2018年會(huì)計(jì)試題875

1、2018年會(huì)計(jì)試題單選題1、以下有矢代理記賬委托人的義務(wù)，表述錯(cuò)誤的是（）。A. 對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的壓始憑證B. 及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和記賬憑證C應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管D.對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充多選題2、（三）甲公司為境內(nèi)注冊的公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其 30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原 材料有30%進(jìn)口，出口 產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。甲公司以人民幣作為記賬本位幣

2、，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日 的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）2009年11月30日甲公司有矢外幣賬戶余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人 民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款40006.8527400應(yīng)收賬款 20006.8513700應(yīng)付賬款10006.856850 甲公司2009年12月發(fā)生有矢外幣交易和事項(xiàng)如下： 2日，將100萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.82元人民幣。 10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚 未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。

3、另外，以銀行存款支付該原材的進(jìn)口矢稅 2920萬元人民幣，增值稅2325.6萬元人民幣。 15日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為3000萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1 美元=6.82元人民幣。假定不考慮相矢稅費(fèi)。 20日，收到應(yīng)收賬款1500萬美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。 31日，市場匯率為1美元=6.78元人民幣。（3）甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在法國注冊，在法國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售， 生產(chǎn)所需原材料直接在法國采購。2009年11月末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬歐元， 該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的

4、一部分 2009年11月30日折算的人民幣金額為9200萬元。2009年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:9.6。下列矢于資料三的處理，正確的有（）。A. 長期應(yīng)收款外幣賬戶不產(chǎn)生匯兌差額B. 長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額先計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，然后轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表 折算差額項(xiàng)目C長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額直接計(jì)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D. 歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負(fù)債表的少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目E. 歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目多選題3、甲公司持有在境外注冊的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營

5、政策實(shí)施控制。甲 公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均 采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。（1） 20X9年10月20日，甲公司以每股1.5美元的價(jià)格購入丙公司B股股票20萬股，支付價(jià)款30萬美元，另支付交易費(fèi)用0.3萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。20X9年12月31日，丙公司B股股票的公允價(jià)值為每股1.35美元。20 X9年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有矢資產(chǎn)、負(fù)債外幣賬戶的 期末余額如下：上述長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收 款外，其他

6、資產(chǎn)、負(fù)債均與矢聯(lián)方無矢。假設(shè)20X9年12月31日，即期匯率為1美元： 6.50元人民幣，1歐元=9.0元人民幣。20 X9年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額-180萬元。 以下甲公司在20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（）。A. 交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付賬款都是外幣非貨幣性項(xiàng)目B. 夕卜幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌損失為130萬元C 外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益為30萬元D. 外幣交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生28.5萬元期末公允價(jià)值變動(dòng)損失E. 上述交易或事項(xiàng)對甲公司20X9年度個(gè)別報(bào)表中營業(yè)利 潤的影響金額為-160.54萬元簡答題4、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為

7、增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲 公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率 折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1) 甲公司有尖外幣賬戶2012年2月28日的余額如下：(2) 甲公司2012年3月份發(fā)生的有矢外幣交易或事項(xiàng)如下： 3月2日，將100萬歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為 1歐元=9.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1歐元=8.9元人民幣。 3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口矢稅500萬元人民幣，增值稅稅額6

8、90.2萬元人民幣。 3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率 為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相矢稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。 3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬歐元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元 人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。 3月22日，償還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬歐元，當(dāng)日市場匯率為1歐 元=8.8元人民幣。 3月25日，以每股10歐元的價(jià)格(不考慮相矢稅費(fèi))用銀行存款購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行 的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。 3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生

9、的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀 行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用 設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2011年10月開工。該外幣借款金額為1000萬 歐元，期限為2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2012年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11歐元。 3月31日，市場匯率為1歐元=8.7元人民幣。要求：計(jì)算交易性金融資產(chǎn)2012年3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相矢會(huì)計(jì)分錄。多選題5、A公司為國有控

10、股公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于 2008年1月1日開始對有矢會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5 年。該套設(shè)備系2005年12月28日購入并投入使用，原價(jià)為81萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元(同稅法)，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限 為8年，并按直線法計(jì)提折舊。(2) 發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年初賬面余額為1200萬元，

11、未發(fā)生減值損失。(3) 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計(jì)攤銷”科目余額為300萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每 年攤銷200萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(4) 幵發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用700萬元，本年攤銷100萬元(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用 計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。(5) 對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20

