完整word版江西科技師范大學稅法期末考試重點

1、、名詞解釋1. 納稅人：稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人.2. 征稅對象：指稅法規(guī)定的對什么征稅，是征稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。反映具體的征稅范圍， 是對課3. 稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目， 稅對象質的界定。它解決對征稅對象 （價值形態(tài)，從價計算；物理形態(tài)；從量計算） 稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重 分為比例稅率，超額累進稅率，定額稅率，超率累進稅率是稅法規(guī)定的對于不斷運動的征稅對象確定的應納稅額的環(huán)節(jié)。是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間的限定。 即對同一征稅對象，不分數額大小，規(guī)定相同的征收比例。即征稅對象按數額大

2、小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率， 稅率依法4. 稅基：又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據， 課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。5. 稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度， 的重要標志。6. 納稅環(huán)節(jié)：7. 納稅期限：8. 比例稅率：9. 超額累進稅率：提高。10. 定額稅率：即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。二、簡答題1. 增值稅構成要素增值稅是指對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，以其實現(xiàn)的增值額為征稅對象征收的一種流轉稅。2. 納稅人與負稅人、扣繳義務人之間的異同（1）納稅人含義：是稅法規(guī)定的直接負有

3、納稅義務的單位和個人 納稅人范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人（廣義的人）我們一般將負稅所得稅、房產稅、 增值稅，實際負稅人（2）負稅人指的是負擔稅款的人，與納稅人有時是一致的，有時不一致。 人與納稅人一致的稅種稱之為直接稅。在世界各國稅法理論中，多以各種 遺產稅、社會保險稅等稅種為直接稅。將不一致的稅種稱之為間接稅, 是消費者，但是納稅人是商家。在境內未設有經以購買方方位扣繳義務人代扣（3）扣繳義務人：中華人民共和國境外的單位或者個人在發(fā)生應稅行為，營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，為什么要扣繳？為的是源頭控制。根據稅款方向不同， 分為代扣代繳和代收代繳。剩

4、是從納稅還要收取代繳，單位工資，單位要支付工資給員工，有一部分需要繳稅，先把要交的稅款拿下來， 下發(fā)給員工，代扣代繳人收上掌握的。代收代繳，是代繳人手里沒有要扣繳稅款，人手中收取款項的時候，在收取稅款。委托交工時，被委托人除了收取加工費外，消費稅。3. 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準 凡是符合以下規(guī)定之一的可認定為一般納稅人12個月（可跨年度）的經營期內累（1）經營規(guī)模一一年應稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過 計應征增值稅銷售額。（2 ）具有核算水平。納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人15%年應稅銷售額在50萬 元以下（含5Q萬元）年應稅銷售額在50萬元 以上仁從事貨物生產或者提供應稅勞務的納

5、稅人, 以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主, 并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人（工業(yè)）Z批發(fā)或零售貨物的納稅人（商業(yè)類）年應稅銷售額在80萬 元以下（含80萬元）年應稅銷售額在80萬元 以上按小規(guī)模納稅人納稅可選擇按小規(guī)模納稅 人納稅3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其 他個人4非企業(yè)性單位.不經常發(fā)生應稅行為的企 業(yè)5.營改增的納稅人年應稅銷售額超過500萬元以下年應稅銷售額超過500 萬元以上4. 消費稅稅目稅率設置稅 目、煙1. 卷煙56%加0.003元/支（生產環(huán)節(jié)）36%加0.003元/支（生產環(huán)節(jié)）（1）甲類卷煙5%（2）乙類卷煙（3 ）批發(fā)環(huán)節(jié)2. 雪茄煙3. 煙絲r*二、

6、酒及酒精1. 白酒2. 黃酒3. 啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4. 其他酒5. 酒精三、化妝品四、貴重首飾及珠寶玉石1. 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2. 其他貴重首飾和珠寶玉石五、鞭炮、焰火36%30%20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%30%5%10%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油1.40元/升（2）無鉛汽油1.00元/升2.柴油0.80元/升3.航空煤油0.80元/升4.石腦油1.00元/升5.溶劑油1.00元/升6.潤滑油1.00元/升7.燃料油七、汽車輪胎|0.80元/升3%八、摩托車3%1.氣缸容量（排氣量，下同）在

7、 250毫升（含250毫升）以下 的10%2.氣缸容量在250毫升以上的九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0 升（含 1.0 升）1%氣缸容量在1.0升以上至1.5（含1.5 升）3%氣缸容量在1.5升以上至2.0（含2.0 升）5%氣缸容量在2.0升以上至2.5氣缸容量在2.5升以上至3.0（含（含2.5 升）3.0 升）9%12%（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0（含4.0 升）25%氣缸容量在4.0升以上的40%下的2.中輕型商用客車十、高爾夫球及球具5%10%20%10%5%5%十三、木制一次性筷子 十四、實木地板5. 企業(yè)所得稅計算公式及各個名詞含義（直接法）

