增值稅會計處理規(guī)定試題及答案

1、一、單選題1、下列應計入“應交稅費”二級科目的是（）。A、待抵扣進項稅額B進項稅額C銷項稅額抵減D已交稅金【正確答案】 A【您的答案】2、一般納稅人按現行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額，計入“應交稅費應交增值 稅”下的（ ）。A、進項稅額B減免稅款C銷項稅額D待轉銷銷項稅額【正確答案】 B【您的答案】3、 小規(guī)模納稅人需在“應交稅費”科目下設置的明細科目是（）。A、進項稅額B抵減稅額C待認證進項稅額D應交增值稅【正確答案】 D【您的答案】4、小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費應交增值稅”科目核算。（）。A、

2、應交稅費一一應交增值稅B相關成本費用或資產C進項稅額D待抵扣進項稅額【正確答案】 B【您的答案】5、按照現行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，增值稅扣繳義務人為（）。A、購買方B銷售方C中介機構D不繳納稅款【正確答案】 A【您的答案】6、企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計 處理，并按照現行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額，借記“應付職工薪酬”、“利潤分配” 等科目，貸記（ ）。A、應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）B應交稅費一一待認證進項稅額C應交稅費地抵扣進項稅額D抵減稅款【正確答案】 A【您的答案】7、一般納稅人提

3、供勞務派遣服務， 可以按照 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 201636 號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用 為銷售額， 按照一般計稅方法計算繳納增值稅； 也可以選擇差額納稅， 以取得的全部價款和 價外費用， 扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、 福利和為其辦理社會保險及住房公 積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依（）的征收率計算繳納增值稅。A、10%B、3%C、5%D、20%【正確答案】 C【您的答案】8、選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，可以開具（）。A、收據B普通發(fā)票

4、C專用發(fā)票D付款單【正確答案】 B【您的答案】9、金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后（ ）個月內不得變更。A、 12B、6C、24D、36【正確答案】 D【您的答案】10、購進農產品，應按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價的（）作為扣除率計算的進項稅額。A、10%B、13%C、15%D、17%【正確答案】 B【您的答案】11、金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額，其增值稅會計核算中涉及到的科目是（ ）。A、應交稅費一一應交增值稅B應交稅費一一未交增值稅c應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅D應交稅費應交增值稅（銷項稅額抵減）【正確答案

5、】 C【您的答案】12、某運輸公司為增值稅一般納稅人，2017 年 6 月底和某客戶簽訂一份長期運輸合同，負責該客戶從 2017 年 7 月至 2020年 6 月連續(xù) 3 年的貨物運輸服務， 合同約定運輸費用按年支 付，分別于 2018年、 2019年和 2020年 6月支付。合同約定不含稅租金為每月 1萬元，2017 年 7 月，該運輸公司的會計處理為（ ）。A、借：應收賬款10000貸：主營業(yè)務收入 10000B借：應收賬款11100貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1100C借：應收賬款11100貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅費代轉銷項稅額 1100D借：應

6、收賬款11100貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅費未交增值稅 1100【正確答案】 C【您的答案】13、2016年 3月 10日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30萬元；截止到 6月 20日，該瓷磚尚未對外銷售，6 月份會計處理正確的是納稅人將該批瓷磚轉用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其 （ ）。A、借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）30貸：應交稅費待抵扣進項稅額30B借：應交稅費待抵扣進項稅額12貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）12C借：在建工程12貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）12D借：在建工程30貸：應交稅

7、費應交增值稅（進項稅額轉出）30正確答案】 B您的答案】14、2016 年 5月 15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注 明價款 1000萬元、進項稅額 110 萬元；在 2017年 4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂， 用于集體福利。假定每月折舊額 4萬元， 2017年 4月，該企業(yè)應做的會計分錄為（）。A、借：應付職工薪酬110貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）66應交稅費待抵扣進項稅額 44B、借：應付職工薪酬105.16貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）61.16應交稅費待抵扣進項稅額 44C、借：應付職工薪酬105.16貸：應交稅費應交增值稅（進項

8、稅額轉出）63.10應交稅費待抵扣進項稅額 42.06D、借：應付職工薪酬105.16貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）66應交稅費待抵扣進項稅額 39.16正確答案】 D您的答案】15、某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，并于當月向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單 （電子數據），申請稽核比對。對尚未取得稽核 相符結果的海關繳款書進項稅額，企業(yè)的會計處理為（）。A、記入應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目B記入應交稅費待認證進項稅額”科目C記入“應交稅費未交增值稅”科目D記入應交稅費待抵扣進項稅額”科目【正確答案】 B【您的答案】二、多選題1、 小規(guī)模納稅人

9、增值稅會計核算中，需要設置的會計科目包括（）。A、應交稅費一一應交增值稅B應交稅費一一未交增值稅c應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅D應交稅費簡易計稅【正確答案】 AC【您的答案】2、 下面應通過“應交稅費待抵扣進項稅額”科目核算的有（）。A、輔導期一般納稅人B進口貨物取得海關繳款書的一般納稅人C接受投資入股取得不動產的一般納稅人D融資租賃取得不動產的一般納稅人【正確答案】 AC【您的答案】3、 企業(yè)經營活動交的稅計入“稅金及附加”的有（）。A、消費稅B增值稅C資源稅D城市建設維護稅【正確答案】 ACD【您的答案】4、 2016 年 7 月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將廠房對外出售取得含增值稅收

