統(tǒng)配生產(chǎn)資料，不生產(chǎn)物質(zhì)財(cái)富，而與生 產(chǎn)資料私有制和法人占有制之間形成利益差 別甚至尖銳矛盾時(shí)，稅收的產(chǎn)生就成為必然 的歷史現(xiàn)象。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 6 稅收產(chǎn)生的條件稅收產(chǎn)生的條件 u1、社會(huì)條件國(guó)家（國(guó)家公共權(quán)力） u稅收產(chǎn)生的社會(huì)條件是國(guó)家公共權(quán)力建立， 即國(guó)家的產(chǎn)生和存在。首先，稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó) 家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)；其次，稅收

3、是參與社會(huì) 產(chǎn)品分配而形成的一種產(chǎn)品分配方式。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 7 稅收產(chǎn)生的條件稅收產(chǎn)生的條件 u2、經(jīng)濟(jì)條件私有制 u稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件是私有制的存在。國(guó)家 參與社會(huì)產(chǎn)品分配則有兩種權(quán)力，國(guó)家憑借 其自身的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)參與社會(huì)產(chǎn)品分配而形 成的收入，是國(guó)家的公產(chǎn)收入。稅收是國(guó)家 憑借政治權(quán)力而分配。國(guó)家征稅實(shí)際上是對(duì) 私有財(cái)產(chǎn)行使支配權(quán)。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 8 我國(guó)稅收的起源我國(guó)稅收的起源 u稅收的起源是一個(gè)過(guò)程的概念，而不是時(shí)點(diǎn) 的概念。 u夏（貢）兩種：一種是王室對(duì)其所屬部落 所強(qiáng)制征收的土貢 另一種是平民因耕種土地向 貴族或王室交納的貢納 u商

4、（助）是與井田制相聯(lián)系的一種力役課稅 制度 u周（徹）每戶農(nóng)奴或平民耕種的土地，在收 獲之后，要以其中一定的產(chǎn)量交納 給王室。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 9 我國(guó)稅收的發(fā)展我國(guó)稅收的發(fā)展 u我國(guó)稅收在西周至春秋的井田制時(shí)期處于萌芽狀態(tài)， 在魯宣公“初稅畝”時(shí)期隨土地私有制的確定成為 成熟的、定型的財(cái)政分配形式。 u第一階段是萌芽期：夏、商、周的貢、助、徹三種低級(jí) 形式。 u第二階段是發(fā)展期： “初稅畝”首次從法律上承認(rèn)私有 制并按田畝征稅，成為稅收發(fā)展的里程碑。 u第三階段是嬗變期：清朝滅亡，新中國(guó)建立之前，我國(guó) 的稅收是一種畸形又復(fù)雜多變的半封建、半買(mǎi)辦、半殖 民的稅收。 u第四

5、階段是過(guò)渡期：新中國(guó)成立到黨的十一屆三中全會(huì)。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 10 新中國(guó)稅收的改革發(fā)展新中國(guó)稅收的改革發(fā)展 u從新中國(guó)成立之初到今天，我國(guó)稅制改革大 致經(jīng)歷了三個(gè)階段： u第一、改革開(kāi)放以前的稅制(19491978年) u第二、改革開(kāi)放初期的稅制(1978 1993年) u第三、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革 (1994年以后) 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 11 u第一階段、改革開(kāi)放以前的稅制改革 (19491978年) u1950年建立新稅制 u1950年1月30日，周恩來(lái)簽署政務(wù)院通令，發(fā)布 全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t，全國(guó)共設(shè)立14種稅收； u1958年、197

6、3年簡(jiǎn)化稅制 u1958年，新中國(guó)第二次大規(guī)模的稅制改革，主要 內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，試行工商統(tǒng)一稅； u1973年，新中國(guó)第三次大規(guī)模的稅制改革，主要 內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，試行工商稅，至此，中國(guó)的稅 制一共設(shè)立13種稅收。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 12 u第一階段成果（1978年） ： u全國(guó)的稅收收入519.3億元，占財(cái)政收入的比重 為45.9%，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為14.2%。 u稅收收入結(jié)構(gòu)情況是：貨物和勞務(wù)稅收入434.3 億元，占全國(guó)稅收收入的83.6%，所得稅收入 54.0億元，占全國(guó)稅收收入的10.4%，財(cái)產(chǎn)稅收 入1.2億元，占全國(guó)稅收收入的0.3%，農(nóng)業(yè)稅、 牧業(yè)稅收

