增值稅會計處理規(guī)定試題及答案

1、一、單選題1、下列應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”二級科目的是（）。A、待抵扣進項稅額B進項稅額C銷項稅額抵減D已交稅金【正確答案】 A【您的答案】2、一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值 稅”下的（ ）。A、進項稅額B減免稅款C銷項稅額D待轉(zhuǎn)銷銷項稅額【正確答案】 B【您的答案】3、 小規(guī)模納稅人需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細科目是（）。A、進項稅額B抵減稅額C待認證進項稅額D應(yīng)交增值稅【正確答案】 D【您的答案】4、小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目核算。（）。A、

2、應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅B相關(guān)成本費用或資產(chǎn)C進項稅額D待抵扣進項稅額【正確答案】 B【您的答案】5、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅扣繳義務(wù)人為（）。A、購買方B銷售方C中介機構(gòu)D不繳納稅款【正確答案】 A【您的答案】6、企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的會計 處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配” 等科目，貸記（ ）。A、應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B應(yīng)交稅費一一待認證進項稅額C應(yīng)交稅費地抵扣進項稅額D抵減稅款【正確答案】 A【您的答案】7、一般納稅人提

3、供勞務(wù)派遣服務(wù)， 可以按照 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 201636 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用 為銷售額， 按照一般計稅方法計算繳納增值稅； 也可以選擇差額納稅， 以取得的全部價款和 價外費用， 扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、 福利和為其辦理社會保險及住房公 積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依（）的征收率計算繳納增值稅。A、10%B、3%C、5%D、20%【正確答案】 C【您的答案】8、選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，可以開具（）。A、收據(jù)B普通發(fā)票

4、C專用發(fā)票D付款單【正確答案】 B【您的答案】9、金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后（ ）個月內(nèi)不得變更。A、 12B、6C、24D、36【正確答案】 D【您的答案】10、購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的（）作為扣除率計算的進項稅額。A、10%B、13%C、15%D、17%【正確答案】 B【您的答案】11、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額，其增值稅會計核算中涉及到的科目是（ ）。A、應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅B應(yīng)交稅費一一未交增值稅c應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）【正確答案

5、】 C【您的答案】12、某運輸公司為增值稅一般納稅人，2017 年 6 月底和某客戶簽訂一份長期運輸合同，負責(zé)該客戶從 2017 年 7 月至 2020年 6 月連續(xù) 3 年的貨物運輸服務(wù)， 合同約定運輸費用按年支 付，分別于 2018年、 2019年和 2020年 6月支付。合同約定不含稅租金為每月 1萬元，2017 年 7 月，該運輸公司的會計處理為（ ）。A、借：應(yīng)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000B借：應(yīng)收賬款11100貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1100C借：應(yīng)收賬款11100貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費代轉(zhuǎn)銷項稅額 1100D借：應(yīng)

6、收賬款11100貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費未交增值稅 1100【正確答案】 C【您的答案】13、2016年 3月 10日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30萬元；截止到 6月 20日，該瓷磚尚未對外銷售，6 月份會計處理正確的是納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其 （ ）。A、借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）30貸：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額30B借：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額12貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）12C借：在建工程12貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）12D借：在建工程30貸：應(yīng)交稅

7、費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）30正確答案】 B您的答案】14、2016 年 5月 15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注 明價款 1000萬元、進項稅額 110 萬元；在 2017年 4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂， 用于集體福利。假定每月折舊額 4萬元， 2017年 4月，該企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（）。A、借：應(yīng)付職工薪酬110貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）66應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額 44B、借：應(yīng)付職工薪酬105.16貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）61.16應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額 44C、借：應(yīng)付職工薪酬105.16貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項

8、稅額轉(zhuǎn)出）63.10應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額 42.06D、借：應(yīng)付職工薪酬105.16貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）66應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額 39.16正確答案】 D您的答案】15、某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單 （電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。對尚未取得稽核 相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，企業(yè)的會計處理為（）。A、記入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目B記入應(yīng)交稅費待認證進項稅額”科目C記入“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目D記入應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額”科目【正確答案】 B【您的答案】二、多選題1、 小規(guī)模納稅人

9、增值稅會計核算中，需要設(shè)置的會計科目包括（）。A、應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅B應(yīng)交稅費一一未交增值稅c應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D應(yīng)交稅費簡易計稅【正確答案】 AC【您的答案】2、 下面應(yīng)通過“應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額”科目核算的有（）。A、輔導(dǎo)期一般納稅人B進口貨物取得海關(guān)繳款書的一般納稅人C接受投資入股取得不動產(chǎn)的一般納稅人D融資租賃取得不動產(chǎn)的一般納稅人【正確答案】 AC【您的答案】3、 企業(yè)經(jīng)營活動交的稅計入“稅金及附加”的有（）。A、消費稅B增值稅C資源稅D城市建設(shè)維護稅【正確答案】 ACD【您的答案】4、 2016 年 7 月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將廠房對外出售取得含增值稅收

