審計報告與附注 民非組織會計制度

1、XXXX會計師事務(wù)所地址：XXXX XX XXXX XXX XXX XXXXX電話:XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .傳真:審計報告注報備:20120000號X審字2012000號測試民非會計制度：我們審計了后附的測試民非會計制度（以下簡稱ABC公司財務(wù)報表，包括2011 年9月30日的資產(chǎn)負債表,2011年度的業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附 注。、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:（1按照民 間非營利組織會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2設(shè)計、執(zhí)行和 維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞

2、弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們 遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在 重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù) 報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和 公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性 發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層

3、選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合 理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認為,ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的 規(guī)定編制，公允反映了 ABC公司2011年9月30日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XXXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師：中國注冊會計師:中國XX二G一二年呦X日測試民非會計制度財務(wù)報表附注2011年度提示:你現(xiàn)在打開的附注的數(shù)據(jù)沒有按項目中的數(shù)據(jù)變化，是因為你沒有刷新Word域，刷新方法（更新全部域：“ CTAL+A選中整個文檔再按F9、公司基本情況測試

4、民非會計制度（以下簡稱本公司或公司系經(jīng) XXX批準，由（以下簡稱甲方、 （以下簡稱乙方、和（以下簡稱丙方以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè)，于年月日成立，取得市工商行政管理局總字第號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。投資總額（幣種萬元,注冊資本（幣種 萬元。合期限年。于年月日投產(chǎn)（營業(yè)。本公司主要的經(jīng)營范圍包括：、主要會計政策、會計估計的說明1會計制度執(zhí)行民間非營利組織會計制度及其補充規(guī)定。2. 會計年度自公歷1月1日至12月31日止。3. 記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4. 記賬基礎(chǔ)和計價原則本民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，按即期匯率折算為本位幣記賬

5、；期末，對外幣貨幣性項目采用期 末即期匯率折算；對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期匯率折算；對以 公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率。對于折算發(fā) 生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達到預(yù)定使用狀態(tài)前的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的 購建成本；與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計入管理費用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的 計入當期財務(wù)費用。6. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準（1現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款（2現(xiàn)金等價物為本民間非營利組織持有的期限短 （一般為從購買日起，三個月到 期、流動性強易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。7. 短期投資短

6、期投資在取得時以初始投資成本計價。初始投資成本是指取得投資時實際支 付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用扣除其中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的 現(xiàn)金股利或利息。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，在實際收到時，沖減短期投資賬面價值，但收到的、 已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外。在處置時，按所收到的處置收入（不包括已 記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息與短期投資賬面價值的差額確認為當期投資損益。年末短期投資按成本與市價孰低法計價。短期投資按【投資總體/投資類別/單項投資】計算的市價低于按【投資總體/投 資類別/單項投資】的成本時，則按其差額提取短期投資跌價準備，并計入當期損益。已確認跌價損失的短期投資的價值又得

7、以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認的投資損失的金 額內(nèi)轉(zhuǎn)回。8. 應(yīng)收款項本民間非營利組織對債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能 收回的應(yīng)收款項；或因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法收回 時經(jīng)民間非營利組織管理當局批準確認為壞賬損失。壞賬發(fā)生時，沖銷原已提取的 壞賬準備。壞賬準備不足沖銷的差額，計入當期損益。本民間非營利組織采用備抵法核算壞賬損失。壞賬準備按賬齡分析法，年末除對確信可以完全收回的應(yīng)收款項不計提壞賬準備 ，對有證據(jù)表明已難以收回的應(yīng)收款項加大計提比例直至全額計提壞賬外，均按應(yīng)收款項各級賬齡的余額和下列比例 計提壞賬準備：賬齡計提比例(%1年以內(nèi)5%1-2 年

8、10%2-3 年 15%3年以上50%-100%9. 存貨(1存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、委托加工材料等。(2存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包 括采購成本、加工成本和其他成本。發(fā)出按加權(quán)平均法(或先進先出法、和個別認定法計價。(3存貨計價方法各種存貨按取得時的實際成本計價，存貨日常核算采用實際成本核算。(4存貨跌價準備的確認標準和計提方法期末時，存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和 銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的

