風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)用精品資料

1、B風(fēng)險(xiǎn)E在uJ - 師 會(huì)/的nn2-丄丄6-年.2-月.財(cái).政.部.頒.布-丄新.的注-冊(cè).會(huì).計(jì).師.執(zhí)業(yè)-準(zhǔn)則-體系給注.冊(cè)-會(huì)計(jì)師-行-業(yè)帶來(lái)丄革命一性.的.變.化.，-現(xiàn).代-風(fēng)一險(xiǎn).?一導(dǎo).向一審.計(jì).理.念一全.面.取.代-丄制度基礎(chǔ).審計(jì)-的理.念O注冊(cè).會(huì)一計(jì)-師-執(zhí)業(yè)-準(zhǔn)則實(shí)施至今已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)丄年之多，一期間亠國(guó)內(nèi)-證-券一市-場(chǎng)發(fā)一生丄很多財(cái)-務(wù)舞弊一和-審計(jì)-失一敗的案一例一，一這一為一會(huì)一計(jì)一師事一務(wù)一所一?及一審一計(jì)人員一敲一響一丄警鐘一1作為事務(wù)所組成一部分的業(yè)務(wù)部，-?其可-持一續(xù)一發(fā)-展一也一同-樣_離一不_開一部一門_自一身一的_執(zhí)-業(yè)一質(zhì)一量一控一制一?-一業(yè)

2、務(wù)部門項(xiàng)目管理一運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)一導(dǎo)向?qū)徲?jì)一理念的一現(xiàn)一狀一?_nL丄E)業(yè)一務(wù)一部一門層一面一質(zhì)一量一控一制一實(shí)一施一未一能一與一現(xiàn)一代一風(fēng)一險(xiǎn)一導(dǎo)一向一?-審-計(jì)一要一求同一步一丄前-國(guó)-內(nèi)一會(huì)一計(jì)一師一事-務(wù)-所一部-門層一面的一質(zhì)量控制一g一一心一還是集中在制度基礎(chǔ)審計(jì)時(shí)-期-執(zhí)-行-的一審-計(jì)-底-稿-二 _丄級(jí)-復(fù)-核-和_審-計(jì)-報(bào)一告-口二級(jí)-復(fù)-核-階-段一，-部-門對(duì)-項(xiàng)目一的一質(zhì)一量-控一丄制一是-在審計(jì)項(xiàng)目外勤開始時(shí)進(jìn)行,也就是進(jìn)E步審計(jì)程一序?qū)嵤┮浑A段未能將質(zhì)量控制重心轉(zhuǎn)移到一現(xiàn)代.風(fēng).險(xiǎn).導(dǎo)向.審.計(jì).?一的.風(fēng)-險(xiǎn).評(píng).估.階.段.?一二2-業(yè)-務(wù)咅的混業(yè)-經(jīng)營(yíng)增加.丄現(xiàn)

3、代-風(fēng)-險(xiǎn)一導(dǎo).向.審.計(jì)?-nn口執(zhí)一行一的.難一度一1目一前.會(huì)一計(jì).師一務(wù)一所.各一個(gè)業(yè)-務(wù)一部一對(duì)應(yīng)的客戶一涉及的類型、所屬行一業(yè)等均缺乏明確一的規(guī)定和-劃分，-從-客戶所一屬行-業(yè)-及類型看一，一各一丄業(yè)務(wù)一部一門U混一業(yè)一經(jīng)一營(yíng)一_現(xiàn)一象較一為一普一丄遍1現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師一對(duì)被審計(jì)-單-位一行-業(yè)一?-等一方_面一做一全一面一深一人_的一丄解一，一這一對(duì)一注一冊(cè)一會(huì)一計(jì)一師一提一出一了更一高一的一要一求亠會(huì)一計(jì)一師一事一務(wù)一所內(nèi)一部業(yè)務(wù)部門一的混業(yè)經(jīng)營(yíng)不一利丄注一?冊(cè)會(huì)-計(jì)-師一對(duì)一客一戶一行-業(yè)一知-識(shí)一的一收一集一及-掌一握-，一給一風(fēng)一險(xiǎn)一導(dǎo)一向一審一計(jì)一?-

