實(shí)訓(xùn)九土地增值稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

1、實(shí)訓(xùn)九土地增值稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、企業(yè)基本概況企業(yè)名稱：東海功地產(chǎn)開發(fā)冇限責(zé)任公司企業(yè)件質(zhì)：國(guó)有企業(yè)企業(yè)法定代表人：唐民超企業(yè)辦稅員：張紅梅企業(yè)地址及電話：東海市泰山路80號(hào)65874945開戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行江南分理處4364512872688456822納稅人識(shí)別號(hào)：436548217526488二、實(shí)訓(xùn)資料該公司主要從那房地產(chǎn)的開發(fā)和銷許業(yè)務(wù).20x7年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（-）項(xiàng)目一1. 1月1口，向中國(guó)建設(shè)銀行東海支行取得貸款10 000萬元，期限半年，利率為6%,全部用于開發(fā)商品 房。2. 1月3 口，購買土地一塊，支付土地價(jià)款2 000萬元，支付土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元，前

2、期工程 費(fèi)500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬元。3. 2月2 口，支付建筑安裝工程費(fèi)4 000萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)1 000萬元。4. 6月30 口，商品房開發(fā)完成，共發(fā)生期間費(fèi)用600萬元（全部支付）英中竹理費(fèi)用120萬元，俏售 費(fèi)用180萬元，利息支出300萬元.有金融機(jī)構(gòu)證明.銷售房地產(chǎn)取得收入20 000萬元（收到價(jià)款存入銀 行.5. 6月30 口，按規(guī)定計(jì)算了營(yíng)業(yè)稅、城幣維護(hù)建設(shè)稅（稅率為7%）、印花稅（已包倉在管理費(fèi)用中）和 教冇費(fèi)附加，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用抓除比例為5%。（二）項(xiàng)目二1. 7月1日，參與開發(fā)市區(qū)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，主要建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓，取得土地一塊，支付土地使 用權(quán)金額為

3、1 800萬元,其中30%用于建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,其余用于建造綜合樓,公司分別計(jì)入各自的開 發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用.2. 12月31 H.工程完工.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷偉收入為5 000萬元，經(jīng)計(jì)篦，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建造工程増值額 占扣除項(xiàng)目金額的18%=3. 12月31 口，工程完工，綜合樓銷售收入為18 000/j元，經(jīng)計(jì)算，綜合樓開發(fā)成本為6 000萬元，11 不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪顺哒?guī)定允許扣除的厲地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%.三、實(shí)訓(xùn)要求1. 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證。2. 計(jì)算東海;地產(chǎn)開發(fā)有限貞任公可20x7年應(yīng)繳納的土地増值稅。3. 登記“應(yīng)交稅級(jí)-應(yīng)交土地增值稅”

4、明細(xì)賬.4. 境制項(xiàng)目一土地増值稅納稅申報(bào)表（如表9所示）四、實(shí)訓(xùn)材料1. 記賬憑證（Il備：2. 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬1頁：3. 土地增值稅納稅申報(bào)表：實(shí)訓(xùn)九土地增值稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)答案1.項(xiàng)目一應(yīng)納土地増值稅：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅密20 000x5%“ 000 （萬元）（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=1 000x7%=70 （萬元）（3）應(yīng)交教育費(fèi)附加-1 000x3%-30 （萬元）（4）房地產(chǎn)開發(fā)成本500+500+300+4 000+1 000-6 300 （萬元）（5）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=2000+6 300+300 （2000+6 300） x5%+1 0037330 （2COO+6 300） x20%

5、=11 775 （萬元）（6）增值額20 00011 775-8 225 （力元）（7）増值率8 225珀1 775刈00%69.9%適用稅率為40%.速并扣除率為5%.（8）應(yīng)納土地增值稅=8 225x40% 門 775x5%=3 290 588.75 1 080“ 621.25 （萬元） 借：銀行存款貸：短期借款借：開發(fā)成本貸：銀行存款借：開發(fā)成本貸：歯亍存款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款100 000 000100 000 00033 000 00033 000 00050 000 00050 000 000120 000 000120 000 000預(yù)繳土地增值稅12OOOx3O%x3O%=

6、1 080 （萬元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加10 800 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅10 800 000借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 200 0001 800 0003 000 0006 000 00083 000 00083 000 000200 000 000200 000 000100 000 000100 000 00011 000 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10 000 000-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700 000-應(yīng)交教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值

7、稅300 00016 212 50016 212 5002.項(xiàng)口二應(yīng)納土地增值稅為：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅-23 000x5%-! 150 （萬元）（2）應(yīng)納城巾維護(hù)建設(shè)稅巧150x7%=80.5 （萬元（3）應(yīng)交教育費(fèi)附加150x3%-34.5 （萬元(4) 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%,免征土地增值稅。(5) 俏售綜合樓的扣除項(xiàng)目金額-1 800*70%+6 000+18 000x5%x (1+7%+3%) + (1 800x70%+6 000) x10%+(1 8OOx7O%+6OOO) x20%=6 540+990+654+1 308=10 428 (萬元)(6)

8、銷售綜合樓增值額=18 00010 428=7 572 (萬元)(7) 銷售綜合樓増值t-7 572+9 492-72.6%,適用稅率為40%,速算扣除率為5%(8) 銷售綜合樓應(yīng)納土地增值稅-7 572x40% - 10 428x5%-3 028.8 - 521.4-2 507.4 (萬元)借：銀行存款230 000 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230 000 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加12 650 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅11 500 000-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 805 000-應(yīng)交教育費(fèi)附加345 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25 074 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增伉稅 25 074 0003

