注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)典型題解解析（全部章節(jié)）

1、2012年注冊稅務(wù)師考試-稅務(wù)代理實務(wù)-典型題解解析典型例題解析第一章 導(dǎo)論1.按照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 的要求，通過考試取得中華人民共和國 注冊稅務(wù)師資格證書者。必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于 （），給予執(zhí)業(yè)備案。a.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后b.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后c.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后d.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會審核后答案c解析按照注冊稅

2、務(wù)師資格制度暫行 規(guī)定的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù) 師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章;對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。2.注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點包括（ ）。a.主體資格的特定性b.客體資格的特定性c.代理活動的公正性d.稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性e.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性答案acd.e3.注冊稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動中，必須遵循的執(zhí)業(yè)原則有（ ）。a

3、.自愿委托原則b.全面代理原則c.誠實守信原則d.獨立、公正原則e.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則答案ad.e4.注冊稅務(wù)師每次注冊有效期限為3年，每年驗證1次。有效期滿前（ ），注冊稅務(wù)師應(yīng)到注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)重新辦理注冊登記，對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務(wù)師資格者，將不予辦理注冊登記。a. 1個月b.2個月c.3個月d.4個月答案c5.a公司因納稅爭議問題，委托稅務(wù)師事務(wù)所向主管稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)議申請書，該項代理業(yè)務(wù)屬于 （ ）。a.代理稅務(wù)行政復(fù)議b.代理制作涉稅文書c.代理稅務(wù)爭議處理d.受聘稅務(wù)顧問答案b6.下列情形中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。a.辦理稅務(wù)登記、變更

4、稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記b.建賬記賬c.制作涉稅文書d.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)答案d7.注冊稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有（ ）。a.減免稅申報b.財產(chǎn)損失的鑒證c.稅前彌補虧損鑒證d.代辦稅務(wù)登記e.所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證答案bc.e8.下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（ ）。a.稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所b.注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)c.因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔d.稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責任答案ab.c9.下列事項中，（ ）不屬于稅務(wù)代理關(guān)系

5、變更的原因。a.單項代理要改為全面代理的b.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的c.稅務(wù)代理機構(gòu)被解散的d.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的答案c10.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的是（ ）。a.委托人單方終止代理事項b.注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格c.受托方被取消代理資格d.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿答案d11.下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。a.稅務(wù)師事務(wù)所解散b.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)c.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師d.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)答案c12.國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（ ）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅登記和涉稅服務(wù)雙重職能，標志著注冊稅務(wù)師行

6、業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。a.稅務(wù)代理試行辦法b.稅收征收管理法c.注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定d.注冊稅務(wù)師管理暫行辦法答案d13.注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責履行義務(wù)并承擔的法律責任包括（ ）。a.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費b.注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)并承擔相應(yīng)的法律責任c.注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，但不作為重新注冊登記的必備條件之一d.注冊稅務(wù)師有恪守被代理人

7、商業(yè)秘密的義務(wù)e.注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)答案ab.d14.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（ ）。a.由委托人和代理人負連帶責任b.只由委托人負責任，代理人不負責任c.由代理人負責任，委托人不負責任d.由稅務(wù)機關(guān)認定代理人和委托人的責任答案a第二章 稅務(wù)管理概述1.以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。a.個人所得稅b.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅c.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅d.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅答案b.c2.下列屬于由國稅機關(guān)負責征收的稅款有（ ）。a.車船稅b.車輛購置稅c.城鎮(zhèn)土地使用稅d

8、.工商銀行總行的營業(yè)稅e.個人所得稅答案b.d3.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準之日起（ ）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。a. 15b.30c.10d.45答案b4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（ ）日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。a. 10b.15c.30d.45答案b5.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是 （ ）。a.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿b.納稅人使用計算機記賬的

9、，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備查c.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料d.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 答案d6.下列有關(guān)納稅義務(wù)人依法履行納稅申報手續(xù)，表述不正確的有 （ ）。a.納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅b.單位和個人不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報c

10、.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報d.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理答案b.d7.簡述由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些?答案納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。8.納稅人與其關(guān)聯(lián)

11、企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起（ ）年內(nèi)進行調(diào)整。a. 5b.7c.10d.15答案c9.下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有 （ ）。a.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施b.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金c.個人唯一住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)d.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款e.納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)做出答案c.d10.稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶稅款征收的基本方

