基層醫(yī)院財務(wù)制度建設(shè)案例講解

1、基層醫(yī)院財務(wù)制度建設(shè)案例講解江門市人民醫(yī)院高級會計師李麗瓊（2015年5月22日）一.對財務(wù)制度的認識二.財務(wù)制度建設(shè)的主要任務(wù)三.基層醫(yī)院財務(wù)制度案例介紹四.注意事項p是企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范p單位需建立一套科學合理的并且以運營資金、經(jīng)營成本、收入為主要內(nèi)容的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，保持高效的執(zhí)行力。 章程 條例 規(guī)定 辦法 細則 制度 守則 1、合法性 2、完整性 3、可行性 4、準確性 5、統(tǒng)一性 6、定期總結(jié)修訂p基層醫(yī)院制定財務(wù)制度的原則和依據(jù)政策指導性 國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見衛(wèi)生部 財政部 國家人口計生委關(guān)于促進基本公共衛(wèi)生服務(wù)逐步均等化的意見衛(wèi)

2、生部 財政部關(guān)于加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目績效考核的指導意見p基層醫(yī)院制定財務(wù)制度的原則和依據(jù)具體實施會計法事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則預(yù)算法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范（2011年版） 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法 廣東省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金使用管理規(guī)定廣東省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目績效評估方案及其他考核評價方案中央、軍隊、武警、省屬駐穗非營利性醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療服務(wù)價格關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見 醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法其他p財務(wù)管理制度須重點關(guān)注單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控規(guī)范預(yù)算管理-協(xié)調(diào)性、配合度；關(guān)注執(zhí)行情況；反饋收支

3、管理-統(tǒng)一核算；票據(jù)印章管理；支出合法性；套取資金政府采購管理-按預(yù)算執(zhí)行；依法采購；檔案管理專項資金管理-資金來源；開支范圍；資金支出與項目執(zhí)行相匹配資產(chǎn)管理-歸口管理；盤點；處置建設(shè)項目管理-概算投資；合法審批；招投標控制；專項資金使用合同管理-簽訂合同的范圍和條件；履行情況我該做什么？財務(wù)部門的主要職能及工作范圍衛(wèi)規(guī)財發(fā)2004410號3 準確進行核算科學合理編制預(yù)算 實施績效考評真實反映財務(wù)狀況提高資金使用效率管理任務(wù) 資產(chǎn)管理 資產(chǎn)配置和利用財務(wù)控制 依法取得收入防范財務(wù)風險 努力控制支出p基層單位財務(wù)制度建設(shè)的重點預(yù)算管理收支管理內(nèi)部控制核算與監(jiān)督成本管理 資產(chǎn)管理價格管理3pxx

4、x醫(yī)院財務(wù)崗位管理制度類別編號名稱A-6財務(wù)人員崗位責任制度A-6-1財務(wù)負責人崗位A-6-2出納崗位A-6-3憑證、記賬、報表崗位A-6-4工資核算、成本核算崗位崗位A-6-5財產(chǎn)物資核算崗位管理A-6-6往來業(yè)務(wù)（醫(yī)保）結(jié)算崗位A-6-7稽核崗位A-6-8物價管理崗位A-6-9票據(jù)管理崗位A-6-10檔案管理崗位A-6-11計價收費崗位醫(yī)院根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡和人員配備，具體確定財會崗位設(shè)置。可以根據(jù)不相容職務(wù)相分離的規(guī)則，一人一崗，一人多崗或一崗多人。n建立財務(wù)崗位管理制度的思路工作范圍？工作流程？風險點分析？牽制措施？顧客？制定控制程序和標準 定期進行檢查持續(xù)改進計劃l資金運營內(nèi)部控

5、制要點風險點目標內(nèi)控措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限。復(fù)核真實性與合法性會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核。收支收入入賬完整出納根據(jù)審核后的收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記。支出手續(xù)完備出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬；記賬真實性會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬。對賬真實性賬證核對、賬表核對與賬實核對。財產(chǎn)安全保管財產(chǎn)安全授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點。財產(chǎn)完整銀行賬戶管理防范小金庫開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)；是否有帳外帳。加強業(yè)務(wù)管控票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用