7、入28.4億元，占全國(guó)稅收收入的5.5%。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 13 u第二階段、改革開(kāi)放初期的稅制改革 (1978 1993年) u稅制改革的醞釀和起步 u從1978年底到1982年期間，是中國(guó)稅制建設(shè)的恢 復(fù)時(shí)期和稅制改革的準(zhǔn)備、起步時(shí)期； u “利改稅”和工商稅制改革的實(shí)施 u1983年第一步“利改稅” u1984年第二步“利改稅” 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 14 u第二階段成果（1993年） ： u 1993年，全國(guó)稅收收入4255.3億元，比1978年增長(zhǎng) 7.2倍，稅收收入占財(cái)政收入的比重為97.8%，比 1978年提高51.9個(gè)百分點(diǎn)，稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)

8、總值的比 重為12.0%，比1978年降低2.2個(gè)百分點(diǎn)。 u稅收收入結(jié)構(gòu)情況是:貨物和勞務(wù)稅收入3 054. 9億元， 占全國(guó)稅收收入的71.4%，比1978年降低12.2個(gè)百分 點(diǎn)，所得稅收入756.7億元，占全國(guó)稅收收入的17.5%，比 1978年提高7. 1個(gè)百分點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)稅收入1 50.7億元，占全 國(guó)稅收收入的3.4%，比1978年提高3.1個(gè)百分點(diǎn)。此外， 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅收入90.2億元，占全國(guó)稅收收入的2.1%， 比1978年降低3.4個(gè)百分點(diǎn)。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 15 u第三階段、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制 改革(1994年以后) u1994年稅制改革（19

9、94年-2000年） u主要內(nèi)容：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制， 實(shí)行規(guī)范的流轉(zhuǎn)稅；第二企業(yè)所得稅改革； 第三。改革個(gè)人所得稅制；第四，大幅度調(diào) 整其他稅收； u至此，中國(guó)的稅制一共設(shè)立25種稅收。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 16 u第三階段（1994年-2000年時(shí)期）成果： u2000年，全國(guó)稅收收入12581.5億元，比93 年增長(zhǎng)200%，稅收占財(cái)政收入比重93.9%， 比93年降低3.9個(gè)百分點(diǎn)，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重 為12.7%，比93年提高0.7個(gè)百分點(diǎn)。 u稅收收入結(jié)構(gòu)：貨物和勞務(wù)稅收入8952.8億 元，占全國(guó)稅收收入68%，比93年降低3.4個(gè) 百分點(diǎn)，所得稅收入

10、2439.5億元，占全國(guó)稅收 收入18.6%，比93年提高1.1個(gè)百分點(diǎn)，財(cái)產(chǎn) 稅收入528億元，占全國(guó)稅收收入的4. 1%， 比93年提高0.7個(gè)百分點(diǎn)，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅收入 298.9億元，占全國(guó)稅收收入的2.3%，比93 年提高0.2個(gè)百分點(diǎn)。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 17 u我國(guó)新一輪稅制改革的展望 u稅制應(yīng)改革和完善的兩個(gè)方面： u1、完善地方稅制 u2、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制 u開(kāi)征新稅種 u1、環(huán)境保護(hù)稅 u2、社會(huì)保障稅 u其他稅種改革 u1、城市維護(hù)建設(shè)稅 u2、證劵交易稅和印花稅 u3、取消過(guò)時(shí)稅種 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 18 稅收知識(shí)稅收知識(shí) u稅收的特

11、征稅收的特征 強(qiáng)制性強(qiáng)制性 無(wú)償性無(wú)償性 固定性固定性 u我國(guó)財(cái)政收入的我國(guó)財(cái)政收入的95%來(lái)自稅收來(lái)自稅收 u納稅既是公民的納稅既是公民的義務(wù)義務(wù)，也是公民的，也是公民的責(zé)任責(zé)任 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 19 稅收知識(shí)稅收知識(shí) u稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系 國(guó)家征稅與納稅人表面上表現(xiàn)為國(guó)家征稅與納稅人表面上表現(xiàn)為利益分配利益分配關(guān)系，關(guān)系， 但經(jīng)法律明確其雙方的權(quán)利義務(wù)后，這種關(guān)系但經(jīng)法律明確其雙方的權(quán)利義務(wù)后，這種關(guān)系 實(shí)質(zhì)上已上升為一種實(shí)質(zhì)上已上升為一種特定的法律關(guān)系特定的法律關(guān)系。 稅收的法律關(guān)系構(gòu)成稅收的法律關(guān)系構(gòu)成 權(quán)利主體（權(quán)利主體（當(dāng)事人當(dāng)事人） 權(quán)利客體（權(quán)利客體

