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1、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)政策一、子女教育:L政策享受的條件子女只要符合以下情形之一，本人和配偶即可以享受子 女教育專項(xiàng)附加扣除政策：(1) 子女年滿3周歲以上至小學(xué)前”此時(shí),不論是否 在幼兒園學(xué)習(xí)；(2) 子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育(普通 高中、中等職業(yè)教育、技工教育)；(3 )子女正在接受高等教育(大學(xué)?？?、大學(xué)本科、 碩士硏究生、博士硏究生教育)。上述受教育地點(diǎn)，包括在 中國境內(nèi)和在境外接受教育。2 扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式每個(gè)子女，每月可扣除1000元。如果有多個(gè)符合扣除 條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。比如，有2個(gè)子女， 則每月可以扣除2000元，以此類推。具體由誰來扣除，父 母

2、雙方可選擇確定，假如一個(gè)家庭中，子女教育每月有1000 元的扣除額(即只有1個(gè)子女)，既可以由父母一方全額 扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后z i 納稅年度內(nèi)不能變更。3 政策享受的起止時(shí)間如果是學(xué)前教育,可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策 的起止時(shí)間為：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月； 如果是全日制學(xué)歷教育,則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、 高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算，包含 因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施 教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。4 需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果子女在境內(nèi)接受教育，不

3、需要特別留存資料；如 果子女在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。二. 繼續(xù)教育1政策享受的條件在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的,可以享 受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策：(1 )如果正在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可以在接受教育期間（最長不超過48個(gè)月）按月扣除;（2）如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度 內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相 關(guān)證書的，則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過扣繳單 位扣除；也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。技能人員和 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍,要以人力資源社會保障 部公布的

4、國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培i丿11之外的興趣培i丿11 支出,不在扣除范圍內(nèi)。2 扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式如果接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除 400元;如果接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育z則在取得相關(guān)證 書的當(dāng)年，按年扣除3600元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人 T殳都已經(jīng)就業(yè),因此”繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人 扣除。但有一個(gè)例外，如果本人已經(jīng)就業(yè),并且正在接受本 科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由父母扌口除,也可以由本人 扣除。3 政策享受的起止時(shí)間如果接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可享受扣除的起 止時(shí)間為：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位） 繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼

5、續(xù)教育的扣除 期限最長不能超過48個(gè)月。如果接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育,則取得的技能人員、 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批 準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。專項(xiàng)附加扣除 政策從2019年1月1日開始實(shí)施，需要填報(bào)的是在此 之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育， 需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查。三. 住房貸款利息1政策享受的條件本人或者配偶,單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積 金個(gè)人住房貸款，為自己或配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的 首套住房貸款利息支出允許扣除。首套住房貸款,是指購買 住房

6、享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果難以確走自 有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同 （協(xié)議）,或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等 方式確認(rèn)。2 扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間,按 照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長不超過240個(gè) 月。具體由誰來扣除，夫妻雙方可以約定,可以選擇由其中 一方扣除，選擇確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。3 政策享受的起止時(shí)間住房貸款利息支出,享受扣除政策的起止時(shí)間為：貸款 合同約走開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止 的當(dāng)月，但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。5 需留存?zhèn)洳榈馁Y料享受住房貸款利

7、息專項(xiàng)附加扣除政策，需要保存好住房貸 款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。!1!住房租金1 政策享受的條件在主要工作城市租了住房，同時(shí)符合以下條件,就可 以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策：(1) 本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房;(2) 本人及配偶在同一納稅年度內(nèi),均沒有享受住房 貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說”住房貸款利息與住 房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng),不能同時(shí)享受。2 扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：（1） 如果是直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院 確走的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（2 ）如果是除 上述

8、城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市，則扣 除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;如果市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬 人（含）的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。這里市轄區(qū)的 戶籍人口,要以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)（附后）。住房 租金支出，具體由誰來扣除，需要有所區(qū)分。如果本人及配 偶主要工作城市相同的,只能由一方申請扣除,并且是簽訂 租賃住房合同的承租人來扣除；如果本人及配偶主要工作城 市不相同的,且雙方均在兩地沒有購買住房的,則可以按照 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。3 政策享受的起止時(shí)間享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合 同（協(xié)議）約走的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng) 月；提前終止合

9、同（協(xié)議）的,扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行 為終止的當(dāng)月。4 需留存?zhèn)洳榈馁Y料申請享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料”積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。五.贍養(yǎng)老人1 政策享受的條件如果贍養(yǎng)的老人符合以下條件,就可以享受贍養(yǎng)老人專 項(xiàng)附加扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲（含），這里 的被贍養(yǎng)人,是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以 及子女均已去世的祖父母、夕卜祖父母。2 扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,按照以下標(biāo)準(zhǔn)走 額扣除。如果本人為獨(dú)生子女,則按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn) 定額扣除；如果本人為非獨(dú)生子女，需與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000元的扣除額度但每人

10、分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000 元。具體分?jǐn)偟姆绞健笨梢杂杀救撕托值芙忝镁鶖偦蚣s走分 攤,也可以由老人指定分?jǐn)?。約走或指走分?jǐn)偟?本人和兄 弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，并且指走分?jǐn)們?yōu)先于約走分 攤。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確走后”在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能 再變更了。3 政策享受的起止時(shí)間享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng) 人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。4 需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果本人非獨(dú)生子女,并且采取了約走分?jǐn)偦蛘咧缸叻?攤的扣除方式,則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料,積 極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。六.大病醫(yī)療1政策享受條件在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī) 藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi) 的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年 度匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)限額扣除。2 扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式(1 )醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付 部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算 清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(2) 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由