12、法是（ ）。a.代扣代繳b.定期定額c.查定征收d.查賬征收答案b11.根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔（ ）。a.共同責任b.民事責任c.連帶責任d.刑事責任答案c12.欠繳稅款的納稅人 （ ）時，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。a.以等價交換方式轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)b.存在大量尚未到期的債權(quán)c.怠于行使到期債權(quán)d.以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形答案c.d13.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、

13、保管、拍賣、變賣等費用后剩余部分應(yīng)當在（ ）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。a. 3b.7c.10d.15答案a14.下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有 （ ）。a.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金b.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款c.對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征d.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金e.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金答案ab.c15.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納

14、的稅款，自結(jié)算稅款之日起（ ）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。a. 1b.2c.3d.4答案c16.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（ ），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。a.當期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后b.當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后c.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后d.當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金后答案b17.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正;逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（ ）的罰

15、款。a. 2000元以下b.2000元以上5000元以下c.2000元以上10000元以下d.10000元以上50000元以下答案b18.納稅人欠繳稅款數(shù)額（ ）的，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)追繳其欠繳稅款，并處欠繳稅款5倍以下的罰款。a.在10000元以上不滿100000元b.不滿10000元c.欠稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%d.超過50000元不滿100000元答案b19.稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)，對稅務(wù)違法行為進行行政處罰。下列各項中， （ ）屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為。a.查封、扣押商品貨物抵繳稅款b.對構(gòu)成犯罪的偷稅行為依法追究刑事責任c.對偷稅行為處不繳或者少繳的稅款5倍以下罰款d.為追繳欠

16、稅阻止納稅人出境答案c20.納稅人抗稅，依照稅收征管法及刑法有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款 （ ）罰金。a. 1倍以上5倍以下b.10倍以下c.1倍以上3倍以下d.5倍以上答案a21.銀行及其他金融機構(gòu)未按照稅收征管法規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人賬 戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機關(guān)除責令其限期改正外，并可處 （ ）的罰款。a. 2000元以上1萬元以下b.2000元以上2萬元以下c.1萬元以上5萬元以下d.2000元以上5000元以下答案b22.非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機關(guān)責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有 （ ）。a.處以2000元以

17、下的罰款b.處以1萬元以上5萬元以下的罰款c.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任d.處以2000元以上1萬元以下的罰款e.處以偷稅金額50%以上5倍以下的罰款答案bc.d第三章 稅務(wù)登記代理1.注冊稅務(wù)師以企業(yè)名義向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報時，應(yīng)當注意（ ）。a.申請稅務(wù)登記報告書應(yīng)詳細寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求b.按領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報登記，時間不能滯后c.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書d.提供居民身份證、開戶銀行賬號證明、國家技術(shù)監(jiān)督局發(fā)放的統(tǒng)一編碼證書答案ac.d2.填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)登記表時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應(yīng)按何種規(guī)定，制定本企業(yè)的核算

18、方式 （ ）。a.會計制度b.財務(wù)準則c.稅收征管法d.審計法答案b3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ）。a.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記b.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)c.甲廠應(yīng)先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記d.甲廠應(yīng)先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙

19、商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)答案b4.下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（ ）。a.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍b.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照c.李某接替張某擔任公司法人代表d.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)答案b5.下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（ ）。a.納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告b.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記c.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件d.納稅人因住

20、所變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記答案a.d6.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）。a.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年b.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款c.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本d.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存答案d7.下列單位年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準，但不符合申請辦理增值 稅一般納稅人認定手續(xù)的有（ ）。a.醫(yī)療事業(yè)單位b.私營企業(yè)c.個體工商戶d.酒店內(nèi)設(shè)的獨立核算的銷售部答案a.c8.下列關(guān)于增值稅一

21、般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（ ）。a.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)b.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機關(guān)提出書面申請c.企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)d.企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)答案bc.d第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理1.對以下哪些行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專 用發(fā)票 （ ）。a.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料的b.未按

