財務報表填寫時,“本月金額”到底是填季度金額,還是當季最后一個月的金額企業(yè)所得稅預繳申報和財務

1、【財務報表填寫時，“本月金額”到底是填季度金額，還是當季最后 一個月的金額？】企業(yè)所得稅預繳申報和財務 . 稅月伴你行專業(yè)的視角， 及時的納稅指導， 為您辦稅提供最 有用的涉稅信息。如果本文對您有所幫助， 真心希望大家在文末順便 點贊，我們將為您提供更多更有價值的信息。 關于舉辦“企業(yè)所得稅匯算清繳實戰(zhàn)培訓”的通知 【授課專家】張新 光 中國注冊會計師 , 原遼寧省國家稅務局培訓中心副校長 , 受邀任 國內(nèi)多家培訓機構特聘培訓講師， 國家稅務培訓學校特聘專家【課程 時間】 2017年 11月 21日至 2017年 11月 22日【課程地點】內(nèi)蒙古 自治區(qū)呼和浩特市【課程大綱】 小稅稅 1 小型

2、微利企業(yè)稅收優(yōu)惠申報享受問題：看點 01 什么樣的企 業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？根據(jù)財稅201743 號， 自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，將小型微利企業(yè)的年應納 稅所得額上限由 30 萬元提高至 50 萬元，對年應納稅所得額低于 50 萬元（含 50萬元）的小型微利企業(yè)， 其所得減按 50%計入應納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即實際稅率為10%，享受減半征稅優(yōu) 惠為所得的 15%。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁 止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 1. 工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不 超過 50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 1

3、00人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元;2. 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人， 資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的 職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標， 應按企業(yè)全年的季度平均值確定。 需注意的是，企業(yè)所得稅小型微利 企業(yè)判定標準與增值稅小微企業(yè)的判定標準不一樣， 請勿混淆?？袋c 02 為何部分企業(yè)小型微利企業(yè)優(yōu)惠無法申報？舉例說明： 1、某公司 2017 年二季度開始生產(chǎn)經(jīng)營，二季度累計實際利潤總額為 54171.12 元，假設符合小型微利企業(yè)條件。則截止到二季度，應納所得稅額為 54171.1

4、2 X 20%X 50%=5417.11元?？梢韵硎艿男⌒臀⒗髽I(yè)減半征稅 優(yōu)惠金額為 54171.12 X 15%=8125.67 元。 在 2017 年 7 月電子稅務局申報二季度企業(yè)所得稅時， 附表 3減免所 得稅明細表第 2 行“符合條件的小型微利企業(yè)”、第 3 行“減半征 稅”為享受的小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠金額， 對應的“本期金額” 和“累計金額”均為 8125.67 。第 1 行“合計”與第 2、3行相同， 為 8125.67 元。主表居民企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報（適用查 賬征稅）第 12 行“減免所得稅額”與附表 3 第 1 行一致，對應的“本 期金額”和“累計金額”為

5、8125.67 元。 2、接上例，二季度累計實 際利潤總額為 54171.12 元，三季度由于市場原因，企業(yè)季度虧損了 7127.56 元，則企業(yè)累計實際利潤額為 47043.56 元，假設符合小型微 利企業(yè)條件。截止三季度，應納所得稅額為 47043.56X 20%X 50%=4704.36 元?？上硎艿男∥⑵髽I(yè)所得稅減半征稅 優(yōu)惠金額為 47043.56 X 15%=7056.53 元。 電子稅務局申報三季度企業(yè)所得稅時， 由于二季度的減半征稅優(yōu)惠金 額為 8125.67 元，但累計到三季度減半征稅優(yōu)惠金額應該調(diào)整為 7056.53 ，故附表 3減免所得稅明細表第1、2、3行“本期金額”

6、應該為負數(shù)， -7127.56X15%= -1069.14 元（或 7056.53-8125.67=-1069.14 ），“累計金額”為 7056.53 元。主表第 12行“本期金額”和“累計金額”與附表 3第 1行“本期金額”和 “累計金額”關聯(lián)，分別為 -1069.14 元、 7056.53 元。企業(yè)需要先確 認附表 3 的數(shù)據(jù)是否填寫正確，返回主表后，點擊“數(shù)據(jù)讀取”，核 對數(shù)據(jù)讀取成功后，可正常申報。特別提醒：在前兩個季度已享受 小微優(yōu)惠，但第三季度虧損，導致累計實際利潤減少的情況下，三季 度的所得稅減半征稅累計數(shù)據(jù)小于二季度， 因此， 納稅人不能將二季 度的所得稅減半征稅累計數(shù)據(jù) 8

7、125.67 元填入附表 3！這會導致優(yōu)惠 總額出現(xiàn)錯誤，無法申報。電子稅務局申報時，附表3減免所得稅 明細表僅可以填寫“累計數(shù)據(jù)”， 累計數(shù)據(jù)需根據(jù)累計實際利潤額計 算?！氨酒跀?shù)據(jù)”為系統(tǒng)自動倒算，因此，“本期數(shù)據(jù)”出現(xiàn)負數(shù)是 正常情況。企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠無須提交備案資料、辦理備案 手續(xù)，僅需在申報時填寫好相應數(shù)據(jù)即可。納稅人在申報其他季度 優(yōu)惠及企業(yè)所得稅“彌補以前年度虧損”數(shù)據(jù)時， 填報規(guī)則如上。 2 不同的會計制度， 財務報表的填寫有何差異？財務報表的填報口徑是 大家經(jīng)常咨詢的問題， 小編專門總結了如下表格， 方便大家對照：（ 一） 若執(zhí)行的是企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則 ，并且屬于按季 度報送財務報表的納稅人，在編制損益表或利潤表時，“本 期數(shù)”或“本月 （季）金額”應填寫當季最后一個月的相關數(shù)據(jù)。 例： 三季度損益表“本期數(shù)”或利潤表“本月（季）金額”應填 寫 9 月份當月數(shù)據(jù)，“本年累計數(shù)”或“本年累計金額”應填寫 1-9 月份數(shù)據(jù)。 二）若執(zhí)行的是企業(yè)會計準則 ，并且屬于按月度報送財務報表 1 月至填