最新會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度 為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制，依據(jù)會(huì)計(jì)師 事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，特制定本制度。 執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。其 流程為：項(xiàng)目組復(fù)核一部門復(fù)核一一事務(wù)所復(fù)核。 一、復(fù)核的總體性要求 1、復(fù)核的范圍 （1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)； （2）檢査與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確； （3）復(fù)核在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施是不恬當(dāng)； （4）檢査是否己就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng) 咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況； （

2、5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷是 否存在偏差； （6）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況； （7）審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的 結(jié)論； （8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。 （9）檢査審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。 部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告，部門負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具 體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。 2、業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃的復(fù)核程序 一般項(xiàng)目的業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。 規(guī)模較大的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人復(fù)

3、核, 副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)。 3、業(yè)務(wù)報(bào)告的復(fù)核程序 項(xiàng)目完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編寫項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告，送所在部門負(fù)責(zé)人復(fù) 核，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見后，送副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽發(fā)。 各級(jí)復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。 二、各級(jí)復(fù)核人員的要求 執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須 認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、 積極性和創(chuàng)造性。 (-)項(xiàng)目組復(fù)核內(nèi)容 1、業(yè)務(wù)報(bào)告(審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)代理報(bào)告、其他査賬報(bào)告) (1) 標(biāo)題、報(bào)告文號(hào)是否正確 (2) 被審單位名稱是否正確 (3) 審査時(shí)期是否正確 (4) 審査范圍是否

4、明確 (5) 報(bào)告類型或?qū)彇私Y(jié)論是否恰當(dāng) (6) 報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門規(guī)定 (7) 報(bào)告的形式是否符合我所規(guī)定(字號(hào)、字體、頁眉、頁腳) (8) 報(bào)告的落款是否正確 2、業(yè)務(wù)報(bào)告附件一一報(bào)告附表及附注 (1)常用附表 A. 報(bào)表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報(bào)告一致，報(bào)表日期是否正確 B. 資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡 C. 資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)是否與利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)一致 D. 利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系是否正確 E. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額 F. 現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~是否與補(bǔ)充資料一致 G. 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的凈利潤(rùn)是否與利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)一致

5、(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注 A. 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的單位名稱與業(yè)務(wù)報(bào)告的單位名稱是否一致 B. 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的范圍、期間與業(yè)務(wù)報(bào)告的范圍、期間是否一致 C. 有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的金額注釋與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)欄次金額是否一致 D. 關(guān)聯(lián)交易、重大事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、日后事項(xiàng)的披露是否齊全、真實(shí) 3、業(yè)務(wù)工作底稿 (1) 綜合類工作底稿 A. 業(yè)務(wù)約定書是否具備 B. 業(yè)務(wù)計(jì)劃是否具備 C. 工作總結(jié)是否具備 D. 與客戶交換意見記錄是否具備 E. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)査是否具備 F. 分析性復(fù)核工作底稿是否具備 G. 未審會(huì)計(jì)報(bào)表是否具備 (2) 業(yè)務(wù)類工作底稿 A. 貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全 B. 庫存現(xiàn)金

6、是否進(jìn)行了抽査、盤點(diǎn) C. 存貨監(jiān)盤、抽査資料是否具備、齊全 D. 存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試是否完成 E. 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)出詢證函匯總表及其記錄是否具備 F. 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)未回函的替代程序是否完成 G. 長(zhǎng)、短期投資的協(xié)議、章程、合同等是否收集齊全 H. 固定資產(chǎn)的折舊及攤銷是否經(jīng)過測(cè)算及檢査 I. 無形資產(chǎn)的攤銷是否經(jīng)過測(cè)算及檢査 J. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷是否經(jīng)過測(cè)算及檢査 K. 長(zhǎng)、短期借款的合同、銀行詢證函是否收集齊全 L. 長(zhǎng)、短期借款利息的測(cè)算是否進(jìn)行，記入費(fèi)用及工程是否進(jìn)行了檢査 M. 收入的確認(rèn)依據(jù)是否充分 N. 收入截止日的測(cè)試是否完成 O. 成本計(jì)價(jià)的測(cè)試是否完成 P. 現(xiàn)金流量

7、表的審計(jì)是否按其審計(jì)程序執(zhí)行 Q. 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露 R. 或有事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露 S. 期后事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露 （二）部門復(fù)核內(nèi)容 1、是否對(duì)項(xiàng)目組制訂的工作計(jì)劃進(jìn)行審核（包括對(duì)委托單位情況是否全面 了解，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)，重點(diǎn)審査領(lǐng)域或項(xiàng)目的判斷是否恰當(dāng)，重要性水平 的確定是否合適，審計(jì)執(zhí)行人員是否勝任，時(shí)間預(yù)算是否適宜等）？ 2、是否對(duì)項(xiàng)目組的工作進(jìn)行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過程中所遇到的問題, 對(duì)重大問題己向所負(fù)責(zé)人請(qǐng)示并獲解決？ 3、是否已審核過項(xiàng)目組編寫的業(yè)務(wù)工作總結(jié)和工作底稿復(fù)核記錄？ 4、是否對(duì)重點(diǎn)審査領(lǐng)域