6、章與單位法人章分管l舉例1 1、明確崗位的工作內(nèi)容和標準2、建立工作程序標準3、加強各崗位之間的內(nèi)部牽制4、抓住貨幣資金內(nèi)部控制的風險點l資產(chǎn)控制要點風險點目標內(nèi)控措施l規(guī)范存貨驗收程序和方法，重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致存貨合法性l建立倉庫保管制度，在不同倉庫之間流動要辦管理控制資產(chǎn)安全性理出入庫手續(xù)l明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，對大批存貨、貴重物品或危險品的發(fā)出要實行特別授權(quán)l(xiāng)建立存貨的盤點清查制度。l制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號固定資產(chǎn)合法性，按照單項資產(chǎn)建立卡片；l執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃；管理控制資產(chǎn)安全性l建立資產(chǎn)的清查制度。

7、l關(guān)注資產(chǎn)處置過程。l舉例21、明確崗位的工作內(nèi)容和標準2、突出存貨與固定資產(chǎn)的內(nèi)控要點20pxxx醫(yī)院財務(wù)管理制度類別編號名稱C-G財務(wù)管理制度C-G-1財務(wù)預(yù)算管理制度C-G-2現(xiàn)金管理制度C-G-3資金審批及報銷制度C-G-3-1重大經(jīng)濟事項決策制度結(jié)合本院業(yè)務(wù)實際，C-G-3-2專項資金管理辦法把基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度中C-G-3-3“三公”經(jīng)費管理辦法規(guī)定的條款逐一細化、具體、擴展，C-G-4價格管理辦法制定具有可操作性的管理制度。財務(wù)管理C-G-4-1醫(yī)療收款退款制度C-G-4-2醫(yī)療收費工作制度C-G-5醫(yī)院成本管理制度C-G-6財產(chǎn)物資管理制度C-G-6-1財產(chǎn)物資損失賠償制

8、度C-G-7內(nèi)部會計控制制度C-G-8醫(yī)療收費票據(jù)管理制度C-G-9會計電算化管理制度C-G-10會計檔案管理制度n建立財務(wù)管理制度的思路為什么要做（目的）？什么人（職責）？做什么（范圍）？ 怎么做（要求）？風險點分析？內(nèi)控對策？制定管理程序和標準檢驗執(zhí)行力內(nèi)審反饋持續(xù)改進計劃l舉例3 避免預(yù)算管理制度常見的問題 停留在紙面，不夠具體，缺乏操作性 未形成規(guī)范的管理程序 支出預(yù)算編制常常由財務(wù)部門單獨完成，其他部門參與較少或不參與 支出預(yù)算編制不夠明細l舉例4XXX醫(yī)院預(yù)算管理制度基本框架5W1H原則一、總則Why為什么做？動機What做什么？目標二、預(yù)算的組織管理When什么時候做？起止時間三

9、、預(yù)算的編制Who誰來做？負責人、協(xié)助者四、預(yù)算的審批程序Where在什么地方做？場所、科室、部門五、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整How (to怎么做？方法、執(zhí)行與檢驗方案do)六、決算編報八、預(yù)算的分析、評價與考核九、附則24類別基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)算管理不得編制赤字預(yù)算收入管理*嚴禁使用虛假票據(jù)收入管理*嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用醫(yī)療收入收入管理*現(xiàn)金收入不得坐支支出管理不得虛列虛報支出，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替支出管理專項資金要?？顚Ｓ?，不得擅自改變用途資產(chǎn)管理嚴禁對外投資負債管理不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期借款不得發(fā)生融資租賃行為25l舉例5XXX衛(wèi)生院現(xiàn)金管理制度為加強醫(yī)院財務(wù)管理，

10、規(guī)范財務(wù)工作程序，保障單位資金安全，堵塞現(xiàn)金管理漏洞，特制定本制度。1.基本辦法建立收入、醫(yī)療預(yù)收款、收款票據(jù)管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。2.現(xiàn)金收入的管理2.1各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度的有關(guān)規(guī)定確認、核算收入。各項收入由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁使用虛假票據(jù)，嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”

