核定公積金繳費(fèi)基數(shù)的報(bào)告

1、核定公積金繳費(fèi)基數(shù)的報(bào)告一、背景按照國務(wù)院住房公積金管理?xiàng)l例（國務(wù)院令第350號(hào)）、北京市實(shí)施住房公積金管理?xiàng)l例若干規(guī)定（北京市人民政府令第 164號(hào)）及北京住房公積金管理委員會(huì)文件關(guān)于2009住房公積金年度住房公積金繳存有關(guān)問題的通知（京房公積金管委會(huì)20092號(hào)）的規(guī)定，要在 6月19日前核定2009住房公積金年度跨年清冊(cè)（以下稱為公積金繳 費(fèi)基數(shù)）。根據(jù)關(guān)于做好2009住房公積金年度跨年清冊(cè)核定工作的通知中規(guī)定：單位應(yīng)按照關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行 關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 （統(tǒng)制字1990丨第1號(hào)）的規(guī)定計(jì)算職 工工資總額。公司現(xiàn)以1300元作為員工的公積金繳費(fèi)基數(shù)。按照國家規(guī)定，繳納比例為12%

2、，個(gè)人需繳納公積金156元?？梢钥闯?，公司的繳費(fèi)基數(shù)是不符合國家的標(biāo)準(zhǔn)的。二、使用正常繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)勢(shì)1 ）提高員工滿意度。公司自創(chuàng)建以來，正朝著好的方向前進(jìn)，并已開始逐漸達(dá)到盈利。故，第二階段將應(yīng)著手提高員工的福利待遇，提高員工的滿意度。 使用正規(guī)繳費(fèi)基數(shù)， 使員工解除后顧之憂，讓員工真正找到歸屬感，從而留住優(yōu)秀人才。住房公積金方面：員工申請(qǐng)用住房公積金貸款買房，貸款額度與繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)。例：員工買一套50萬元的房子，首付 20%，月工資為8000元，貸款年限為10年。所用繳 費(fèi)基數(shù)月工資貸款年限A可貸款額度A貸款年限B可貸款額度B正常繳費(fèi)基數(shù)8000 元8000 元10年40萬20年40萬公司

3、現(xiàn)行最低繳費(fèi)基數(shù)1300 元8000 元10年8.9萬20年15萬通過上例可以看出，如按照公司現(xiàn)行的公積金繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行公積金貸款，員工自行負(fù)擔(dān)的金額會(huì)很高。2 ）提高公司聲譽(yù)。公司要想做大做強(qiáng)，朝著知名企業(yè)的目標(biāo)奮進(jìn)。 一般員工選擇公司都會(huì)通過員工福利來 判斷公司的正規(guī)與否，應(yīng)該對(duì)員工福利進(jìn)行正規(guī)化管理，這樣可以提高公司的聲譽(yù)。3）合理避稅。國家通過稅收優(yōu)惠政策支持社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度規(guī)定，社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)及住房公積金是計(jì)算除外的，故，公積金繳費(fèi)基數(shù)的提高， 可以使員工少繳納一部分稅金,在政府允許的情況下合理避稅。例：*人，月工資為8000元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及公積金的繳納，分別以國家規(guī)定

4、的最低基 數(shù)及個(gè)人工資為基數(shù)做標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行工資計(jì)算，結(jié)果如下：所用繳費(fèi)基數(shù)月工 資社保繳 費(fèi)金額公積金 繳費(fèi)金 額應(yīng)稅工 資個(gè)人所 得稅扣 款稅率正常繳費(fèi)基數(shù)800080008199606221508. 1515%公司現(xiàn)行最低 繳費(fèi)基數(shù)醫(yī)療22368000169. 91567674. 1759. 8220%其它四險(xiǎn)1490公積金13004 ）規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)。國務(wù)院住房公積金管理?xiàng)l例（國務(wù)院令第350號(hào)）中規(guī)定：第十六條職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公 積金繳存比例。第二十條單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)、足額繳存住房公積金，不得逾期繳存或者少繳。第三十八條違反本條例的規(guī)定，單位逾期