4、理一念一在一部一門項(xiàng)一目一管一理一的一運(yùn)一用一造一成一丄很一大一的一阻一力一，-使一得一很一多一?-業(yè)一務(wù)一管一理一出一現(xiàn)-丄低一級(jí)-盲-區(qū)一?一In匚IIIII(-三一)項(xiàng)一目一負(fù)一責(zé)一人實(shí)一施一審一計(jì)一項(xiàng)一目一過(guò)程一中一未匕匕 厶冃貫一徹-現(xiàn)-代一風(fēng)-險(xiǎn)一?_導(dǎo)一向-審-計(jì)-理一念-項(xiàng)目一負(fù)一責(zé)-人在一審-計(jì)-項(xiàng)目一實(shí)一施一旦程中未能嚴(yán)格按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求進(jìn)行審一計(jì)，一具體表現(xiàn)為:審計(jì)過(guò)程習(xí)慣一丄自丄而.上.的.方.式.控.制.審.計(jì).風(fēng).險(xiǎn).亠重.視.實(shí).質(zhì).性.程.序.，-輕一視風(fēng)-險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目員安三等管理很少-與.風(fēng).險(xiǎn).評(píng).估結(jié).果一相.掛.鉤.亠項(xiàng).目.時(shí)-間.安.排.未

5、.匕匕 厶冃與-風(fēng).險(xiǎn)一評(píng)一估.結(jié)一果相一聯(lián).系一?一UIIIII丄四一2-K 立口n審計(jì)一執(zhí)業(yè)員執(zhí)業(yè)匕匕 厶冃力一與現(xiàn)代一風(fēng)一險(xiǎn)導(dǎo)向一審計(jì)-要nnnnnnnnnn求一不匹一配一目一前一國(guó)一旦注一冊(cè)一會(huì)一計(jì)師一行業(yè)執(zhí)一業(yè)人員一在審計(jì)過(guò)程中一?仍是以一報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)為主，-未能一將一審一計(jì)-的一重一心一轉(zhuǎn)一移一到一風(fēng)-險(xiǎn)_評(píng)一?_估一環(huán)-節(jié)一審一計(jì)一執(zhí)一業(yè)一人員一執(zhí)一行一風(fēng)一險(xiǎn)評(píng)一估一程一序一流一丄形一式一，一無(wú)一法一真一?正一鑒別重大一錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)一評(píng)估程一序?qū)嵤┑囊唤Y(jié)一果-與一進(jìn)一一步一審一計(jì)-程一序-丄內(nèi)一部一控一制一測(cè)-試一實(shí)一質(zhì)一性一程一序一)嚴(yán)一重一脫一節(jié)一審一計(jì)一人員一知一識(shí)一集

6、一中一丄審一計(jì)-會(huì)一計(jì)-稅一務(wù)一等-財(cái)一務(wù)一知-識(shí)一亠缺一少一對(duì)一企一業(yè)一管-理一?一行一業(yè)一知一識(shí)的一丄解一在一審-計(jì)一過(guò)程中大部-分信一息及證據(jù)一來(lái)源丄財(cái)務(wù)K 立口的提供，-沒有向被-審-計(jì)-單-位一的-生一產(chǎn)_銷一售-等-部-門_旦及-被一丄審-計(jì)-單一位一的一客-戶一供一應(yīng)商-同一行政一府一部-門等-丄解一情況審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序設(shè)計(jì)缺乏個(gè)性化同一一一科目在不同客戶之?間、在同一一一客戶的不同會(huì)計(jì)期間實(shí)施的程序高度雷同?二二二、借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念做好部門項(xiàng)目管理?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要特征是審計(jì)工作重心刖移目刖?我們更多地強(qiáng)調(diào)單個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)筆者?認(rèn)為除單個(gè)項(xiàng)目管理外部門項(xiàng)

