有限公司出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度

1、公司出口退稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度出口退稅涉及范圍廣部門多， 存在的風(fēng)險(xiǎn)也大， 為加強(qiáng)管理， 保證公司的出口退稅工作順利開展， 現(xiàn)針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 管理，制訂本制度。一、組織保證（一）成立管理小組：組長(zhǎng)：董事長(zhǎng)，副組長(zhǎng)：總經(jīng)理、財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人，成員：財(cái)務(wù)部辦稅員、合同部單證員、合同部外匯核 銷員（二）明確責(zé)任： 責(zé)任主管領(lǐng)導(dǎo)：組長(zhǎng)及副組長(zhǎng)； 其他直接責(zé)任人員：各成員。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）法律風(fēng)險(xiǎn)：1、出口退稅涉及騙取出口退稅罪，立案標(biāo)準(zhǔn)為涉案金額達(dá) 到人民幣五萬元以上。 刑法第 204 條規(guī)定：“以假報(bào)出口或 者其他欺騙手段， 騙取國(guó)家出口退稅款， 數(shù)額較大的（ 5 萬以上）， 處五年以下有期徒刑或者

2、拘役， 并處騙取稅款一倍以上五倍以下 罰金；數(shù)額巨大（ 50 萬以上）或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年 以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金； 數(shù)額特別巨大（ 250 萬以上）或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十 年以上有期徒刑或者無期徒刑， 并處騙取稅款一倍以上五倍以下 罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 對(duì)單位判處罰金， 并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。2、2002 年 9 月 17 日最高人民法院 關(guān)于審理騙取出口退 稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋相關(guān)規(guī)定如下： “第 一條刑法第二百零四條規(guī)定的假報(bào)出口 ，是指以虛構(gòu)已稅貨 物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之

3、一的行為：a 、偽造或者簽訂虛假的買賣合同； b 、以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸?口貨物報(bào)關(guān)單、 出口收匯核銷單、 出口貨物專用繳款書等有關(guān)出 口退稅單據(jù)、憑證； c 、虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票 或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；d、其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。3、具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的其他欺騙手段：a、騙取出口貨物退稅資格的；b、將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；c、雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部 分出口退稅款的。（二）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)目前我公司的納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)， A 級(jí)指標(biāo)具體分值為： 稅務(wù)登記

4、情況納稅申報(bào)情況、 賬簿憑證管理情況、 稅款繳納情況、 違反稅收法律、 行政法規(guī)行為處理情況、 出口退稅的規(guī)范涉及全 方面，若有違法行為，下一次信用等級(jí)評(píng)比時(shí)會(huì)進(jìn)行降級(jí)。（三）高新技術(shù)企業(yè)的資格維護(hù)風(fēng)險(xiǎn) 我公司為高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅為15%，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 定騙稅，將直接取消高新資格， 5 年內(nèi)不得重新認(rèn)定高新技術(shù)企 業(yè)，對(duì)企業(yè)所得稅影響深遠(yuǎn)。（四）經(jīng)濟(jì)損失 處理不當(dāng)時(shí)必須轉(zhuǎn)免稅或視同內(nèi)銷，會(huì)造成稅收損失。三、防范風(fēng)險(xiǎn)（一） 建立和完善出口退稅管理的舉措1、建立和健全公司相關(guān)管理制度。 公司應(yīng)制訂出國(guó)際業(yè)務(wù)商務(wù)管理流程 ，明確公司財(cái)務(wù)部 和合同執(zhí)行單位相關(guān)崗位在執(zhí)行國(guó)際業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)履行的職責(zé)， 規(guī)

5、定 各出口關(guān)鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出 出口退稅業(yè)務(wù)管理流程 ，具體說明辦理出口退稅過程中所涉 及的崗位、職責(zé)、相關(guān)單證及提交時(shí)間等，明確出口退稅業(yè)務(wù)操 作流程規(guī)范，明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限。2、明確規(guī)范和約束供應(yīng)商和貨運(yùn)代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中 的職責(zé)。 在簽訂設(shè)備和材料采購(gòu)合同時(shí)， 明確約定供應(yīng)商必須配 合企業(yè)做好出口退稅工作， 約定有懲罰條款， 確保供應(yīng)商提交增 值稅發(fā)票時(shí)不出現(xiàn)遺漏和差錯(cuò)。 選擇有實(shí)力的貨運(yùn)代理商， 以保 障企業(yè)在貨物出口后能夠及時(shí)拿到合格的報(bào)關(guān)單。（二）加強(qiáng)各部門間的交流與銜接工作 出口退稅工作統(tǒng)合性比較強(qiáng)， 時(shí)間性要求嚴(yán)格， 涉及部門廣 泛