5、不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。北京市實(shí)施住房公積金管理?xiàng)l例 若干規(guī)定（北京市人民政府令第 164號(hào)）中規(guī)定： 第十條單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)、足額繳存住房公積金，不得少繳、多繳或者逾期繳存。第十六條 管理中心可以對(duì)未按照規(guī)定繳存住房公積金的單位進(jìn)行檢查。單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供用人情況以及工資、財(cái)務(wù)報(bào)表等與繳存住房公積金有關(guān)的資料。 管理中心應(yīng)當(dāng)對(duì)單位提供的資料保密。第十七條 單位拒絕管理中心檢查、不如實(shí)提供用人情況以及工資、財(cái)務(wù)報(bào)表等與繳存住房公積金有關(guān)的資料的，由管理中心責(zé)令改正，拒不改正的，可以處 500元以上1000元以下罰款。三、考

6、慮公司綜合情況，現(xiàn)提出幾種繳納方案。方案A :以國家規(guī)定正規(guī)繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi)（以職工上一年度平均工資為繳費(fèi)基數(shù)）部門人數(shù)公司現(xiàn)行政策方案A （正規(guī)）公司現(xiàn)行與方案 A對(duì)比繳費(fèi)基數(shù)公司繳納金額月平均工資正規(guī)繳費(fèi)基數(shù)正規(guī)繳費(fèi)金額繳費(fèi)基數(shù)差額繳費(fèi)金額差額12345=4-1=5-2總計(jì)方案B :將員工的工資總和分為基本工資、績效工資，以基本工資為繳費(fèi)基數(shù)。部門人數(shù)公司現(xiàn)行方案A （正規(guī)）方案B公司現(xiàn)行與方案B對(duì)比方案A、B對(duì)比繳存基數(shù)繳費(fèi)金額繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi)金額繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi)金額繳費(fèi)基數(shù)差額繳費(fèi)金額差額繳費(fèi)基數(shù)差額繳費(fèi)金額差額124567=6-1=7-2=4-6=5-7以上面的數(shù)據(jù)可以看出：以公司現(xiàn)行的公積金繳

7、費(fèi)基數(shù)執(zhí)行，與員工的現(xiàn)有收入差距較大， 如長期以此基數(shù)繳納,恐使員工造成不服心理、喪失員工歸屬感。以方案A繳納公積金是最為合法的，避免不必要的勞動(dòng)糾紛，而且可為員工節(jié)省大額 的個(gè)人所得稅。而以方案B繳納公積金雖與國家規(guī)定有一定差距，但還是有依據(jù)可與員工解釋，可以安撫部分員工，減少員工離職時(shí)的勞動(dòng)糾紛。四、外包員工公積金繳納問題目前，公司沒有為外包人員繳納住房公積金，同樣存在著用工風(fēng)險(xiǎn)。以09年5月外包工資總額，粗略估算：部門人數(shù)繳納基數(shù)繳納金額五、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)的相關(guān)問題以上針對(duì)住房公積金存在的相關(guān)問題進(jìn)行分析，社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)也同樣存在很大風(fēng)險(xiǎn)。1 ）我公司目前是以北京市要求的最低繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行社會(huì)

8、統(tǒng)籌保險(xiǎn)的繳納。以公司2009年4月份工資及社保繳納人數(shù)估算:正規(guī)繳費(fèi)基數(shù)（以公司2009年4月工資估算）公司現(xiàn)行最低繳費(fèi)基數(shù)差額社會(huì)保險(xiǎn) 類別繳 費(fèi) 人 數(shù)繳費(fèi)基數(shù)公司繳 費(fèi)金額繳 費(fèi) 人 數(shù)繳費(fèi)基數(shù)公司繳費(fèi)金額繳費(fèi)基數(shù)公司繳 費(fèi)金額養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)住房公積金合計(jì)可以看出，我公司現(xiàn)行的社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)繳納基數(shù)與國家規(guī)定差額較大，而且要引起重視 的是，社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌保險(xiǎn)的監(jiān)管力度比住房公積金的監(jiān)管力度要大更多。2）社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定在社會(huì)保險(xiǎn)法草案中，明確指出：用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納社會(huì)保險(xiǎn)

9、費(fèi)。工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。其中包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、與生產(chǎn)有關(guān)的各種經(jīng)常性獎(jiǎng)金以及根據(jù)法令規(guī)定的各種工資性質(zhì) 的津貼等。工資總額除按全部職工計(jì)算外，還要按各類人員分別計(jì)算。工資總額的計(jì)算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例中規(guī)定：繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會(huì)保險(xiǎn)基金。繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷登記， 或