8、：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損（間接法）：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額納稅調整增加額：超標準、超范圍、未計入收入納稅調整減少額：免稅收入、虧損6. 個人所得稅所得種類、稅率設置以及費用扣除設置三、計算題1某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為 13%。2015 年 4月的有關經營業(yè)務為： 購進原材料一批， 取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200 萬元， 外購貨物準予抵扣 的進項稅額 34 萬元通過認證。上月末留抵稅款 5 萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額 100 萬元，收款 117 萬元存入

9、銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 300 萬元。計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。解：（1）當期不予抵扣或退稅的稅額 =300*（17%-13%）=12 萬元 （2）當期應納增值稅稅額 =100*17%-（34+5）-12 =-10 萬元（負數表示國家應退還給企 業(yè)的增值稅稅款，正數則表示企業(yè)應上繳國家的增值稅稅款）（3）當期免抵退稅額 =300*13%=39 萬元（4）由于 10萬元小于 39 萬元，所以當期應退稅額為 10萬元8000 元。 1 月因衛(wèi)（5）當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 - 當期應退稅 =39-10=29 萬元 2中國公民王某 1 月 1 日起將其位于市區(qū)的一套公寓

10、住房按市價出租，每月收取租金 生間漏水發(fā)生修繕費用 2000 元，已取得合法有效的支出憑證。 計算前兩個月應納稅額。 （不考慮其他的稅 費）解：應納個人所得稅額 =（8000-800 ）*（1-20%）*10%=900元3甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為 50000 元， 代墊輔助材料 1000 元（不含稅） ，發(fā)生加工支出 4000 元（不含稅） ；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為 300 元。煙絲的成本利潤率為 5%。計算甲企業(yè)應納消費稅和應納增值稅。解：首先應確認該題是委托加工物資還是視同銷售繳納增值稅 分析可知：該題為甲企業(yè)視同銷售繳納增

11、值稅 組成計稅價格組價 =（成本 +利潤） （1- 消費稅比例稅率）=50000*（ 1+5%）（1-30%）=75000應交消費稅 =75000*30%=22500 元應交增值稅 =75000*17%-300=12450 元4某企業(yè)主要生產飲料，納稅年度生產經營情況如下：（ 1）取得產品銷售收入總額 1 000 萬元，已扣除折扣銷售 20 萬元，銷售額與折扣額在一張發(fā)票上注明。640 萬元。（ 2）準予扣除的產品銷售成本為（ 3）發(fā)生產品銷售費用 80萬元，其中廣告費用 25萬元；管理費用 120萬元，其中業(yè)務招待費 10 萬元； 不需資本化的借款利息 40 萬元，其中 20 萬元為向非金融

12、機構借款發(fā)生的利息，年利率為5.5%，同期金融機構貸款年利率為 5%。（ 4）應繳納的增值稅稅額為 30 萬元，其他銷售稅費 80 萬元。（ 5）營業(yè)外支出 14 萬元，其中通過縣政府向山區(qū)某農村義務教育捐款 5萬元，直接向遭受自然災害的學 校捐款 2 萬元，繳納稅收滯納金 4 萬元。計算：企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅稅額。解：（1）企業(yè)年度利潤總額 =1 000 64080120408014=26（萬）（2） 廣告費扣除限額 =1 000 X 15%=150 （萬元），實際發(fā)生廣告費 25萬未超標準（3） 業(yè)務招待費扣除限額 =1 000 X 5%0 =5 （萬元），實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=

13、10X 60%=6（萬元），超標準業(yè)務招待費 5 萬，（4） 向非金融機構借款發(fā)生利息扣除限額=20- 5.5%X 5%=18.18 （萬），實際向非金融 機構借款利息為 20 萬，超標準借款利息 1.82 萬。需調增 1.82 萬（5）公益性捐贈扣除限額 =26X 12%=3.12（萬），通過縣政府向山區(qū)某農村義務教育捐款 5萬，超標準 1.88 萬；直接向某小學捐款 2 萬不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈要求，不得扣除（6）繳納稅收滯納金 4 萬不得在稅前扣除（ 7）應納稅所得額 =26+5+1.82+1.88+2+4=40.70 （萬）（8）應納企業(yè)所得稅 =40.70 X 25%=10.18

14、 （萬元）5某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5 月生產加工一批新產品 400 件，每件成本價 300 元（無同類產品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額 150000元。求銷項稅。（成本利潤率 =10%）解：無同類消費品銷售的，按組成計稅價格計稅，視同銷售=120000* （1+10% =132000 150000 150000*17%=255006. 2015年3月購進已稅煙絲1000萬元（不含增值稅），委托A企業(yè)加工甲類卷煙 500箱（250條/箱，200 支/條），A企業(yè)每箱0.2萬元收取加工費（不含稅），當月A企業(yè)按正常進度投料加工生產卷煙 200箱交 由集團公司收回。 （說明：煙絲消費稅率為 30%，甲類卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅為