第59講_談古論今、考情分析、教材主要變化、基本結(jié)構(gòu)框架

1、第四章 企業(yè)所得稅法談古論今對(duì)所得征稅，最早產(chǎn)生于英國(guó)。 1799年，英國(guó)為了籌措對(duì)法戰(zhàn)爭(zhēng)的軍費(fèi)，臨時(shí)創(chuàng)設(shè)了一種具有所得稅性質(zhì)的新稅，稱為三級(jí)稅（又稱三部征收捐），對(duì)公司和自然人均征收，是歷史上最早的綜合所得稅。 1842年，財(cái)政大臣羅伯特皮爾向國(guó)會(huì)提出開(kāi)征永久性所得稅的建議獲準(zhǔn)。世界上最早的企業(yè)所得稅誕生了！世界上最難理解的是所得稅阿爾伯特愛(ài)因斯坦。近代以來(lái)我國(guó)長(zhǎng)期處于落后狀態(tài)，缺乏實(shí)行所得稅制度的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件。1936 年國(guó)民政府公布所得稅暫行條例，于 1937年正式全面實(shí)施，稅收理論界一般認(rèn)為 1937 年 1月 1日是中國(guó)企業(yè)所得稅誕生日。新中國(guó)成立后， 1950年 1月，中央人民政府

2、政務(wù)院頒布了全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t，其中工商業(yè)稅中涉及企業(yè)所得稅，主要征稅對(duì)象為私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)和個(gè)體工商戶。1958 年，工商稅制改革時(shí)，企業(yè)所得稅從工商業(yè)稅中獨(dú)立出來(lái)，稱為工商所得稅，其征稅對(duì)象主要是集體企業(yè)和個(gè)體工商戶。鄧小平同志指出：“現(xiàn)在的世界是開(kāi)放的世界”，“中國(guó)的發(fā)展離不開(kāi)世界”，“對(duì)外開(kāi)放具有重要意義，任何一個(gè)國(guó)家要發(fā)展，孤立起來(lái)，閉關(guān)自守是不可能的，不加強(qiáng)國(guó)際交往，不引進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和資金，是不可能的”。第5頁(yè) 共5頁(yè)買新網(wǎng)課加V：1005062021改革開(kāi)放后，為適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要， 1980年和 1981年，全國(guó)人大先后通過(guò)了中華人民共和國(guó)中

3、外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法和中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法。1983 年和 1984年對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了兩步利改稅，國(guó)務(wù)院先后頒布了中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例。1991 年 4月，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)了中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法，完成了外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一。1993 年 11月，國(guó)務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例，完成了內(nèi)資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一。我國(guó)企業(yè)所得稅的蛻變過(guò)程：【內(nèi)資企業(yè)】1. 國(guó)務(wù)院 1984年 9月 18日發(fā)布中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企

4、業(yè)所得稅條例（草案）和國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法2. 財(cái)政部 1984年 10月 18日發(fā)布中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）實(shí)施細(xì)則3. 國(guó)務(wù)院 1985年 4月 11日發(fā)布中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例4. 財(cái)政部 1985年 7月 22日發(fā)布中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則5. 國(guó)務(wù)院 1988年 6月 25日發(fā)布中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例6. 財(cái)政部 1988年 11月 17日發(fā)布中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則7. 國(guó)務(wù)院 1993年 12月 13日發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例8. 財(cái)政部 1994年 2月 4日發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)

5、所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【外資企業(yè)】1. 全國(guó)人大 1980年 9月 10日發(fā)布中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法2. 財(cái)政部 1980年 12月 14日發(fā)布中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則3. 全國(guó)人大 1981年 12月 13日發(fā)布中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法4. 財(cái)政部 1982年 2月 21日發(fā)布中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則5. 全國(guó)人大常委會(huì) 1983年 9月 2日發(fā)布關(guān)于修改中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法的決定6. 全國(guó)人大 1991年 4月 9日發(fā)布中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法7. 國(guó)務(wù)院 1991年 6月 30日發(fā)布中華人民共

6、和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則【迎來(lái)內(nèi)外資全面統(tǒng)一】我國(guó)自 2001年 12月 11日正式加入世界貿(mào)易組織（ WTO），成為其第 143個(gè)成員，為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，體現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的戰(zhàn)略方針，也為了適應(yīng)企業(yè)法人制度和以公司制為主要形式的企業(yè)制度， 2007年 3月 16日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法，自 2008年 1月 1日起施行， 1991年 4月 9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法和 1993年 12月 13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例同時(shí)廢止。建立了內(nèi)外資統(tǒng)一的企業(yè)

7、所得稅制度。最近五年題型、題量、分值及考點(diǎn)分析年度題型題量分值考點(diǎn)2016 年單項(xiàng)選擇題22（ 1）限售股轉(zhuǎn)讓（ 2）企業(yè)所得稅視同銷售多項(xiàng)選擇題11.5企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法綜合題115企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2017 年單項(xiàng)選擇題11企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目多項(xiàng)選擇題23（ 1）企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法（ 2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理綜合題115企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2018 年單項(xiàng)選擇題22（ 1）加計(jì)扣除優(yōu)惠（ 2）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理多項(xiàng)選擇題11.5符合條件的非營(yíng)利組織的收入綜合題116企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2019 年單項(xiàng)選擇題22（ 1）未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

8、所的非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（ 2）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除和不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目辨析多項(xiàng)選擇題11.5所得來(lái)源地的確定綜合題116企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2020 年單項(xiàng)選擇題22（ 1）小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（ 2）小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算多項(xiàng)選擇題23（ 1）企業(yè)所得稅收入總額（ 2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠綜合題116企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算本章教材主要變化1. 新增對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，可享受 15%稅率優(yōu)惠，年底前仍未取得資格的補(bǔ)稅。2. 對(duì)軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策按照國(guó)發(fā) 2020 8號(hào)文件進(jìn)行調(diào)整?！咎崾尽坷蠋熕v加計(jì)扣除并不是只針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，此處老師只是想說(shuō)明國(guó)家對(duì)軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)有稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠的具體內(nèi)容請(qǐng)見(jiàn)后續(xù)相關(guān)課程。3. 新增海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠。4. 補(bǔ)充部分法規(guī)文件名稱，明確了政策出處。本章基本結(jié)構(gòu)框架【提示】中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法第二條規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)