如何根據(jù)財務報表快速編制一份現(xiàn)金流量表

1、如何根據(jù)財務報表快速編制一份現(xiàn)金流量表一、確定補充資料的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資 產負債表 貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產負債表 貨幣資金”期初余 額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的 “籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ”1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期 初數(shù)）（應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù)）2. 借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款 期末數(shù)長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人

2、未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金 收入等。4. 償還債務所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長 期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應付債券期初數(shù)應付債 券期末數(shù)）（剔除利息）5. 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+利息 支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息預提費用中 “計提利息 ” 貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資 租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營 單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的 現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等

3、。三、確定主表的 “投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ”1. 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+ （長 期股權投資期初數(shù)長期股權投資期末數(shù)）+（長期債權投資期初數(shù)長期債權投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目 中核算。2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應收利息期末數(shù)-應 收利息期初數(shù)）（應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)）3 .處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產清理 ”的貸方余額（無形資產期末數(shù)無形資產期初數(shù)）（其他長期資產 期末數(shù)其他長期資產期初數(shù)）4. 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等

4、。5. 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金=（在建工程期 末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產期末數(shù)固定資產期初 數(shù)）（無形資產期末數(shù)無形資產期初數(shù)）（其他長期資產期末數(shù)其他 長期資產期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無 形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股 權投資期末數(shù)長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權 投資期末數(shù)長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期 末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7. 支付的其他與投資活動有

5、關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的 “經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。4、無形資產攤銷=無形資產（期初數(shù)-期末數(shù)）或=無形資產貸方發(fā)生額 累計數(shù)注：未考慮因無形資產對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費 用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)

6、7、預提費用增加（減：減少）=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產報廢損失根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務費用=利息支出一應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。4、經營性應收項目的減少（減：增加）=應收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+應收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù)期末

7、數(shù)）其他應收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用 （期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準備期末余額15、經營性應付項目的增加（減：減少）=應付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+ 應付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）+應付工資（期末數(shù)期初數(shù)）+應付福利費 （期末數(shù)期初數(shù)）+應交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）+其他應交款（期末數(shù) 期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的 “經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ”1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務收入 X（ 1+ 17%） +利潤表中其他業(yè)務收入+（應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額）+（應 收賬款期初余額應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額預收賬款期初 余額）計提的應收

8、賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還=（應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額）+補 貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3 .收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生 額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā) 生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具 體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精 確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ”（1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒擠產生的數(shù)據(jù)，與公式一計算 的結果

9、懸殊不會太大。4. 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務成本+（存貨期 末余額存貨期初余額）X（ 1 + 17%） +其他業(yè)務支出（剔除稅金）+ （應付 票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額）+（應付賬款期初余額應付賬款期末余 額）+（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應付工資”科目本期借方發(fā)生額累 計數(shù)+ “應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中 “養(yǎng)老保險金 ”、 “待業(yè)保險金 ”、 “住房公積金 ”、 “醫(yī)療保險金 ”+成本及制造費用明細表中的 “勞 動保護費 ”6. 支付的各項稅費= 應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ 其他 應交款”各明細賬戶借方數(shù)+ “管理費用 ”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “其他 業(yè)務支出 ”中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7. 支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產處置損 失）+管理費用 （剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住