9、. “應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)賬可門動(dòng)生成，也町山學(xué)生門己登記。4. 土地增值稅納稅申報(bào)表土地増值稅納稅申報(bào)表（一） 表號(hào):SB08002（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）序號(hào)：繳款苗號(hào)碼：金額總稅款所屈時(shí)間：20訂年6月30 境表口期20x7年7月8門 位：元（人民幣納稅人名稱東海啟地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司納稅人地址東海市泰山路80號(hào)聯(lián)系人、電話65874945經(jīng)濟(jì)類型國(guó)有企業(yè)接上管部開戶銀行中國(guó)建設(shè)銀行江南 分理處4364512872688456822郵政編項(xiàng)目行次納稅人申報(bào)金額攜帶資料：1 當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、主要開發(fā)產(chǎn) 品（工程）銷售明細(xì)表、 在建開發(fā)項(xiàng)目成本表、 己完工開發(fā)項(xiàng)目

10、成本 表）裝修標(biāo)準(zhǔn)等資料.2. 銀行貸款利息結(jié)算 通知單。3. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資 料（商品房購銷介同附 本、項(xiàng)目工程合同結(jié)算 單等）。4. 其它.一、轉(zhuǎn)讓;地產(chǎn)收入總額1-2+31200 000 000其 中轉(zhuǎn)讓土地收入2轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入3200 000 000二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)4弟 6+13+16+20214117 750 0001 取得土地使用權(quán)所支付的金額520 000 0002 .房地產(chǎn)開發(fā)成本6=7+8+9+10+11+12663 000 000其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)75 000 000前期工程費(fèi)85 000 000建筑安裝工程費(fèi)940 000 000基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)103

11、 000 000公共配套設(shè)施費(fèi)1110 000 000開發(fā)間接費(fèi)用12備注：由納稅人填寫本 表未盡事宜3房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用13=14+15137 150 000其 中利息支出143 000 000其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用154 150 0004與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅 金16-1718+191611 000 000營(yíng)業(yè)稅1710 000 000城市維護(hù)建設(shè)稅18700 000項(xiàng)目名稱項(xiàng)忖詳細(xì)座落地址中竅育費(fèi)附加19300 0005.財(cái)政部規(guī)定的加計(jì)20%扣除數(shù)20= （Sf6）x20%2016 600 0006.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)0金額21三、猶值額22-1-42282 250 000四、幽值額與扣除項(xiàng)

12、目金額之比（）2322+42369.9%五、適用稅率（）2440%六、速算扣除系數(shù)（%）255%七、預(yù)收房地產(chǎn)價(jià)款26120 000 000八、預(yù)征比例（%）279%九、應(yīng)繳（或預(yù)繳）土地增值稅稅額28-22x24-4x25（或 26x27）2827 012 500十、己繳土地增值稅稅額2910 800 000十一、木期實(shí)際繳納土地增值稅金額30十二、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額31 -28-29-303116 212 500十三、項(xiàng)目竣丁消算應(yīng)補(bǔ)（退）32=28-293216 212 500土地增值稅稅額如納稅人填報(bào)，山納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報(bào).山代理人填寫以下各欄會(huì)計(jì)主管（簽章）經(jīng)辦

13、人：張 紅梅（簽章）納稅人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）地址經(jīng)辦人電話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：收到申報(bào)表口期接收人審核人（簽章）填表說明：一、納稅人轉(zhuǎn)讓己經(jīng)完成開發(fā)的房地產(chǎn)并取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入和預(yù)售正在開發(fā)的房地產(chǎn)并収得 預(yù)收房地產(chǎn)價(jià)款的.應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)孩定的申報(bào)期礙，據(jù)實(shí)向指宦的地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)本我。二、農(nóng)頭項(xiàng)目：1.稅務(wù)登記證弓碼、稅務(wù)計(jì)算機(jī)代碼：接地方稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫.2.序號(hào)：前三位同土地増伉 稅項(xiàng)目住記表中稅務(wù)機(jī)關(guān)編制境寫的號(hào)碼，后三位按項(xiàng)冃轉(zhuǎn)讓次數(shù)由申報(bào)單位白“001”起顧序編號(hào)，不可 重號(hào).3.經(jīng)濟(jì)類型：按國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、聯(lián)營(yíng)、股份制、外商投資、港澳臺(tái)投資和其他填報(bào)。4.行 業(yè)：按工業(yè)、商業(yè)、郵電通訊、交通運(yùn)輸、旅游服務(wù)、金融保險(xiǎn)、建筑開發(fā)、行政機(jī)關(guān)、寧業(yè)單位、軍隊(duì)、 人民團(tuán)體、個(gè)人和其他填報(bào).5. *接主便部門：按納稅人隸屬的上一級(jí)管理部門或機(jī)構(gòu)塡寫，外商投資企 業(yè)不填。6.項(xiàng)目名稱：填寫納稅人所開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全稱。三、喪中項(xiàng)目：1.本表各項(xiàng)內(nèi)容，均應(yīng)以土地增值稅的基本計(jì)稅單位（棟號(hào)）為填報(bào)對(duì)象。如系綜合項(xiàng)目開發(fā)，普通標(biāo)準(zhǔn) 住宅部分單預(yù)填報(bào).2.本表第13、14、15欄“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、利息支出、其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)”應(yīng)按政策 規(guī)定計(jì)算填寫.3.本表第24欄“適用稅率”應(yīng)按四級(jí)超率累進(jìn)稅率表中所適用的報(bào)高一