10、入1020 萬元，已知該廠房是企業(yè)在 2013 年 12月購入的， 購入價格為 600 萬元，廠房原值為 630 萬元，已 經(jīng)計提折舊 400 萬元，賬面凈值 230 萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用 5 萬元， 選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅 60 萬元，不考慮印花稅、城建稅和教 育費附加，則正確的賬務(wù)處理是（）。A、借：固定資產(chǎn)清理 2300000累計折舊 4000000貸：固定資產(chǎn) 6300000B借：應(yīng)交稅費一一簡易計稅200000貸：銀行存款 200000C 借：銀行存款 10200000貸：固定資產(chǎn)清理 10000000應(yīng)交稅費簡易計稅 200000D 借

11、：銀行存款 10200000貸：固定資產(chǎn)清理 10200000【正確答案】 ABC【您的答案】5、下面應(yīng)通過“應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額”科目核算的有（）。A、一般納稅人輔導(dǎo)期取得增值稅專用發(fā)票申請交叉稽核比對，尚未對取得結(jié)果B 般納稅人取得進口貨海關(guān)繳款書申請稽核比對，尚未取得稽核相符結(jié)果C一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，尚未認證的進項稅額D 般納稅人截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額【正確答案】 BC【您的答案】6、 增值稅會計處理規(guī)定發(fā)布概況中，規(guī)定不再計入管理費用的有（）。A、房產(chǎn)稅B土地使用稅C車船稅D印花稅【正確答案】 ABCD【您的答案】7、 增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值

12、稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的專欄有（）。A、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額B銷項稅額抵減C已交稅金D待認證進項稅額【正確答案】 ABC【您的答案】8、 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅（）。A、公共交通運輸服務(wù)B電影放映服務(wù)C倉儲服務(wù)D裝卸搬運服務(wù)【正確答案】 ABCD【您的答案】9、一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，需將進項稅額轉(zhuǎn) 出的情形包括（ ）。A、用于簡易計稅方法計稅項目B免征增值稅項目C集體福利D個人消費【正確答案】 ABCD【您的答案】10、 增值稅扣稅憑證包括（）。A、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票B海關(guān)進口增值稅專用繳款書C增值稅普通發(fā)票D增值稅專用發(fā)票【正

13、確答案】 ABD【您的答案】11、 下列發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票的有（）。A、未填開付款方全稱的發(fā)票B變更品名的發(fā)票C虛開發(fā)票D跨地區(qū)開具發(fā)票【正確答案】 ABCD【您的答案】12、 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的包括（）。A、正常損失的購進貨物B非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物C購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)D用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、 工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)【正確答案】 BCD【您的答案】可以扣除13、試點納稅人提供旅游服務(wù)， 在計算銷售額時， 以取得的全部價款和價外費用，向旅游服

14、務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的費用有（）。A、住宿費B餐飲費C簽證費D門票費【正確答案】 ABCD【您的答案】）。14、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的是（A、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款 的當(dāng)天B納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天【正確答案】 ABCD【您的答案】15、小規(guī)模納稅人需要設(shè)置的明細科目有（）。A、進項稅額B應(yīng)交增值稅C轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D代扣代交增值稅【正確答案】 BCD【

15、您的答案】三、判斷題1、對比原增值稅會計處理相關(guān)規(guī)定，將損益類科目“營業(yè)稅金及附加”修改為“稅金及附 加”。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】2、增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、 “預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值 稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細 科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】3、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。比如： 購進稅控設(shè)備。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】4、

16、“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N您的答案】5、小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，同時需要設(shè)置 上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】6、一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成 本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或 “原材料”、 “庫存商品”、 “生產(chǎn)成本”、 “無 形資產(chǎn)” 、“固定資產(chǎn)”

17、 、“管理費用” 等科目， 按當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額， 借記“應(yīng) 交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交 稅費待抵扣進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)付票 據(jù)”、“銀行存款”等科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】7、納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單 或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】8、如果遇到蓋章不清楚、加蓋印章或者蓋章錯誤的，應(yīng)可以不退回發(fā)票要求對方重新開具 并加蓋正確的發(fā)票專用章。（ ）Y、對

18、N、錯【正確答案】 N【您的答案】9、 一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016 年 5 月 1 日 后取得的不動產(chǎn)在建工程， 其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項稅 額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的 增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值 稅額，借記“應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付 賬款” 、“應(yīng)付票據(jù)” 、“銀行存款”等科目。 尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時， 按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費 待抵扣進項稅額”科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】10、一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的， 應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬， 不需要將增值稅的進項稅額暫估入 賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計 入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資 產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目， 按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。（ ）Y