9、存 貨，合并計提；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提。10長期投資(1長期股權(quán)投資計價和收益確認方法長期股權(quán)投資為長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資按投資時實際支付的價款或評 估、協(xié)議確定的價值記賬。按成本法核算。(2長期債權(quán)投資的計價及收益確認方法本民間非營利組織對購入的在一年以內(nèi)(不含一年不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資，按取得時的實際成本入賬，按成本法核算，到期兌現(xiàn)后一次計入當 期損益。11.固定資產(chǎn)(1固定資產(chǎn)標準。固定資產(chǎn)標準為：使用期限超過一年的房屋、建筑、機器、運輸工具以及其他 與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等；單位價值在2000元以上，并且使用期超過 兩年不屬于生

10、產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。(2固定資產(chǎn)計價按實際成本計價。(3固定資產(chǎn)分類和折舊方法固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、其他設(shè)備。采用直線法分類計提折舊，固定資產(chǎn)分類、預(yù)計使用年限、年折舊率及預(yù)計凈 殘值率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計殘值率預(yù)計使用年限年折舊率 %房屋建筑物5% 20 4.75%機器設(shè)備5% 10 9.50%運輸設(shè)備5% 5 19.00%辦公設(shè)備5% 5 19.00%電子設(shè)備0% 3 33.33%其他設(shè)備5% 5 19.00%12.在建工程在建工程按實際成本計價，在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。在建工程在完工交付使用后，按工程的實際成本確認為固定資產(chǎn)。

11、13.無形資產(chǎn)(1本民間非營利組織的無形資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管 理而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。(2無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬，按合同的受益年限平均攤銷，計入各攤銷 期損益。(3年末本民間非營利組織對無形資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計量，按單項資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，分項提取無形資產(chǎn)減值準備，并計入 當期損益。14.長期待攤費用本民間非營利組織的長期待攤費用是指已經(jīng)支出、但將于正常生產(chǎn)經(jīng)營后攤銷 或攤銷期超過一年的各項費用，主要包括開辦費等。長期待攤費用除開辦費在開始 生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入損益外，均在各項目的預(yù)計受益期間內(nèi)平均攤銷，計入各攤銷

12、 期的損益。15.預(yù)計負債如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，本民間非營利組織將其確認為 預(yù)計負債:(1該義務(wù)是民間非營利組織承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)(2該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出民間非營利組織(3該義務(wù)的金額能夠可靠地計量預(yù)計負債金額的確認方法：金額是清償該預(yù)計負債所需支出的最佳估計數(shù)。如 果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定;如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)按如下方法確定：(1或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；(2或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算 確定。如果清償已確認預(yù)計負債所需支

13、出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不超過所 確認負債的賬面價值。16收入確認原則(1收入分類。收入分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收 入、商品銷售收入等。(2收入的確認捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入等在實際收到款項時確認 收入;商品銷售收入確認的原則是：民間非營利組織已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；民間非營利組織不再對該商品實施繼續(xù)管理和實際控制權(quán)；相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)；并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量 時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。17.所得稅的核算方法(1本民間

14、非營利組織所得稅的會計核算采用應(yīng)付稅款法，以根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定 對本年度的稅前會計利潤作相應(yīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額作為計算當期所得稅費用的 基數(shù)。(2本民間非營利組織所得稅分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。在年終匯算 清繳時，少繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)繳納；多繳納的所得稅稅額，在下一年度內(nèi) 抵繳。三、會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正1. 會計政策變更及其影響報告期無會計政策變更。2. 會計估計變更及其影響報告期無會計估計變更。3. 前期會計差錯更正報告期無前期重大的會計差錯更正事項。四、稅項稅項計稅基礎(chǔ)稅率(增值稅產(chǎn)品銷售收入17%營業(yè)稅應(yīng)稅收入5%城建稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額7%教育費附加應(yīng)

15、納流轉(zhuǎn)稅額3%消費稅產(chǎn)品銷售收入%所得稅應(yīng)納稅所得額25%五、財務(wù)報表重要項目注釋（一資產(chǎn)負債表有關(guān)項目注釋1. 貨幣資金項目期初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金 92,356.00 12,545.00銀行存款 92,569.00 12,344.00其他貨幣資金 9,898.00 8,787.00 合計 194,823.00 33,676.002. 短期投資項目期初數(shù)期末數(shù)投資余額跌價準備投資余額跌價準備aa 3,256.00 1,225.00 4,070.00 155.00 bb 1,258.00 1,025.00 1,385.00 265.00 cc 3,024.00 985.00 4,026.00 113.