10、入1020 萬元，已知該廠房是企業(yè)在 2013 年 12月購入的， 購入價格為 600 萬元，廠房原值為 630 萬元，已 經計提折舊 400 萬元，賬面凈值 230 萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用 5 萬元， 選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅 60 萬元，不考慮印花稅、城建稅和教 育費附加，則正確的賬務處理是（）。A、借：固定資產清理 2300000累計折舊 4000000貸：固定資產 6300000B借：應交稅費一一簡易計稅200000貸：銀行存款 200000C 借：銀行存款 10200000貸：固定資產清理 10000000應交稅費簡易計稅 200000D 借

11、：銀行存款 10200000貸：固定資產清理 10200000【正確答案】 ABC【您的答案】5、下面應通過“應交稅費待抵扣進項稅額”科目核算的有（）。A、一般納稅人輔導期取得增值稅專用發(fā)票申請交叉稽核比對，尚未對取得結果B 般納稅人取得進口貨海關繳款書申請稽核比對，尚未取得稽核相符結果C一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，尚未認證的進項稅額D 般納稅人截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額【正確答案】 BC【您的答案】6、 增值稅會計處理規(guī)定發(fā)布概況中，規(guī)定不再計入管理費用的有（）。A、房產稅B土地使用稅C車船稅D印花稅【正確答案】 ABCD【您的答案】7、 增值稅一般納稅人應在“應交增值

12、稅”明細賬內設置的專欄有（）。A、出口抵減內銷產品應納稅額B銷項稅額抵減C已交稅金D待認證進項稅額【正確答案】 ABC【您的答案】8、 一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅（）。A、公共交通運輸服務B電影放映服務C倉儲服務D裝卸搬運服務【正確答案】 ABCD【您的答案】9、一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，需將進項稅額轉 出的情形包括（ ）。A、用于簡易計稅方法計稅項目B免征增值稅項目C集體福利D個人消費【正確答案】 ABCD【您的答案】10、 增值稅扣稅憑證包括（）。A、農產品收購發(fā)票B海關進口增值稅專用繳款書C增值稅普通發(fā)票D增值稅專用發(fā)票【正

13、確答案】 ABD【您的答案】11、 下列發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票的有（）。A、未填開付款方全稱的發(fā)票B變更品名的發(fā)票C虛開發(fā)票D跨地區(qū)開具發(fā)票【正確答案】 ABCD【您的答案】12、 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的包括（）。A、正常損失的購進貨物B非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物C購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務D用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、 工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產【正確答案】 BCD【您的答案】可以扣除13、試點納稅人提供旅游服務， 在計算銷售額時， 以取得的全部價款和價外費用，向旅游服

14、務購買方收取并支付給其他單位或者個人的費用有（）。A、住宿費B餐飲費C簽證費D門票費【正確答案】 ABCD【您的答案】）。14、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間，說法正確的是（A、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款 的當天B納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天C增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天D納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天【正確答案】 ABCD【您的答案】15、小規(guī)模納稅人需要設置的明細科目有（）。A、進項稅額B應交增值稅C轉讓金融商品應交增值稅D代扣代交增值稅【正確答案】 BCD【

15、您的答案】三、判斷題1、對比原增值稅會計處理相關規(guī)定，將損益類科目“營業(yè)稅金及附加”修改為“稅金及附 加”。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】2、增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、 “預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值 稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細 科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】3、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。比如： 購進稅控設備。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】4、

16、“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N您的答案】5、小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，同時需要設置 上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】6、一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成 本費用或資產的金額，借記“在途物資”或 “原材料”、 “庫存商品”、 “生產成本”、 “無 形資產” 、“固定資產”

17、 、“管理費用” 等科目， 按當月已認證的可抵扣增值稅額， 借記“應 交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交 稅費待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、 “應付票 據”、“銀行存款”等科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 N【您的答案】7、納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單 或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】8、如果遇到蓋章不清楚、加蓋印章或者蓋章錯誤的，應可以不退回發(fā)票要求對方重新開具 并加蓋正確的發(fā)票專用章。（ ）Y、對

18、N、錯【正確答案】 N【您的答案】9、 一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016 年 5 月 1 日 后取得的不動產在建工程， 其進項稅額按現行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項稅 額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的 增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值 稅額，借記“應交稅費待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付 賬款” 、“應付票據” 、“銀行存款”等科目。 尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時， 按允許抵扣的金額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費 待抵扣進項稅額”科目。（ ）Y、對N、錯【正確答案】 Y【您的答案】10、一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的， 應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬， 不需要將增值稅的進項稅額暫估入 賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計 入相關成本費用或資產的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資 產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目， 按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。（ ）Y