最新理解+記憶-中級會計實務(wù)分錄筆記一

1、精品文檔理解 +記憶，中級會計實務(wù)分錄筆記（一）由于內(nèi)容較多，小編共整理成三篇發(fā)布，本文為第一篇。包括：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)。存貨存貨的概念：存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品（庫存商 品）、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本和制造費用的萘余額）、在生產(chǎn) 過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料（包括原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝笏和低值易耗 品和委托加工物資等）。哪些是存貨呢：1、以備出售的產(chǎn)成品或商品；2、正在生產(chǎn)的以備未來出售的在產(chǎn)品；3、在生產(chǎn)過程囊或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料。存貨的確認條件：1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能注入企業(yè)；2、該存貨的成

2、本可以準(zhǔn)確的計量所有的資產(chǎn)的確認條件都是這樣的，因為這是資產(chǎn)的確認條件（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或價值可以準(zhǔn)確的計量。后面的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等等都是一樣的精品文檔精品文檔判斷的第一條件主要是看是不是企業(yè)的， 如根據(jù)銷售合同已經(jīng)售出的存貨，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，已經(jīng)不是屬于企業(yè)的，那與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益也不可能注入企業(yè)了，當(dāng) 然就不能確認為存貨。受托的，在沒有銷售出去前，只是存放在受托人那里，所有權(quán)還是自己的，與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能注入企業(yè) ，當(dāng)然屬于企業(yè)的存貨。銷售合同已經(jīng)售出的存貨，不能確認為企業(yè)的存貨；委托代銷商品是企業(yè)的存貨。存貨的初

3、始計量和期未計量初始計量就是存貨剛進入企業(yè)時的課題， 期末計量其實就是月末計量 （會計期間一 般以月份劃分）會計是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，購買，委托加工、還有存貨作為資本投入。成本就是為獲取存貨而付出的代價，分錄就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的描述， 計量就是確定分錄的金額。付出的所有款項減去記入其他科目的金額，剩下的即為存貨的成本。借：原材料或庫存商品（剩下的就是存貨成本，存貨成本可以倒擠）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進基稅額）（根據(jù)增值稅票可以抵扣進項稅額金額）其他應(yīng)收款（需要他人賠償?shù)慕痤~）待處理財產(chǎn)（因受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗） 貸：銀行存款或是應(yīng)付賬款（需要支付的所有款項）精品文檔精品文檔存

4、貨單位成本：存貨單位成本 / 實際入庫數(shù)量 對進貨費用的處理，也就是購買時發(fā)生的運輸費，裝卸費保險費等，一種處理方式 是先用個科目歸依，然后根據(jù)銷存情況 分?jǐn)?；另一種是直接計入當(dāng)期損益。借：庫存商品待攤進貨費用（進貨費用金額）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）根據(jù)增值稅票， 枱 搭扣的進項稅額金額）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款（需支付所有款項）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進貨費用（按照銷售的比例情況進行分?jǐn)偅┲苯佑嬋氘?dāng)期損益 ，不再分?jǐn)偨瑁簬齑嫔唐蜂N售費用（進貨費用金額）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（根據(jù)增值稅票，可以抵扣的進項稅額金 額）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款（需要支付的所有款項）委

5、托加工業(yè)務(wù)就是企業(yè)購買材料， 然后支付加工費， 讓別人加工， 加工完畢收回后， 再直接銷售或繼續(xù)生產(chǎn)后再銷售。委托加工完成前所付出的代價者在“委托加工物資”科目歸集，收回時將委托加工 物資結(jié)轉(zhuǎn)“庫存商品”或“原材料”中精品文檔精品文檔1、委托別人加工，收回來直接銷售給客戶 借：委托加工物資貸：原材料支付加工費：加工費需要繳納增值稅 借：委托加工物資應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款如果加工的商品是應(yīng)稅消費品，即需要繳納消費稅消費稅組成計稅價格 = （原材料成本 +加工費） / （1-消費稅稅率） 借：委托加工物資貸：銀行存款加工回：收回厙工物資，然后直接銷售。借：庫存商品 貸：委