16、00 gnfj 1,552.00 654.00 5,452.00 432.00 jh 2,225.00 112.00 3,012.00 258.00 Ij 3,354.00 235.00 2,585.00 542.00 tu 5,564.00 541.00 4,012.00242.00 合計 6,280.00 335.00 8,096.00 255.003. 應(yīng)收款項項目期初數(shù)期末數(shù)、賬面余額(1 應(yīng)收賬款 10,069.00 9,862.00(2 應(yīng)收票據(jù) 66.00 757.00(3其他應(yīng)收款677.00 566.00、壞賬準備56.00 77.00三、應(yīng)收款項凈值10,069.00 9,

17、862.004. 預(yù)付賬款(1賬齡分析賬齡期初數(shù)期末數(shù)金額比例金額比例1 年以內(nèi) 988.00 35.88% 8,446.00 87.91% 1-2年 545.00 19.79% 1,162.00 12.09% 2-3年 555.00 20.15% 5,115.00 25.00% 奔以上 666.00 24.18% 336.00 22.00%合計 2,754.00 100% 9,608.00 100%(2年末預(yù)付賬款中欠款金額前五名單位名稱期末余額賬齡比例uu 3,760.00 1-2年 39.13% oo 3,748.00 1年以內(nèi) 39.01% kk 2,100.00 3-4年 21.86

18、% gk 4,651.00 1 年以內(nèi) 48.41% bmh 15,842.00 1年以內(nèi) 164.88% 合計 30,101.00 313.29%5. 待攤費用項目期初余額期末余額hh 8,854.00 9,981.00 wwi 4,652.00 6,797.00 osj 9,980.00 14,351.00 jfd 1,552.003,245.00 n ggh 2,554.00 4,369.00 kjj 5,562.00 3,345.00 too 2,315.00 4,552.0合 計23,486.00 31,129.006存貨項目期初數(shù)期末數(shù)金額跌價準備凈額金額跌價準備凈額原材料 4,4

19、89.00 1,552.002,937.00 3,374.00 872.00 2,502.0低值易耗品 7,956.00 1,263.006,693.00 11,141.00 1,025.00 10,116.0包裝物 5,892.00 1,086.004,806.00 13,401.00 625.00 12,776.00在產(chǎn)品 5,166.00 982.00 4,184.00 10,696.00 223.00 10,473.0庫存商品 6,685.00 1,555.005,130.00 8,197.00 225.00 7,972.00其他存貨 27,819.00 357.00 27,462.0

20、076,842.00 1,652.00 75,190.0合計 58,007.00 40,258.0017,749.00123,651.00 25,892.0097,759.007. 長期投資項目期初余額期末余額長期股權(quán)投資24,412.00 45,654.00長期債權(quán)投資20,255.00 23,427.00合計 20,255.00 23,427.008. 固定資產(chǎn)項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)房屋及建筑物 18,940.00 8,266.00 1,566.00 25,640.0（機器設(shè)備 33,280.00 4,448.00 5,546.00 32,182.00電子設(shè)備 4,453.00

21、4,566.00 2,893.00 6,126.0（運輸設(shè)備 5,562.00 6,633.00 3,384.00 8,811.0（其他設(shè)備 2,245.00 5,215.00 1,559.00 5,901.00 kbg 4,557.00 6,857.00 3,329.00 4,224.0（合計 64,480.00 29,128.00 14,948.00 78,660.0（累 計折舊期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)jrrei 5,566.00 2,316.00 2,210.00 7,882.00 mbmmgb 33,369.00 1,178.00 2,235.00 34,547.00 f fio