10、者未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的， 由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令限期改正； 情節(jié)嚴(yán)重的， 對(duì)直接 負(fù)責(zé) 的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1 0 0 0元以上5 0 0 0元以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5 0 0 0元以上1 0 0 0 0元以 下的罰款繳費(fèi)單位違反有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)的法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，偽造、變?cè)臁?故意毀滅有關(guān)賬冊(cè)、 材料，或者不設(shè)賬冊(cè)，致使社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)無法確定的，除依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰、 紀(jì)律處分、刑事處罰外， 依照本條例第九條的規(guī)定 征繳；遲延繳納的， 由勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照

11、第十二條的規(guī)定決定加收滯納金， 并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5 0 0 0元以上2 0 0 0 0元以下的罰款。勞動(dòng)保障監(jiān)察條例中規(guī)定： 用人單位向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額時(shí)，瞞報(bào)工資總額或者職工人數(shù)的，由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令改正，并處瞞報(bào)工資數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。以公司 2009年 4月份工資及養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)情況為例：2009年 4 月份為例， 按國家規(guī)定應(yīng)繳納保險(xiǎn)費(fèi)總和為 378,941 元，但公司實(shí)際繳費(fèi)基數(shù) 總和為： 102,034 元，比國家規(guī)定少繳費(fèi) 276,908 元。根據(jù)國家規(guī)定 , 瞞報(bào)工資總額的 , 處瞞報(bào)工資數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款；

12、另 , 未按 照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的 , 由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的， 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1000元以上5000元以下的罰款； 情節(jié)特別嚴(yán)重的， 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5000元以上100 00元以下的罰款。也就是說除要補(bǔ)上所有瞞報(bào)的保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額外，還要繳納大額罰款，另，如員工離職時(shí) 提出補(bǔ)足原有的社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)的繳費(fèi)差額，企業(yè)必須為員工補(bǔ)繳，并還需繳納相應(yīng)滯納金。3）按正規(guī)基數(shù)繳納社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)的相關(guān)優(yōu)勢(shì) 同樣，按照國家規(guī)定的正規(guī)繳費(fèi)基數(shù)繳納社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)，也存在與公積金相同的優(yōu)勢(shì)。 養(yǎng)老方面： 由于國家現(xiàn)執(zhí)行的退休養(yǎng)老金計(jì)

13、算方法， 職工的退休金和繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi) 年限掛鉤， 繳費(fèi)基數(shù)越多，將來的退休金就越高， 繳費(fèi)基數(shù)越低， 其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶 就越少。醫(yī)療方面：職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶也隨之減少 生育方面：生育繳費(fèi)基數(shù)越高，在產(chǎn)假期間所能拿到的生育津貼會(huì)越高。 合理避稅。具體參見二、（3）中數(shù)據(jù)。六、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的建立我公司現(xiàn)有大量適齡女員工是外市戶口， 面臨著結(jié)婚生育的問題， 而生育保險(xiǎn)只能為本 市戶口才能繳納。 公司沒有另外為其繳納保險(xiǎn)， 意味著如果外市戶口女員工生育， 所產(chǎn)生的 費(fèi)用及產(chǎn)假期間的工資，都要由公司承擔(dān)。另外，國家規(guī)定的醫(yī)療保險(xiǎn)的報(bào)銷下限為1800元， 1800元以下是由員工自已負(fù)擔(dān)的，這

14、樣，員工的負(fù)擔(dān)會(huì)加大。建議建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不是通過國家立法強(qiáng)制 實(shí)施的，而是由用人單位和個(gè)人自愿參加的。但是在社會(huì)保障中心建立社保賬戶時(shí)都要求單位建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有兩種方案：一是單位按職工工資總額的4%計(jì)提，個(gè)人不扣錢，報(bào)銷單位自行訂立，當(dāng)年結(jié)余轉(zhuǎn)入下一年。二是為員工上商業(yè)保險(xiǎn)。以 2008 年職工工資總額約為 824931*12=9899172 元計(jì)算，單位計(jì)提金額大致為 9899172*4% 395966 元。參加商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，約450元/人/年，以我公司自有員工 198人（09年5月底工資人數(shù)）計(jì)算，年參保額約為 89100 元。七、解決方案1 ）住房公積金 建議使用國家規(guī)定的正規(guī)繳費(fèi)基數(shù)繳納。2）社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)由于社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)的基數(shù)核定是在每年的 3 月份進(jìn)行， 4 月開始施行。施行后的一年內(nèi) 不再進(jìn)行重新核定。固，至 2010年 4月份前，公司不能更改社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)的繳納基數(shù)。為 避免社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)監(jiān)察科的監(jiān)察，建議將現(xiàn)公司