6、托加工物資委托別人加工收回后，繼續(xù)生產(chǎn)加工 借：委托加工物資貸：原材料精品文檔精品文檔支付加工費借：委托加工物資應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅貸：銀行存款扣繳消費稅：如果加工的商品是應(yīng)稅消費品，即需要繳納消費稅借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅貸：銀行存款加工完結(jié)后收回借：原材料貸：委托加工物資存貨期末計量與可變變凈值產(chǎn)成品，商品的可變現(xiàn)凈值A(chǔ):可變現(xiàn)凈值市場銷售報價 - 銷售時發(fā)生的費用及繳納的相關(guān)稅費（未簽訂合同）B：可變現(xiàn)凈值合同報價 - 按合同銷售發(fā)生的費用及繳納的相關(guān)稅費 （未簽訂合同）原材料的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)：可變現(xiàn)凈值生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場報價 - 銷售該產(chǎn)成品發(fā)生的費用及繳納的相關(guān)稅費- 加工所需要花費

7、的成本（生產(chǎn)的產(chǎn)品未簽訂合同）B：可變現(xiàn)凈值生產(chǎn)的產(chǎn)成品合同報價 - 銷售該產(chǎn)成品發(fā)生的費用及繳納的相關(guān)稅費精品文檔精品文檔- 加工所需要花費的成本（產(chǎn)品 簽訂合同部分）C：可變現(xiàn)凈值材料的銷售報價 - 銷售時發(fā)生的費用及繳納的相關(guān)稅費 （由于某種原 因不再生產(chǎn)對應(yīng)的產(chǎn)呂，只能直接變現(xiàn)變賣）期末計提存貨跌價準(zhǔn)備 （用來查看生產(chǎn)產(chǎn)品是滯貶值，首先應(yīng)先判斷對應(yīng)的產(chǎn)品是否貶值，如果對應(yīng)原產(chǎn)品沒有貶值，則材料也沒有貶值，不用計提存貨跌價準(zhǔn)備）計提存貨跌價準(zhǔn)備 = 存貨賬面成本 -可變現(xiàn)凈值（如為正數(shù)）借：資產(chǎn)減值捉鬼貸：存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨

8、跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品固定資產(chǎn)外購固定資產(chǎn)不需要安裝借：固定資產(chǎn)（倒擠）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（金額由增值稅稅額確定）精品文檔精品文檔貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款（需要支付的所有款項）外購固定資產(chǎn)需要安裝借：在建工程（倒擠）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（金額由增值稅稅額確定）貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款（需支付的所有款項）安裝時支付的材料和人工借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完成后，將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程一筆項項，購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) AB 、C應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額（金額：由增修稅稅額確定）貸：銀行存款（需要支

9、付的所有款項）精品文檔精品文檔最后按公允價值比例進行分?jǐn)偨ㄐ泄潭ㄙY產(chǎn)的不同方式自行建造方式在建時，支付材料人工借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程使用的次月開始計提折舊竣工結(jié)算時，按正確的欽定調(diào)整原值借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款出包方式與承包方結(jié)算 ，支付款項或物資借：在建工程 -* 工程貸：銀行存款精品文檔精品文檔如支付的是物資，則借：在建工程 -* 工程貸：工程物資支付的雜費，如加工過程囊發(fā)生的管理費，可行性研究費，監(jiān)理費，如只有一項工程，則直接講入借：在建 工程 * 工程貸：銀行存款如是多項工程共用，則先歸依至選擇去出，最后分?jǐn)偨瑁涸?/p>