22、規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的c.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的d.銷售的貨物全部屬于免稅項目的e.外購貨物既用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又用于生產(chǎn)免稅貨物，無法分清各自耗用數(shù)額的答案b.c2.下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是 （ ）。a.廢舊物資收購發(fā)票b.增值稅專用發(fā)票c.國有電信企業(yè)的電報收據(jù)d.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票答案c3.跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)提供外出經(jīng)營稅收管理證明，并（ ）。a.繳納納稅保證金b.預(yù)繳稅款c.提供納稅擔保d.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本答案c4.財務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適 （ ）發(fā)票購領(lǐng)方式。a.交舊購新

23、b.驗舊購新c.限量供應(yīng)d.批量供應(yīng)答案d5.納稅人領(lǐng)購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，再購領(lǐng)發(fā)票，這種方式稱為（ ）。a.驗舊購新b.批量供應(yīng)c.交舊購新d.定額供應(yīng)答案a6.簡述增值稅專用發(fā)票開具時限的要求。答:增值稅專用發(fā)票開具的時限為:采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天;采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天;采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天;將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天;設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的，為貨物移

24、送的當天;將貨物作為投資提供給其他單位或者個體經(jīng)營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天。一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。7.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是 （ ）。a.商場向消費者個人零售商品時b.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時c.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項時d.建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計院張某10000元設(shè)計費時答案d8.增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回及折讓情況時，對增值稅專用發(fā)票的正確處理 方法是 （ ）。a.如果銷貨方已將“記賬聯(lián)”作賬務(wù)處理，可以在收到的購貨方退回的“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”上注明“作廢”字樣，并開具相同內(nèi)容的紅字專

25、用發(fā)票b.如果銷貨方未將“記賬聯(lián)”作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”及相應(yīng)的“存根聯(lián)”、“記賬聯(lián)”上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在“存根聯(lián)”后面c.如果購貨方已付貨款并入賬，購貨方應(yīng)當向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請開具進貨退出及索取折讓證明單送交銷貨方，在取得銷貨方開具的紅字專用發(fā)票后扣減當期進項稅款d.如果購貨方已付貨款，銷貨方應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具進貨退出及索取折讓證明單作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，將紅字專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣 聯(lián)”送交購貨方答案b.c9.下列有關(guān)發(fā)票開具和使用的說法中，正確的有 （ ）。a.民族自治地方的納稅人開具發(fā)票必須使用當?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖謆.專用發(fā)票開具后因

26、購貨方不索取而成為廢票，應(yīng)按填寫有誤辦理c.沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷的憑證d.開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢” 字樣或取得對方的有效憑證答案bc.d第五章 建章建制代理記賬實務(wù)1.下列個體工商業(yè)戶中，按規(guī)定應(yīng)當建立復(fù)式賬的是 （ ）。a.李某開一花店，店中有聘請的服務(wù)人員13人b.徐某夫妻合伙投資便民餐廳，注冊資金30萬元c.張某下崗后，在所在小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元以上d.劉某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達到50000元以上答案b2.注冊稅務(wù)師為個體工

27、商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按 個體工商戶會計制度（試行）的規(guī)定，應(yīng)代為編制、報送主管財稅機關(guān)的表格有 （ ）。a.資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表b.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、損益表c.資產(chǎn)負債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表d.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表 答案d3.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有 （ ）。a.用于個人和家庭的支出b.贊助支出c.分配股利d.經(jīng)營性支出e.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分答案abc.e4.根據(jù)個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，下列支出中允許在個體工商戶稅前列支的有（ ）。a.對外投資的支出b.分配給投資人的股利c.實際發(fā)生的折舊費d.用

28、于個人和家庭的支出e.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠执鸢竎解析根據(jù)個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的對外投資支出屬于資本性支出，它與分配給投資人的股利、用于個人和家庭的支出、自然災(zāi)害或者 意外事故損失有賠償?shù)牟糠志鶎儆诓坏枚惽翱鄢闹С觯獜某杀举M用中剔除。實際發(fā)生的折舊費屬于成本列支范圍， 允許在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。故c選項符合題意。5.按個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（ ）。a.修理費b.固定資產(chǎn)盤虧c.自然災(zāi)害造成的損失d.意外事故損失e.折舊費答案bc.d解析按個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，損失列支范圍包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失