7、目管理也同樣應(yīng)該貫徹風(fēng)?險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念部門項(xiàng)目管理重心也應(yīng)該刖移。?(一一一)常態(tài)化的部門項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理?1-注重日常溝通交流持續(xù)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。年報(bào)結(jié)束后?審計(jì)人員往往會(huì)松懈對(duì)客戶的關(guān)注與溝通。此時(shí)部門應(yīng)要?求各項(xiàng)目主要成員(特別是簽字會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人)實(shí)時(shí)?關(guān)注客戶相關(guān)公告疋期與客戶保持溝通詢問相關(guān)情況了?解與客戶相關(guān)的行業(yè)信息和新聞報(bào)道。當(dāng)客戶發(fā)生重大及異?常事項(xiàng)時(shí)應(yīng)第一一一時(shí)間在部門內(nèi)部和事務(wù)所層面展開討論。?同時(shí)部門主管應(yīng)該與客戶董事長(zhǎng)及相關(guān)一高管在一日常保持持一續(xù)溝通亠隨時(shí)丄解客戶.經(jīng).營(yíng).情一況.，-重.大.事.項(xiàng).及.時(shí).溝.通.?一2依靠集體-力-量，-識(shí)-別項(xiàng)目風(fēng)-險(xiǎn)等級(jí)每年

8、年一報(bào).開.始.前.?-丄S般一為.丄月一左.右-部一負(fù).責(zé)一及.骨一干-丄一般.是一從.項(xiàng)一目一外.勤一主管一和-簽.字.會(huì)計(jì)一師一丄ku選2-組成K 咅n項(xiàng)目風(fēng)一險(xiǎn)評(píng)估丄組評(píng)估一組成員與-原項(xiàng)目組.成員丄項(xiàng)一目的丄期審計(jì)團(tuán)一隊(duì)一人員一進(jìn)行一分一組一討論一，一對(duì)項(xiàng)一目一作出一整一體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，-確定可能?存在的一舞弊風(fēng)險(xiǎn)一及重要一審一計(jì)一領(lǐng)一域一，一并一初_步一確一定一審一計(jì)-策一略一分-組一旦論一完一成一后一，一風(fēng)一險(xiǎn)一評(píng)估一組一根一據(jù)一初一步確一定一的一所一有一項(xiàng)一目風(fēng)一?險(xiǎn)評(píng)估一結(jié)果，一對(duì)一部門項(xiàng)目一按風(fēng)險(xiǎn)一高低進(jìn)行-分-類一，一此一分-類一結(jié)一?_果-將一成一為-部一門一安一排一預(yù)一查

9、-計(jì)-劃一確一定一項(xiàng)一目一負(fù)一責(zé)-人及一項(xiàng)一目一組一成一?員一的一重一要一參-考一依一據(jù)-?-3一亠建一立一項(xiàng)丄團(tuán)一隊(duì)-輪一換制一度-亠控制項(xiàng)目一審-計(jì)一風(fēng)一險(xiǎn)通過(guò)建立K 立口門項(xiàng)一目負(fù)責(zé)人及成員的一輪換制-度-，-對(duì)-負(fù)一責(zé)-單-個(gè)_項(xiàng)一目-時(shí)-間一?_較一長(zhǎng)一的_項(xiàng)一目一團(tuán)一隊(duì)-，-有-計(jì)-劃一地一實(shí)一施逐-步一輪一換一亠對(duì)一丄風(fēng)險(xiǎn)一較一大一的一項(xiàng)目,預(yù)查時(shí)派遣經(jīng)營(yíng)豐富的團(tuán)隊(duì),力求及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)審?計(jì)夕牛弊實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序有效地識(shí)別及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?4-搭建部門學(xué)習(xí)平臺(tái)提升團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。部門通過(guò)微?信、QQ等交流工具/、及時(shí)將夕牛弊案例、夕牛弊手段、監(jiān)管思路等?傳達(dá)給各位執(zhí)業(yè)人員不疋期地