10、建工程 - 待攤支出貸：銀行存款分?jǐn)偙嚷?=分?jǐn)偽医痤~ / 各工程的總支出， 按照比率分?jǐn)偅?分?jǐn)偟慕痤~計入某項工程借：在建工程 -* 工程貸;在建工程 - 待攤支出完工，結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) -* 工貸：在建工程 -* 工程高危行業(yè)計提安全生產(chǎn)費用每月計提生產(chǎn)費用精品文檔精品文檔借：生產(chǎn)成本貸：專項儲備 - 安全生產(chǎn)費用計提一段時間后，企業(yè)用安全生產(chǎn)費用開始購買設(shè)備購買回來的設(shè)備一般需要安裝借：在建工程 -* 設(shè)備應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款安裝時耗用人工借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬支付人工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金安裝完畢轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) -

11、* 設(shè)備貸：在建工程 -* 設(shè)備如果，固定資產(chǎn)折舊是先支付價款， 然后通過計提折舊將成本分?jǐn)傊辽a(chǎn)成本中去，那用“計提安全生產(chǎn)費用”買回來的固定資產(chǎn)是先分?jǐn)偟劫M用中，然后購買固定資產(chǎn)，這是一個相反的過程精品文檔精品文檔用生產(chǎn)費用購買固定資產(chǎn)，不再需要計提折舊借：專項儲備 - 安全生產(chǎn)費用貸：累計折舊相當(dāng)于以前計提前計提折舊了， 只不過是計提的時候， 沒有累計在” 累計折舊 “這個科目，而是累計在”專項儲備“這個科目中，買回來時，我們需要將”專項儲備“科目的折舊 ，轉(zhuǎn)到”累計折舊“科目中支付安全生產(chǎn)檢查費用借：專項儲備 - 安全生產(chǎn)費用貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本貸：專項儲備 - 安生生產(chǎn)費用支付安

12、全生產(chǎn)費用，先計入成本，然后再支付借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款便通過計提安全生產(chǎn)費用支付拆成兩分錄借：生產(chǎn)成本貸：專項儲備 - 安全生產(chǎn)費用借：專項儲備 - 安全生產(chǎn)費用貸：銀行存款精品文檔精品文檔計提折舊：當(dāng)月使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊 ，從下月起開始計提折舊 ；當(dāng) 月從企業(yè)清理出去的固定資產(chǎn)，到月底一定要記得計提折舊月折舊率就是每月分?jǐn)偟恼叟f金額占固定資產(chǎn)原值的比率月折舊率 = 年折舊率 /12月折舊額 =應(yīng)計折舊額 * 月折舊率年限平均法：計提基礎(chǔ)為原值 （1- 凈殘值率） /預(yù)計使用年限 每年計提折舊相等雙倍余額遞減法： 年初賬面凈值 2/ 預(yù)計使用年限 每年計提折舊遞減（最后兩年 改

13、為年限平均法計提）年數(shù)總和法： 原什 -凈殘值 尚可使用年限 /預(yù)計年限總和 每年計提折舊遞減 工作量法：原什 - 凈殘值 （1- 預(yù)計凈殘值率） / 總工作量 每年計提折舊額與工作量 相關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，資本化的后續(xù)支出先將固定資產(chǎn)賬面價值建工程借：在建工程（賬面價值）累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原價）改良涉及替換部件的，交響樂被替換部件的賬面價值時精品文檔精品文檔借：銀行存款等（被替換部分的殘值收入）營業(yè)外支出（被替換部分的賬面價值拆除部分的殘值收入）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值）發(fā)生可資本化的后續(xù)借：在建工程貸：工程物資 / 銀行存款等完成