8、和重要審査項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核？ 5、經(jīng)過審核是否認(rèn)為項(xiàng)目組已充分執(zhí)行了工作計(jì)劃要求的審査程序？ 6、工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審査結(jié)論？ 7、在計(jì)劃、內(nèi)控和審査中發(fā)現(xiàn)的較大問題是否已被査清并作了恰當(dāng)?shù)奶?理？ 8、是否已對(duì)重大事項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項(xiàng)和或有負(fù)債等） 予以必要的關(guān)注？ （三）事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容 1、項(xiàng)目組、部門復(fù)核人是否按規(guī)定進(jìn)行了工作底稿復(fù)核？ 2、項(xiàng)目計(jì)劃是否經(jīng)過核準(zhǔn)？ 3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制是否恰當(dāng)？ 4、重點(diǎn)審査領(lǐng)域是否取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)？ 5、重大問題的請(qǐng)示與處理是否恰當(dāng)？ 6、審定會(huì)計(jì)報(bào)表及其他附表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

9、的可能性？ 7、業(yè)務(wù)報(bào)告表述的意見或結(jié)論是否恰當(dāng)？ 三、本制度自二O一年一月一日?qǐng)?zhí)行。語文ii蘇版第四專題(林黛玉 進(jìn)賈府)教案 雪芹 【教學(xué)過程】 一、導(dǎo)語設(shè)計(jì) 許多不朽旳文學(xué)作品往往會(huì)以種形式出現(xiàn)在人們而前像三國演義就曾被搬上 舞臺(tái)、搬上熒屏.而最受人們歡迎旳、被演繹旳形式最多旳恐怕要數(shù)紅樓夢(mèng)了，有京劇、 越劇、婺劇、電影、電視劇等.那么，今天我們就一起來學(xué)習(xí)石選自紅樓夢(mèng)第三回旳林 黛玉進(jìn)賈府，疋進(jìn)賈府這個(gè)封建大家庭，走近黛玉，走近寶玉，走近賈府形形色色旳人物. 二、人物形象賞析 【補(bǔ)充】塑造人物旳方法.正面描寫(肖像、神態(tài)、語言、心理、動(dòng)作)；側(cè)面襯托. (一)分析林黛玉旳形彖. 1、小

10、說通過林黛玉旳眼睛讓我們看到了賈府各色人等.同時(shí)也通過賈府眾生旳眼睛讓 我們看到了林妹妹找出描寫林黛玉外貌旳句子并加以分析. 明確(1)眾人眼里旳黛玉病弱不足 (2) 王熙鳳眼里旳黛玉標(biāo)致不凡 (3) 寶玉眼里旳黛玉弱不禁風(fēng)、多愁善感病美人(眉毛和眼睛) 注：古人重眉眼，畫人物重畫眼睛，傳神旳表達(dá)黛玉旳眉眼是獨(dú)一無二旳.黛玉之美 在于氣質(zhì).可聯(lián)系西施(西施病心而顰)和卓文君(眉色如望遠(yuǎn)山). 2、除了外貌之外，作者同時(shí)通過哪些描寫讓我們更立體地認(rèn)識(shí)黛玉呢？ 明確心理、語言、動(dòng)作. 3、黛玉進(jìn)賈府,為什么要“步步留心，時(shí)時(shí)在意，不肯輕易多說一句話,多行一步路” ？ (1) 大舅媽留她吃飯時(shí)步步留

11、心時(shí)時(shí)在意 (2) 在王夫人那里擇座謹(jǐn)小慎微寄人籬下 (3) 在賈母房里吃飯旳時(shí)候自尊心自卑感 (4) 對(duì)讀書旳回答 4、從以上內(nèi)容分析課文初步表現(xiàn)了林黛玉旳什么性格特征？ 明確林黛玉由于喪母來外婆家，過去常聽她母親說，“外祖母家與別家不同”，今至 其家，“步步留心，時(shí)時(shí)在意，不肯輕易多說一句話，多行一步路，惟恐被人恥笑了他去”. 盡管賈母念及亡女憐愛她，但她自知寄人籬下，反表現(xiàn)出孤髙自尊她謹(jǐn)慎從事，冷靜細(xì)心 地觀察周用旳一切，應(yīng)對(duì)有度，舉止有禮這表現(xiàn)在她辭謝邢夫人留飯，在王夫人和賈母處 擇座，反映出她聰慧而又有良好旳教養(yǎng)在眾人眼里，她年齡雖小，其舉止言談不俗，身 體面龐雖怯弱不勝，卻有一段自然旳風(fēng)流態(tài)度” 她美貌多情，體弱多病.“顰顰”二字，準(zhǔn) 確地勾畫出她旳神情，也透露出她與這個(gè)等級(jí)森嚴(yán)，禮儀繁多旳封建貴族家庭很不投合. （二）分析賈寶玉旳形象 對(duì)