29、，自然災(zāi)害或者意外事故損失。故bc.d選項符合題意。6.注冊稅務(wù)師代制會計憑證要注意的問題有哪些?答:注冊稅務(wù)師代制會計憑證主要是在 審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。（1）審核原始憑證。注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅是指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。其中要注意審核原始憑證內(nèi)容的真實性、完整性及原始憑證取得的時效性、合法性。（2）代制記賬憑證。注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù) 納稅單位原始憑證的多少和繁簡情況，按月或旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始資料匯總填制。根據(jù)原始憑證簡要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要” 欄內(nèi)，可有助于登記賬簿和

30、日后查閱憑證;根據(jù)會計科目的內(nèi)容正確編制會計分錄，做到賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰;將記賬憑證連續(xù)編排號碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊。注冊稅務(wù)師編制完記賬憑證后，應(yīng)幫助納稅單位建立立卷歸檔制度，指定專人保管。第六章 企業(yè)涉稅會計核算1.以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有 （ ）。a.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶b.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整”科目c.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸

31、記“應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整”科目d.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，對余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額答案b.d2.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，1月8日上繳上年12月應(yīng)納增值稅額 148000元，則正確的會計處理為（ ）。a.借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 148000貸:銀行存款 148000b.借:應(yīng)交稅費未交增值稅 148000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 148000c.借:以前年度損益調(diào)整 148000貸:銀行存款 148000d.借:應(yīng)交稅費未交增值稅 148000貸:銀行存款 148000答案d3.在納

32、稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在何科目進行反映（ ）。a.借記“利潤分配未分配利潤”b.借記“以前年度損益調(diào)整”c.貸記“以前年度損益調(diào)整”d.貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅”答案c4.某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸，銷貨方代墊運費2100元，其中包括建設(shè)基金500元，裝卸費、保險費100元，原材料因運輸不當造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下述分錄正確的是 （ ）。a.借: 管理費用 2100原材料 12000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2040貸:銀行存款 16140b.借: 原材料 1

33、2564應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1962待處理財產(chǎn)損溢 1614貸:銀行存款 16140c.借: 原材料 14100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2040貸:銀行存款 16140d.借: 原材料 12339應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2187待處理財產(chǎn)損溢 1614貸:銀行存款 16140答案b5.委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅的計稅依據(jù)應(yīng)為（ ）。a.市場上同類消費品的不含增值稅銷售價格b.委托方同類消費品的不含增值稅銷售價格c.受托方同類消費品的不含增值稅銷售價格d.以（材料成本+加工費）（1+成本利潤率）（1-消費稅稅率）計算出的組成計稅價格答案c6.企業(yè)將委

34、托加工收回的應(yīng)稅消費品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 在計算消費稅時有何區(qū)別?如何進行會計處理?答（1）委托方將委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。應(yīng)將受托方代扣代繳的消費稅隨同應(yīng)支付的加工費一并計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工物資”，或“庫存商品委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本委托加工產(chǎn)品”等 科目。（2）委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方，應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目，最終應(yīng)稅消費品銷售時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科

35、目，于繳納時，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。7.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是（ ）。a.企業(yè)銷售不動產(chǎn)b.計算繳納營業(yè)稅借 :銀行存款 借:應(yīng)交稅費貸:固定資產(chǎn)清理 貸:固定資產(chǎn)清理c.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用d.銷售不動產(chǎn)的凈收益借 :固定資產(chǎn)清理 借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款 貸:營業(yè)外收入答案b8.某出口企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可享受“免、抵、退”稅政策，該企業(yè)當期內(nèi)銷 貨物的銷項稅額為150萬元，當期全部進項稅額為120萬元，當期不得抵扣的稅額為50萬元，上期未抵扣完稅額30萬元，則該企業(yè)在月末應(yīng)作的會計分錄為（ ）。a.借:應(yīng)交稅費未交增值稅 30000

36、0貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 300000b.借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 300000貸:應(yīng)交稅費未交增值稅 300000c.借:應(yīng)交稅費未交增值稅 500000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 500000d.借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 500000貸:應(yīng)交稅費未交增值稅 500000第七章 代理納稅審查方法1.注冊稅務(wù)師代理審查企業(yè)上一年度的納稅情況，對其錯賬應(yīng)如何進行調(diào)賬?答:1.對上一年度錯賬且對上一年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況:（1）如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上一年度賬項，可運用紅字沖 銷法、補充登記法或綜合