11、。2.2各類收入票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等由財務(wù)科專人負責，并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。2.3建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度，確保收入真實完整。2.4統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日結(jié)算起止時間，及時準確核算收入。門診和住院收費人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機的能力。當日收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票或信用卡當天解交，經(jīng)審核無誤后交金盾護衛(wèi)公司送存銀行。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用醫(yī)療收入。2.5實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。2.6建立退費管理制度。各項退費必須提供交

12、費憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。26l舉例6XXX衛(wèi)生院醫(yī)療票據(jù)管理制度（一）發(fā)票（收據(jù)）由財務(wù)主管負責，按相關(guān)規(guī)定登記、領(lǐng)購、填制、保管、回收、繳銷。（二）專設(shè)發(fā)票（收據(jù)）登記簿，由會計做好登記記錄，嚴防空白發(fā)票（收據(jù)）遺失和被盜用。（三）發(fā)票（收據(jù)）填寫錯誤，應(yīng)將發(fā)票（收據(jù)）一式幾聯(lián)同時作廢保存，已備審查。對收費票據(jù)的領(lǐng)購、核發(fā)、使用、保管、核銷、銷毀、稽查等環(huán)節(jié)未做具體要求，制度缺乏執(zhí)行力l舉例7XXX醫(yī)院醫(yī)療收費票據(jù)管理制度為加強醫(yī)院收費票據(jù)的管理和監(jiān)督，根據(jù)醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法（粵財綜2012152號）的有關(guān)規(guī)定

13、，結(jié)合本院實際，制定本制度。1.醫(yī)療收費票據(jù)的使用范圍醫(yī)療收費票據(jù)是指醫(yī)院為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的收款憑證。2.票據(jù)的購置、領(lǐng)用、核銷2.1收費票據(jù)的購置醫(yī)院使用的醫(yī)療收費專用票據(jù)，須由財務(wù)科派專人，持單位介紹信，向市財政局票據(jù)管理中心領(lǐng)購票據(jù)2.2收費票據(jù)的領(lǐng)用2.2.1購入票據(jù)后，由財務(wù)科指定專人驗收入庫，并由票據(jù)保管員登記收費票據(jù)的購人日期、名稱、起止號碼、規(guī)格及數(shù)量。2.2.2收款員領(lǐng)取收費票據(jù)時要填寫收款票據(jù)登記冊的有關(guān)內(nèi)容并簽字，票據(jù)保管員要按使用人設(shè)登記本。2.2.3醫(yī)療收費票據(jù)不得超范圍使用，不得向外單位轉(zhuǎn)讓、借用、代開，不得偽造票據(jù)

14、。醫(yī)院取得的預(yù)收款項、財政補助收入、上級補助收入、科教項目收入、其他收入（如培訓費、租金、食堂收費、接受捐贈等）不得使用醫(yī)療收費票據(jù)。2.2.4票據(jù)保管員對收費票據(jù)的庫存數(shù)要每月核對一次，每季編報收款票據(jù)收、發(fā)、存報表和已領(lǐng)未銷號收費票據(jù)明細報表(按類別和領(lǐng)用人分別列示)。領(lǐng)、發(fā)、存帳表按規(guī)定存檔，至少保存5年。2.3收費票據(jù)退費、作廢、重置的規(guī)定2.3.1收費票據(jù)退費的規(guī)定(包括藥費、檢查費、治療費等退費)。2.4收費票據(jù)作廢2.4.1作廢票據(jù)要求一式三聯(lián)齊全，且須是當天結(jié)帳前發(fā)生的事項；2.4.2作廢后須在票據(jù)上寫明原因。2.5票據(jù)重置2.5.1重置票據(jù)要求一式三聯(lián)齊全，且須是當天結(jié)帳前發(fā)

15、生的事項；2.5.2下一票據(jù)序號上的病人姓名、收費項目、金額須與重置票據(jù)一致。2.6收費票據(jù)的核銷2.6.1交回的收款收據(jù)存根聯(lián)，票據(jù)保管員必須及時辦理注銷登記。銷號時須以存根聯(lián)或記帳聯(lián)及報表為依據(jù)，未經(jīng)財政部門批準不得自行銷毀。l舉例8XXX中心收費管理制度二、收費管理機構(gòu)（一）單位服務(wù)收費管理按照“執(zhí)行標準，規(guī)范管理，提高效率”的原則，由財務(wù)科負責貫徹實施的物價收費政策。（二）財務(wù)科是單位收費的管理部門,其職責是：1、制定單位收費管理制度。2、審核單位服務(wù)項目收費標準。3、根據(jù)物價收費政策，指導業(yè)務(wù)科室服務(wù)收費工作。4、向社會公布單位主要服務(wù)收費項目標準。5、設(shè)立價格管理人員，組織單位服務(wù)