10、召開相關(guān)案例討論力求通?過(guò)直/、實(shí)的案例讓執(zhí)業(yè)人員體會(huì)到政府監(jiān)管和企業(yè)夕牛弊的最?新動(dòng)態(tài)充分提升團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn).、八 意識(shí)。?5逐步嘗試業(yè)務(wù)部門分行業(yè)審計(jì)的模式。業(yè)務(wù)部門應(yīng)?該逐步去嘗試將客戶分行業(yè)進(jìn)行管理和實(shí)施審計(jì)每個(gè)業(yè)?務(wù)部門按昭八、這個(gè)目標(biāo)拓展業(yè)務(wù)逐步擺脫目、八 刖混業(yè)經(jīng)營(yíng)?的現(xiàn)狀當(dāng)然業(yè)務(wù)部門還需要借助事務(wù)所建立科學(xué)的內(nèi)部?薪酬體系和合伙人收人分配機(jī)制降低不同行業(yè)對(duì)應(yīng)的不?同部門由于客戶整體行業(yè)經(jīng)營(yíng)的波動(dòng)引起的業(yè)務(wù)收人及審?計(jì)人員薪酬的波動(dòng)。?(-二)建立部門執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系部門培訓(xùn)應(yīng)與?事務(wù)所培訓(xùn)有效結(jié)合起來(lái)讓部門業(yè)務(wù)培訓(xùn)更加有針對(duì)性?最終使部門培訓(xùn)與事務(wù)所統(tǒng)一一一的培訓(xùn)、員工的個(gè)人學(xué)

11、習(xí)相?互銜接結(jié)合形成系統(tǒng)化、多層次的培訓(xùn)體系?1-建立多樣化的培訓(xùn)方式及培訓(xùn)內(nèi)容針對(duì)不同類型?的課程區(qū)分授課方式比如理論性課程采取集中授課實(shí)務(wù)?性課程采用案例、討論授課方式?2培訓(xùn)內(nèi)容可以考慮分理論模塊和實(shí)務(wù)模塊可以分?長(zhǎng)期規(guī)劃部分和臨時(shí)突擊學(xué)習(xí)部分?對(duì)長(zhǎng)期規(guī)劃部分的培?訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)計(jì)及安排應(yīng)該有長(zhǎng)期持續(xù)的考慮及安排?3實(shí)務(wù)模塊的培訓(xùn)可以考慮專題方式比如審計(jì)方面:?收人的審計(jì)、審計(jì)手段的講解、存貨及成本的審計(jì)、夕牛弊的?審計(jì)等會(huì)計(jì)方面:準(zhǔn)則的變化、特殊行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)處理?等稅務(wù)方面:稅收政策的變化、特殊稅收事項(xiàng)的稅務(wù)處理?等企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面:企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等IPO等?資本市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)理論

12、模塊的培訓(xùn)可以考慮專題方式比?如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究一1稅一收一政一策研究企業(yè)經(jīng)一營(yíng)管理一研一究一宏.觀.經(jīng).濟(jì).政.策.研.究.丄匯.率.利.率.等.卩?一4做好培訓(xùn).效果的提.升-和K 立口門-內(nèi)-K 立口師-資力-量的一培.養(yǎng).，-鼓一?-勵(lì).部一員.參.加一事.務(wù).所-建.立.的.審.計(jì)一業(yè)一務(wù).等一相一關(guān).的一研-究一團(tuán).隊(duì)一?一UIIII丄三2-審計(jì)一項(xiàng)目實(shí)施中-的風(fēng)險(xiǎn)管理OUnU丄預(yù)查階段一-提前.介-人項(xiàng)目一審計(jì)-，-實(shí)施項(xiàng)目一風(fēng)一險(xiǎn)一再一?一評(píng)一估一預(yù)一查一實(shí)一施過(guò)一程一中一，一部一門主一管一應(yīng)根據(jù)初步判一定的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大,優(yōu)先一安排風(fēng)-險(xiǎn)一較一大一的一項(xiàng)一目-親

13、一自-去一現(xiàn)一場(chǎng)一丄解一情一況_，一與一?_現(xiàn)一場(chǎng)一審一計(jì)一人一員一分一析一討論一公一司一實(shí)一際一情一況一，一并一與一客一戶一開展積極溝?-通1部門項(xiàng)目預(yù)?私后一，一風(fēng)險(xiǎn)一評(píng)一估-組一與一預(yù)一?_送一哦一釉一俅一謂一?_行一?_討一論一溝一通一，一此一時(shí)一的一討一論一更一加一有一針一對(duì)一性一亠討一論一可一旦持一續(xù)一進(jìn)一行一，-不?-斷-要-求一被一審一計(jì)-單一位一提-供一新一的一證一據(jù)-，-梳一理一重-大一風(fēng)一險(xiǎn)一領(lǐng)-域及一應(yīng)對(duì)一?一措-施亠向項(xiàng)目一組一提一出外一勤一審一計(jì)要一求一，-為一最一終一解一決一問題一爭(zhēng)一取一較一丄為一寬一裕-的一時(shí)-間一?_丄亠外-勤-階-段一二完一善-審-計(jì)-程一