14、達到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程費用化的后續(xù)支出 與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)去出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)根據(jù) 不 同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用等。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式微服私訪的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良去出， 應(yīng)予資本化，作為長期 待攤費用，合理進行攤銷。無形資產(chǎn)取得無形資產(chǎn)外購時借：無形資產(chǎn)精品文檔精品文檔貸：銀行存款 外購時，所付款項期限長，有融資性質(zhì)，付款時，期末分?jǐn)側(cè)谫Y費用借：無形資產(chǎn)（按現(xiàn)在購買的價值確認無形資產(chǎn)）未確認融資費用（差額）貸：長期應(yīng)付款（需付總的價款）分?jǐn)側(cè)谫Y費用借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用付款借：長期應(yīng)付款然后費用化支出貸：銀行存款內(nèi)部研

15、發(fā)無形資產(chǎn)： 發(fā)生的支出先分為資本化去出和費用化支出，計入管理費用，資本化支出才進入無形資產(chǎn)自用的無形資產(chǎn)借：管理費用 、制造費用、研發(fā)支出、在建工程等貸：累計攤銷出租的無形資產(chǎn)精品文檔精品文檔借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷出售的無形資產(chǎn)處置損益 =實際收到的坐（無形資產(chǎn)賬面余額 l-累計攤銷 -無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） -相關(guān)稅費借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外去出 - 處置非流動資產(chǎn)損失（借方差額）貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入 - 處置非流動資產(chǎn)利得（貸方差額）報廢借：累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)精品文檔精品文檔投資性房地

16、產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)能單獨計量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)1、已出租的土地使用權(quán)2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)3、已出租的建筑物投資性房地產(chǎn)存續(xù)期間有兩種模式：1、成本計量模式 ,這種計量模式類似固定資產(chǎn)的折舊，無形資產(chǎn)的攤銷2、公允價值的計量模式，這種模式是按公允價值變動計量來的成本模式下購買用來出租的房屋借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款每月確認的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入成本模式每月月底計提折舊 ，公允價值模式下每月不計提折舊 ，月底確認公允價精品文檔精品文檔值變動借：其它業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊減值成本模式下計提減值準(zhǔn)備借：

17、資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價值模式購買用來出租的房屋借：投資性房地產(chǎn) - 成本貸：銀行存款每月確認租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)成本公允價值模式每朋不計提折舊 ，月底確認公允價值變動借：投資性房地產(chǎn) - 公允價值變動貸：公允價值變動損益如果虧嚹，公允價值變少了，精品文檔精品文檔借：公允價值變動損益貸：投資性房地產(chǎn) - 公允價值變動損益不需要對差值進公允價值計量模式：因為公允價值變動隨時都在賬上反映，所以 行處理開始改良擴建，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建工程借：投資性房地產(chǎn) - 在建貸：投資性房地產(chǎn) - 成本- 公允價值變動支付擴建支出借：投資性房地產(chǎn) - 在建 貸：銀行存款完工：改

18、良時，是先將投資性房地產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入在建，完工后，又轉(zhuǎn)回來 借：投資性房地產(chǎn) - 成本貸：投資性房地產(chǎn) - 在建 修理費用支出借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款處置投資性房地產(chǎn)（如出售得到處置收入）精品文檔精品文檔借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 將投資性房地產(chǎn)的各科目都沖掉，差額讀入其他業(yè)務(wù)成本 借：欺也業(yè)務(wù)成本資本公積 - 其他資本公積公允價值變動損益貸：投資性房地產(chǎn) - 成本- 公允價值變動損益成本模式開始囑 良擴建，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建工程借：投資性房地產(chǎn) - 在建投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)差值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)支付擴建支出借：投資性房地產(chǎn) - 在建貸：銀行存款完工：改良時先將投資性房地產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入在建，完工后，又將在建轉(zhuǎn)回借：投資性房地產(chǎn)精品文檔精品文檔貸：投資性房地產(chǎn) - 在建修理費用支出借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款處置投資性房地產(chǎn)（如出售時得到處置收入）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入將投資性房地產(chǎn)的各科目都沖掉，差額讀入其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換成本模式下自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn) 辦公樓累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備精品文檔精品文檔貸：固定資產(chǎn) - 辦公樓投資性房地產(chǎn)累計