22、11,669.00 41.00 1,254.00 11,710.00 hg 1,222.00 451.00 3,282.00 2,258.00 hjti 2,845.00 2,845.00 4,436.00 3,325.00 hk 1,283.00 4,525.00 3,012.004,254.00 合計 50,604.00 3,535.00 12,456.00 54,139.0（0定資產(chǎn)凈值 13,876.00 25,593.00 2,492.00 24,521.009. 短期借款項目期初數(shù)期末數(shù)mkllkl 159,666.00 103,773.00 vgnj 112,524.00 112

23、,426.00 jklkjl 154,552.00 154,643.00 gck 31,251.00 20,548.00 hti 45,423.00 33,691.00合計426,742.00 370,842.00 10應(yīng)付款項（1金額情況 項目金額 期初數(shù)742,107.00期末數(shù)766,006.00 （1年末應(yīng)付賬款欠款金額前五名單位名稱jjj ygyjerru fjgh yti 合計 期末余額 578,767.00 106,582.00 80,657.00 50,262.00 12,025.00 828,293.00賬齡1-2年1年以內(nèi)3-4年1年以內(nèi)1年以內(nèi) 比例75.56% 13.9

24、1% 10.53% 6.56% 1.57% 108.13% 11應(yīng)交稅金 稅種 增值稅 所得稅 城市維護建設(shè)稅 車 船使用稅 個人所得稅ryh jyi uyt合計適用稅率17.00% 25.00% 7.00% 1.00% 2.00% 3.00% 4.00% 5.00% 期初數(shù) 78,563.00 15,566.00 44,332.00 228,223.00 22,661.005,423.00 2,245.00 1,028.00 389,345.00期 末數(shù) 150,245.00 21,148.00 56,103.00 438,577.00 45,322.00 5,511.00 3,312.00

25、 4,312.00 711,395.00 1預(yù)收賬款 項目 預(yù)收賬 款 期初數(shù)197,216.00期末數(shù)169,757.00 13預(yù)提費用 費用類別AA BB gn ht uk utu kuj 合計 年初余額 346.00 2,233.00 1,225.00 1,552.00 3,485.00 8,554.00 2,854.002,579.00 年末余額 835.00 6,332.00 3,342.00 2,015.00 4,012.00 5,213.00 3,369.00 7,167.0014.長期借款 借款類別 mill nnh kkoo hjgk kh 合計期初數(shù) 225,566.00

26、116,682.00 115,668.00 12,662.00 2,554.00 457,916.0期末數(shù) 292,837.00 90,541.00 125,733.00 33,541.00 4,122.00 509,111.00 15長期應(yīng)付款（不常見，不需要請刪除，否則手工輸入）項目期限初始金額應(yīng)計利息期末余額合計16.非限定性凈資產(chǎn)項目kkniiii vgb ghj ik kf bj vgfd 其他 合計 期初余額 98,846.00 77,823.00 57,788.00 2,345.00 2,152.00 3,215.00 11,255.00 25,571.00 30,220.00

27、234,457.0本期增加 23,181.00 14,381.00 14,118.00 20,125.00 33,215.00 20,158.00 10,251.00 26,012.00 28,357.00 80,037.00 本期減少 1,333.00 521.00 2,455.00 1,255.00 1,542.00 23,546.00 12,685.00 30,154.00 28,357.00 36,890.00期 末余額 122,027.00 92,204.00 71,906.00 3,012.00 2,244.00 2,584.00 12,545.00 23,169.00 9,871

28、.00 286,137.0所占比例（% 10.00%20.00% 25.00% 24.00% 15.00% 13.00% 20.00% 14.00% 11.00% 100% 1 限定性凈資 產(chǎn)項目 mmkkm bbb iuyii yg gy 期初數(shù) 35,599.00 64,488.00 54,892.00 1,523.00 2,152.00 本期增加 13,408.00 44,000.00 24,718.00 1,231.00 2,887.0本期減少 4,566.00 3,325.00 4,431.00 2,305.00 2,013.0（期末余額 49,007.00 1,086.00 79,610.00 1,892.00 3,254.00 所占比例（ 20.67% 0.46% 33.58% 0.80% 1.37%byy yop 2,001.00 1,252.00 3,015.00 1,008.00 82,126.00 1,555.00 2,489.00 4,512.004,021.00 2,240.00 237,105.00 1.70% 0.94% 100%合計 154,97