14、序-，-規(guī)-避-各-類一風(fēng)一I險(xiǎn)外勤階段按照預(yù)先設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行審計(jì)程序一并一取得相應(yīng)一的審計(jì)證據(jù)，一將一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一降低.到一可.接.受.水.丄，-控.制.審.計(jì).風(fēng).險(xiǎn).的-出.丄現(xiàn).同時(shí)-，-執(zhí)業(yè)員應(yīng)嚴(yán)-格.按照?qǐng)?zhí)業(yè)-準(zhǔn)則.要求做好各一項(xiàng).審.計(jì).?一工-作.，-防一止.執(zhí).行-審一計(jì).程.序.不-到一位.帶.來(lái)一的一檢.查一風(fēng)-險(xiǎn).外-勤一段一?的一一級(jí)一、二-級(jí)一復(fù).核.在復(fù)核過(guò)程中一均要求實(shí)施過(guò)程復(fù)核和結(jié)一?一果復(fù)核其丄，-過(guò)-程復(fù)核尤-為二g一要1實(shí)一施過(guò)-程復(fù)核的一丄要一目一的一:一是一復(fù)一核一人員一通一過(guò)復(fù)核一未完一成一的底稿，-提前發(fā)現(xiàn)該科一目存在的一未識(shí)一別的重大一風(fēng)-險(xiǎn)一事

15、一項(xiàng)一及一異一常一事一項(xiàng)一等一亠及-時(shí)一修一正一審一丄計(jì)一策一略一和一審一計(jì)一手一段一二是一及一時(shí)一發(fā)一現(xiàn)一并糾一正一審一計(jì)一人員一審計(jì)一方?向的一偏差，一提高審計(jì)人員一的審計(jì)一效率和一效一果-三一是-第一一時(shí)一間一?_發(fā)一現(xiàn)-問一題-討一論一問一題一解一決一問一題一，-為一降-低一審一計(jì)一風(fēng)一險(xiǎn)一提一高一審一計(jì)一?效率?A得充分一的時(shí)一間和一機(jī)會(huì)?3一亠后一期一階一段一二二實(shí)一施獨(dú)一立復(fù)-核一亠控制審-計(jì)一風(fēng)一險(xiǎn)對(duì)個(gè)別?審計(jì)一風(fēng)險(xiǎn)一較大一的項(xiàng)一目一實(shí)施一部門內(nèi)部-全一面-或-者-局-部-獨(dú)一立一復(fù)-核-丄制一度-亠部-門_丄管-獨(dú)一立一復(fù)-核-人員-和-項(xiàng)目一組-丄要-成員一針-對(duì)重-大一?風(fēng)一險(xiǎn)領(lǐng)域展開討論和分析,力求高效快速地完成審計(jì)丄作，一控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)nnn丄四.審.計(jì).項(xiàng).目.實(shí).施.旦的.風(fēng)-險(xiǎn).管理.?一建立底稿互查制度1K 立口門需要建立底稿歸-檔前.的.內(nèi).?一部一丄斯一部一丄管一應(yīng).根.據(jù).項(xiàng).目一的一風(fēng).險(xiǎn)一大-小-和底稿一編.制一?的一質(zhì).量一高一低一，-有.針.對(duì)性地安三不一同檢查組檢瞬煌?級(jí)別的項(xiàng)目一，-比-如風(fēng)-險(xiǎn)較大-項(xiàng).目的底稿應(yīng)一安三經(jīng)驗(yàn)豐富一的一審一計(jì)人員一負(fù)責(zé)一檢一?一耍一反一之一則安一三經(jīng)一驗(yàn)一相對(duì)欠缺的審計(jì)員負(fù)責(zé)檢?一恕H稅才諾哪一康-鬧一饕一?-是一:丄丄)風(fēng)-險(xiǎn)_較一大一或-者一底-稿一編一制一?-質(zhì)一量一相一對(duì)一