6、，對(duì)外涉及國(guó)稅、外匯局、海關(guān)、貨代公司、報(bào)關(guān)行，對(duì)內(nèi)涉 及銷售部、合同部、財(cái)務(wù)部、物流部，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，理順退 稅業(yè)務(wù)所涉及各個(gè)環(huán)節(jié)工作的銜接， 以促進(jìn)公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門 和人員高度重視和辦理出口退稅工作。 明確相關(guān)單證傳遞的流程、 時(shí)間要求和操作規(guī)范， 做好登記和保管單據(jù)交接記錄， 建立責(zé)任 追究制度。明確分工，財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專職辦稅員， 負(fù)責(zé)具體的審單、 申報(bào)和備案工作。 各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)編制出口形式發(fā) 票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)單、 辦理出口收匯核 銷單，退稅業(yè)務(wù)單據(jù)在傳遞過程中出現(xiàn)不及時(shí)或者丟失的現(xiàn)象， 業(yè)務(wù)人員未能及時(shí)辦理收匯核銷或遠(yuǎn)期收匯證明等事項(xiàng)， 將導(dǎo)致 出

7、口退稅無法正常辦理， 所有部門必須通力合作才能完成出口退 稅工作順利開展。（三）各級(jí)人員的高度重視，提高防范退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。 公司領(lǐng)導(dǎo)層、 業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)， 及時(shí)了 解和掌握國(guó)家退稅政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響。 財(cái)務(wù)部門作為出口退 稅工作的主辦部門應(yīng)隨時(shí)跟蹤國(guó)家退稅政策的變動(dòng)情況， 結(jié)合公 司的特點(diǎn)和現(xiàn)狀， 向公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有益的參考意見； 財(cái)務(wù)部的 辦稅員， 是稅企聯(lián)系的紐帶， 其素質(zhì)的高低直接影響出口退稅的 質(zhì)量和效益。辦稅員要有基本的外貿(mào)知識(shí)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、稅收 知識(shí)， 加強(qiáng)辦稅員能力的培訓(xùn)， 按辦稅員崗位工作說明和程序進(jìn) 行定期培訓(xùn)， 提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和對(duì)外交往能力。 辦稅員

8、實(shí)行崗位 輪換， 在保持工作連續(xù)性的前提下， 不定期對(duì)辦稅員進(jìn)行崗位輪 換，以防止差錯(cuò)和弊端， 也可使新頂崗人員可能提出新的工作設(shè) 想，提高工作效率。辦稅員對(duì)申報(bào)的差錯(cuò)要及時(shí)調(diào)整，及時(shí)與相 關(guān)部門溝通。出口退稅政策性強(qiáng)，各成員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與交流，掌 握最新的政策與動(dòng)態(tài)，積極參加國(guó)稅、海關(guān)、外匯局等相關(guān)管理 部門、行業(yè)協(xié)會(huì)組織的政策宣講會(huì)、政策輔導(dǎo)會(huì)議，與同行保持 一定的聯(lián)系，獲取最新的信息。（四）單據(jù)的合規(guī)性檢查1、報(bào)關(guān)單的合規(guī)： 報(bào)關(guān)單的信息要做到準(zhǔn)確填列， 貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行 部門提供的商業(yè)發(fā)票金額保持一致。 報(bào)關(guān)單上的其他重要信息控 制點(diǎn)包括貿(mào)易方式，合同協(xié)議號(hào)，批準(zhǔn)文號(hào)，提運(yùn)單號(hào)，

9、運(yùn)抵國(guó) 等正確填列。2、外匯核銷單的合規(guī)： 外匯核銷單信息的時(shí)間性要求也必須達(dá)到， 預(yù)計(jì) 180 天內(nèi)無 法收款的， 應(yīng)及時(shí)辦理遠(yuǎn)期收匯證明， 辦理前應(yīng)對(duì)遠(yuǎn)期收匯證明 的收匯期限作保守的正確估計(jì)， 辦理后在收款時(shí)也應(yīng)及時(shí)在外匯 核銷。3、其他單據(jù)的確認(rèn)：收貨方與訂貨方不一致， 匯款方與訂貨方不一致的， 當(dāng)中涉 及樣品或者委托代理采購(gòu)等其他事項(xiàng)， 需要業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字 確認(rèn)。（五）有關(guān)備案單證國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 24 號(hào)，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口 退（免）稅后 15 日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證， 按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目 錄，注明備案單證存放

10、地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu) 貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 2 出口貨物 裝貨單； 3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、 鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)， 以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證） 。若有無法取得上述原 始單證情況的， 出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn) 行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管， 不得擅自損毀，保存期為 5 年。如果核查時(shí)， 沒有齊備的備案資料， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令收回 已審核批準(zhǔn)的退稅款（到帳的都要求退庫(kù)） 。因此，我們應(yīng)該理 解為出口退稅的業(yè)務(wù)流程到正式申報(bào)時(shí)并沒有完結(jié)， 后續(xù)控制未 做好同樣會(huì)影響