16、收費自查工作。對價格管理所涉及的其他職能科室、業(yè)務(wù)部門未做要求，欠缺完整l舉例9XXX醫(yī)院價格管理辦法3各成員具體職責3.1財務(wù)科3.2信息科3.2.1保證信息系統(tǒng)運行的穩(wěn)定與安全。3.2.2指定專人對價格信息系統(tǒng)進行管理，對于各用戶要按照工作需要設(shè)置權(quán)限以防范風險。3.2.3及時更新網(wǎng)絡(luò)信息，使之符合政策及管理要求。3.2.4不斷完善網(wǎng)絡(luò)管理，建立多種提示信息，使各部門操作人員快速、準確輸入信息，減少人為犯錯機會。3.2.5根據(jù)醫(yī)務(wù)科提供的人員變動情況及時更新醫(yī)務(wù)人員信息。3.2.6落實服務(wù)價格公示制度，建立電子觸摸屏和計算機查詢系統(tǒng)，在提供醫(yī)療服務(wù)場所的顯著位置公布主要服務(wù)項目和藥品的名稱

17、、內(nèi)容和價格。3.2.7落實門診病人收費清單與住院病人一日清單制度。3.2.8協(xié)助做好院內(nèi)物價檢查，提供必要的信息資料。3.3設(shè)備科3.3.1確保一次性衛(wèi)生材料、低值易耗品采購信息（包括名稱、計價單位、采購價格）的準確錄入。對于大包裝的物資要改以最小計價單位錄入。對于因具有相同特征而容易混淆的物資，要在名稱上以明顯的特征、標志以示區(qū)分。3.4藥劑科3.4.1保證藥品采購信息（包括名稱、計價單位、采購價格）的準確錄入與更新。對于大包裝的藥品要改以醫(yī)學常用單位錄入。對于因具有相似特征而容易混淆的藥品，要在名稱上以明顯的特征、標志以示區(qū)分。3.5醫(yī)務(wù)科3.5.1根據(jù)價格管理的政策要求及醫(yī)院規(guī)定制定相

18、應(yīng)的管理措施，指導各臨床科室醫(yī)務(wù)人員規(guī)范開立醫(yī)囑或處方。3.5.2根據(jù)院內(nèi)價格檢查反饋的信息，通知相關(guān)科室或直接責任人立即整改，并對其整改情況給予監(jiān)督。3.6護理部3.6.1根據(jù)價格管理的文件要求及醫(yī)院的有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)的管理措施, 加強護士長職業(yè)技能培訓，提高護士長收費管理水平，使之能夠指導科室護理人員按照醫(yī)生所記錄醫(yī)囑快速、準確輸入計價信息。3.6.2根據(jù)院內(nèi)價格檢查反饋的信息，通知相關(guān)科室或直接責任人立即整改，并對其整改情況給予監(jiān)督。l舉例10XXX醫(yī)院支出管理制度四、對基本建設(shè)工程項目支出，設(shè)備采購支出，修繕項目支出，購備衛(wèi)生材料，其他材料、低值易耗品和辦公用品支出，藥品采購支出，專項費用支出等重大經(jīng)濟事項必須經(jīng)領(lǐng)導班子會議討論審批。對重大經(jīng)濟事項的定義不正確，范圍過窄，實際工作難落實l舉例11XXX醫(yī)院重大經(jīng)濟事項決策制度。為建立規(guī)范的經(jīng)濟活動決策機制和程序，加強“三重一大”項目的環(huán)節(jié)的控制，防范和控制財務(wù)風險，確保資金的合理、有效使用，結(jié)合本院實際，特制訂本制度。1、重大經(jīng)濟事項項目1.1對外經(jīng)濟合同簽訂（金額五萬元