12、（征稅對(duì)象征稅對(duì)象） 法律關(guān)系內(nèi)容（法律關(guān)系內(nèi)容（權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)） 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 20 稅收知識(shí)稅收知識(shí)稅收制度構(gòu)成要素稅收制度構(gòu)成要素 u納稅義務(wù)人（納稅主體）納稅義務(wù)人（納稅主體） u征稅對(duì)象征稅對(duì)象 u稅目（征稅對(duì)象的具體化）稅目（征稅對(duì)象的具體化） u稅率稅率 比例稅率比例稅率 定額稅率（固定稅率）定額稅率（固定稅率） 累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別區(qū)別） u納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) u納稅期限納稅期限 u納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) u減稅免稅（免征額、費(fèi)用扣除、稅收抵免）減稅免稅（免征額、費(fèi)用扣除、稅收抵免） 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)

13、基礎(chǔ)知識(shí) 21 稅種稅種 中中 國(guó)國(guó) 稅稅 制制 體體 系系 流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類 所得稅類所得稅類 資源稅類資源稅類 特定目的稅類特定目的稅類 增值稅增值稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 關(guān)稅關(guān)稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 企業(yè)所得關(guān)稅企業(yè)所得關(guān)稅 資源稅資源稅 城市土地使用稅城市土地使用稅 城市建設(shè)維護(hù)稅城市建設(shè)維護(hù)稅 耕地占用稅耕地占用稅 土地增值稅土地增值稅 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 方向調(diào)節(jié)稅方向調(diào)節(jié)稅 財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類 行為稅類行為稅類 農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅 車船使用稅車船使用稅 車船使用牌照稅車船使用牌照稅 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅 印花稅印花稅 農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)

14、稅 牧業(yè)稅牧業(yè)稅 契稅契稅 屠宰稅屠宰稅 筵席稅筵席稅 遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅 證券交易稅證券交易稅 未開(kāi)征或已停征未開(kāi)征或已停征 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 22 應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額、 應(yīng)稅額）應(yīng)稅額） u應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱，是自然人或法人在一定，是自然人或法人在一定 期間內(nèi)，由于勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)或投資而獲得的連續(xù)性收入，期間內(nèi)，由于勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)或投資而獲得的連續(xù)性收入， 扣除為取得收入所需費(fèi)用后的余額?？鄢秊槿〉檬杖胨栀M(fèi)用后的余額。廣義廣義上包括一切收上包括一切收 益；益；狹義狹義上只包括有連續(xù)來(lái)源的收入，如經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、工上只包括有連續(xù)來(lái)源的收入，如經(jīng)

15、營(yíng)利潤(rùn)、工 資、股息等，扣除相應(yīng)費(fèi)用后的純收入。資、股息等，扣除相應(yīng)費(fèi)用后的純收入。 應(yīng)稅所得是有合法來(lái)源的所得應(yīng)稅所得是有合法來(lái)源的所得 以連續(xù)性所得為主以連續(xù)性所得為主 以凈所得為主以凈所得為主 為貨幣所得，是能夠提高納稅能力的所得為貨幣所得，是能夠提高納稅能力的所得 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 23 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 u是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得課征是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得課征 的一種稅。的一種稅。 u納稅人：納稅人：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、在華的外籍人員和中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、在華的外籍人員和 港澳臺(tái)同胞港澳臺(tái)同胞。 居民納稅人：有居所，或無(wú)居所而在中

16、國(guó)境內(nèi)居住滿居民納稅人：有居所，或無(wú)居所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿 1年年的個(gè)人，負(fù)有的個(gè)人，負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)無(wú)限納稅義務(wù)。就境內(nèi)境外全部所。就境內(nèi)境外全部所 得納稅。得納稅。 非居民納稅人：承擔(dān)非居民納稅人：承擔(dān)有限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)，僅就境內(nèi)所得納，僅就境內(nèi)所得納 稅。稅。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 24 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 u個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證 券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。 所得為所得為實(shí)物實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的 價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證價(jià)