37、賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利 潤”科目核算的內(nèi)容。（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進行調(diào)整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。對于影響上年利潤的項目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。2.2008年年終結(jié)賬后，注冊稅務(wù)師受托代理審查某餐廳營業(yè)稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)配有卡拉ok設(shè)施的包間餐飲收入128000元，申報納稅時錯按服務(wù)業(yè)稅目中的飲食業(yè)5%的 稅率計稅，而該省確定的娛樂業(yè)稅率為20%。下

38、列項目中補稅賬務(wù)調(diào)整正確的是 （ ）。a.借 :營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅教育費附加b.借 :營業(yè)外支出貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅教育費附加c.借 :以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅教育費附加d.借 :以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅答案d解析對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，故d選項正確。第八章 貨物與勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核1.廢舊物品收購業(yè)務(wù)中允許從當期銷項稅額中抵扣進項稅額

39、的情形是（ ）。a.某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2008年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計算進項稅額b.某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據(jù)自制收購憑證上注明收購金額按10%計算進項稅額c.某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng)的收購憑證，并按10%計算進項稅額d.某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計算進項稅額答案a2.下列運輸費用單據(jù)中，不能計算進項稅額抵扣的是（ ）。a.國

40、有水上運輸單位開具的運費發(fā)票b.增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票c.外購貨物所支付的國營鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)d.非國有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票答案b3.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是（ ）。a.廠辦公室購置辦公用品b.外購鋼材用于對外投資c.外購食用油發(fā)放給職工d.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床答案c4.某棉紡有限公司系增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的棉紡織品適用增值稅稅率為17%，出口退稅率2008年由9%調(diào)為11%，2009年1季度有關(guān)出口退稅資料如下: 項 目賬面金額（元）出口銷售額1426000內(nèi)銷不含增值稅銷售額273411.7

41、6本期進項稅額272000企業(yè)采用“免、抵、退”辦法計算出口退稅額，注冊稅務(wù)師受托代理計算其當期應(yīng)退稅額為（ ）元。a. 0b.111440c.139960d.96000答案c5.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)何種價格及出口貨物的退稅率計算（ ）。a.出口貨物的到岸價b.出口貨物的離岸價c.購進貨物的不含稅價款d.稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定核定的離岸價e.出口貨物的到岸價扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等 答案bd.e6.截至2008年底，增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法（6%征收率）計稅的有（ ）。a.建筑用的砂土石料b.以自己采掘的砂土石料連續(xù)

42、生產(chǎn)的磚c.以外購的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚d.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力e.外購的磚、土、石灰答案ab.d7.自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認定公布的增值稅一般納稅人申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，在增值稅納稅申報時必須提供的資料包括 （ ）。a.發(fā)票領(lǐng)用存月報表b.資產(chǎn)負債表和損益表的電子數(shù)據(jù)c.增值稅普通發(fā)票使用明細表d.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人的ic卡e.紙質(zhì)的增值稅納稅申報表（主表及附表）答案bd.e8.自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起幾日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅 額（ ）

43、。a. 30b.45c.60d.90答案d9.增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生何種情形應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定登記（ ）。a.法定代表人變更b.經(jīng)營地址遷移c.被取消一般納稅人資格d.經(jīng)營范圍調(diào)整答案c10.實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納消費稅的消費品有（ ）。a.啤酒b.黃酒c.糧食白酒d.卷煙e.果味酒答案c.d11.下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述正確的是（ ）。a.金融機構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù)，以賣出價為營業(yè)額b.金融機構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額c.金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額d.金融機構(gòu)進行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以買賣債券的價差

44、收入為營業(yè)額答案b.d12.下列有關(guān)營業(yè)稅申報納稅的表述錯誤的是（ ）。a.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以收到的收入扣除支付給以后承運者的裝卸費后的余額為營業(yè)額b.融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的購入價款及各種稅費后的余額為營業(yè)額c.保險企業(yè)實行分保險的，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額征稅，對分保人取得的保費收入不再征收營業(yè)稅d.外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機關(guān)報送營業(yè)稅納稅申報表答案a13.注冊稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值 稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務(wù)