17、格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證 上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定 應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額。 所得為所得為有價(jià)證券有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核 定應(yīng)納稅所得額。定應(yīng)納稅所得額。 所得為所得為其他形式其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核 定應(yīng)納稅所得額定應(yīng)納稅所得額 。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 25 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 u征稅范圍征稅范圍 工資薪金所得工資薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

18、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得（獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)、中彩）偶然所得（獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)、中彩） 其他所得其他所得 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 26 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 u計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)稅依據(jù)和稅率 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用35003500元后的余額，元后的余額， 為應(yīng)納稅所得額。為應(yīng)納稅所得額。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度

19、的收入總額，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額， 減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度 的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即 按年減除按年減除3500*12=42000元。元。 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所 得，每次收入不超過(guò)得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用元的，

20、減除費(fèi)用800元；元；4000元以元以 上的，減除上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi) 用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 額為應(yīng)納稅所得額。額為應(yīng)納稅所得額。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 27 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 u附加減除費(fèi)用適用范圍附加減除費(fèi)用適用范圍 在境內(nèi)的外籍工作員工在境內(nèi)的外籍工作員工 在境內(nèi)的外籍

21、專家在境內(nèi)的外籍專家 在境外取得收入的個(gè)人在境外取得收入的個(gè)人 財(cái)政部確定的其他人員財(cái)政部確定的其他人員 u附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除3500元元 費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元。與元。與2011年年9月前后沒(méi)有變?cè)虑昂鬀](méi)有變 化，均為化，均為4800元。元。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 28 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 u每每次次收入的確認(rèn)收入的確認(rèn) 勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次； 屬于屬于同一項(xiàng)

22、目同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的 收入為一次。收入為一次。 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。內(nèi)取得的收入為一次。 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的 收入為一次。收入為一次。 偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入

23、為一次。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和 合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì) 每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅 。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 29 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅計(jì)算納稅計(jì)算 工資薪金所得工資薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承

24、包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得（獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)、中彩）偶然所得（獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)、中彩） 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 30 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 u企業(yè)所得稅法（兩稅合一）（十屆人大企業(yè)所得稅法（兩稅合一）（十屆人大 五次會(huì)議五次會(huì)議2007年年3月月19日），自日），自2008年年1月月1日日 起施行。起施行。 納稅人：不包括納稅人：不包括“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)” 征稅范圍：居民企業(yè)和非居民企業(yè)征稅

25、范圍：居民企業(yè)和非居民企業(yè) 稅率：稅率：25%20%（非、小微）、（非、小微）、15%（高新）（高新） 公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部的部 分，準(zhǔn)予扣除。分，準(zhǔn)予扣除。 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 31 流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類 u營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 u增值稅增值稅 u消費(fèi)稅消費(fèi)稅 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 32 財(cái)產(chǎn)、資源稅類財(cái)產(chǎn)、資源稅類 u資源稅類資源稅類 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅資源稅 u財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 遺產(chǎn)稅（未開(kāi)征）遺產(chǎn)稅（未開(kāi)征） 繼承稅（未開(kāi)征）繼承稅（未開(kāi)征） 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)

26、知識(shí) 33 目的、行為稅類目的、行為稅類 u印花稅印花稅 u城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加 u契稅契稅 u車船稅車船稅 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 34 第二節(jié)第二節(jié) 有關(guān)稅收政策有關(guān)稅收政策 主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 金融投資金融投資 住房投資住房投資 退休養(yǎng)老計(jì)劃退休養(yǎng)老計(jì)劃 其他相關(guān)政策其他相關(guān)政策 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 35 相關(guān)政策相關(guān)政策 u金融投資金融投資 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 證券交易印花稅證券交易印花稅 u住房投資住房投資 印花稅印花稅 契稅契稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 土地增值稅土地增值稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 u退休養(yǎng)老計(jì)劃退休養(yǎng)老計(jì)劃 u其他其他 理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí) 36 u1. 下列項(xiàng)目中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是下列項(xiàng)目中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。 u(A)發(fā)表論文取得的報(bào)酬。發(fā)表論文取得的報(bào)酬。 u(B)提供著作版權(quán)取得的報(bào)酬。提供著作版權(quán)取得的報(bào)酬。 u(C)將國(guó)外作品翻譯出版取得的報(bào)酬。將國(guó)外作品翻譯出版取得的報(bào)酬。 u(D)某高校教師為出版社審稿