45、機關(guān)開具的 （ ）作為依據(jù)。a.銷貨退回證明單b.增值稅交叉稽核單c.進貨退出及索取折讓證明單d.外出經(jīng)營稅收管理證明單答案c14.增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當天作為銷項稅額確認時限 的有（ ）。a.托收承付，已辦妥托收手續(xù)b.交款提貨c.預(yù)收貨款d.分期收款答案b.d15.現(xiàn)行有關(guān)銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅，下列說法正確 的是（ ）。a.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6%的征收率減半征收增值稅b.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的游艇，售價超過原值的，免征增值稅c.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的摩托車，售價

46、超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅d.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的小汽車，售價未超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅答案c.d16.下列有關(guān)廢舊物品收購業(yè)務(wù)中允許從當期銷項稅額中抵扣進項稅額的情形是（ ）。a.某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從消費者手中回收舊啤酒瓶，開具了從稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng)的收購憑證，并按10%計算進項稅額b.某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計算進項稅額c.某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據(jù)自制收購憑證上注明的收購金額，按10%計算進項稅額d.某塑料制品廠系增

47、值稅一般納稅人，2008年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，根據(jù)發(fā)票上注明的金額，按10%計算進項稅額答案d17.以下有關(guān)進項稅額申報抵扣時間的表述正確的有 （ ）。a.工業(yè)企業(yè)購進貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額b.企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物已驗收入庫后，才能在當期申報抵扣進項稅額c.商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額d.一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當期申報抵扣進項稅額答案b.c1

48、8.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù):借:銀行存款 100000貸:營業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2009年決算報表已編制，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。a.借:以前年度損益調(diào)整 17000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000b.借:以前年度損益調(diào)整 17000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17000c.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14529.91d.借:以前

49、年度損益調(diào)整 14529.91貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91答案d19.對出口貨物應(yīng)退稅額的審核重點包括（ ）。a.出口貨物報關(guān)離境的日期b.出口貨物以到岸價計算的外幣銷售額c.出口貨物的運輸方式d.出口貨物的貿(mào)易類型e.出口貨物適用的退稅率答案ad.e20.某飲食服務(wù)公司主要經(jīng)營下列業(yè)務(wù):收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對外提供餐飲服務(wù);娛樂項目有:卡拉ok歌舞廳、保齡球。注冊稅務(wù)師接受委托審核該公司營業(yè)稅納稅事項，應(yīng)當從哪些方面入手?答（1）將營業(yè)收入明細賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對，檢查有無分解營業(yè)收入情況（2）對配備卡拉ok設(shè)施的飲食服務(wù)場所是否按娛樂

50、業(yè)計算納稅（3）將“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等明細賬與有關(guān)憑證核對（4）將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證核對（5）審核飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領(lǐng)、用、存情況，對照收入進行檢查。9.根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款 利息收入明細表中，這些貸款包括（ ）。a.正常貸款b.委托典當c.逾期貸款d.催收貸款答案ac.d第九章 所得稅納稅申報和納稅審核1.某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務(wù)機關(guān)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表上的“稅款所屬日期”應(yīng)為 （ ）。a.

51、2007年1月1日2007年12月31日b.2007年5月1日2007年12月31日c.2007年5月18日2007年12月31日d.2007年6月1日2007年12月31日答案c2.采用備抵法的企業(yè)，在期初應(yīng)收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準備將隨何項目的減少而增加 （ ）。a.期初壞賬準備賬戶余額b.期末應(yīng)收賬款余額c.本期收回已核銷的壞賬d.本期實際發(fā)生的壞賬e.期末壞賬準備賬戶余額答案a.c3.企業(yè)所得稅年度納稅申報，下列各項目應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”欄填報的有（ ）。a.轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益b.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用“土地使用權(quán)”的收益c.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入d.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷

52、售收入e.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益答案bc.d4.企業(yè)所得稅年度申報表附表三納稅調(diào)整項目明細表中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于（ ）。a.收入類調(diào)整項目b.資產(chǎn)類調(diào)整項目c.扣除類調(diào)整項目d.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目答案c5.德國某公司派其雇員到我國某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。a. 6712.5元b.7192.5元c.7125.5元d.5125元答案a6.某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得額為200萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅 率為30%，實際繳納稅款為30萬元。當年境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為（ ）萬元。a. 7b.19.8c.25d.33答案c解析依據(jù)教材，企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準予在匯總納稅時，按照稅法規(guī)定的