12、08 年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2500萬元。該辦公樓在變 更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(6) 將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資 產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。(7) 所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追 溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；A公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用 以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1)下列各項(xiàng)中，屬于

13、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A. 辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限由8年改為5年B. 無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由按成本與市價(jià)孰低計(jì)量改為按公允價(jià)值計(jì) 量多選題6、下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A. 在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B. 企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與 原賬面已折算的人民幣金額之間的差額C企業(yè)

14、用外幣購買并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民 幣金額之間的差額D企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間 的差額E.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貸款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率 折合的人民幣金額之間的差額多選題7、某外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，為方便會(huì) 計(jì)核算，該單位可以采用()為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。A. 人民幣B. 人民幣和美元C 歐元D.美元單選題8、某市以生產(chǎn)加工“工藝品”出口到歐盟國家著稱。去年以來，受到歐洲債務(wù)危機(jī)影響，該市對

15、歐盟工藝品出口銳減。鑒于市場的變化，作為該市最大的工藝品生產(chǎn)企業(yè)A公司，必須在以后兩年的時(shí)間里提高5%勺生產(chǎn)率，否則它就會(huì)破產(chǎn)。根據(jù)該市外經(jīng)貿(mào)局的 研究，A公司按照目前的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，如果能提高5%的生產(chǎn)率，就能增加10%的生 產(chǎn)利潤。如果上述陳述為真，以下選項(xiàng)必然為真的是：A. 如果A公司不能達(dá)到提高10%A1潤的目標(biāo)，它就會(huì)破產(chǎn)B. A公司的生產(chǎn)率兩年內(nèi)必須提高10%否則它就會(huì)破產(chǎn)C只要經(jīng)濟(jì)形勢好轉(zhuǎn)，A公司不提高生產(chǎn)率，也不會(huì)破產(chǎn)D. A公司生產(chǎn)狀況和經(jīng)營結(jié)構(gòu)兩年不變，利潤才能提高10%單選題9、 以下有矢代理記賬委托人的義務(wù)，表述錯(cuò)誤的是（）。A. 對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)

16、填制或者取得符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證B. 及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和記賬憑證C應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管D.對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充單選題10、 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的硏究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A全部計(jì)入當(dāng)期損益B全部計(jì)入無形資產(chǎn)，按預(yù)計(jì)使用壽命攤銷C 全部計(jì)入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D符合條件的開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為無形資產(chǎn)，其余的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益簡答題11、 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系一家上市公司，2011年至2013年對乙股份有 限公司（以下簡

17、稱乙公司）股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有矢資料如下：（1）2011年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié) 議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份 的20%。收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2011年6月 30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2011年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào) 有矢部門批準(zhǔn)。(2) 2011年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相矢稅費(fèi)20 萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(3) 2011年7月1

18、日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。上述資產(chǎn)均未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管 理費(fèi)用，存貨于2011年下半年對外出售60%，2012年對外出售剩余的40%。(4) 2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，16月實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元;無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2012年3月1 0日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2011年度現(xiàn)金股利1000萬兀。2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度現(xiàn)金股利。(7) 2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融

19、資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬元；2012年度，乙公司虧損800萬元；無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(8) 2012年12月31日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項(xiàng)投 資的預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬元。(9) 2013年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中1 500萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓 款4000萬元存入銀行，另支付相矢稅費(fèi)5萬元。由于處置部分股份后甲公司對乙公司的持股 比例已經(jīng)降至5%，故對乙公司不再具有重大影響，乙公司的股份在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量(10) 2013年3月10日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2012年度現(xiàn)金股利500萬

20、元。(11) 2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度現(xiàn)金股利。(12) 其他資料如下: 甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響。 除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。 在持有股權(quán)期間甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列金額。 2013年3月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。多選題12、對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，在該固定資產(chǎn)使用期間內(nèi)每期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，有 矢抵銷分錄中都包括0。A. 抵銷該固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊額B. 抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤C(jī)抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤

21、對期初未分配利潤的影響D.抵銷該固定資產(chǎn)以前年度累計(jì)多計(jì)提的折舊E.抵銷與該項(xiàng)交易有矢的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出多選題13、期末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)年度利潤表中營業(yè)利潤的有()。A. 出租無形資產(chǎn)的各期攤銷額B. 生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失C. 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的土地使用稅D生產(chǎn)中已不再需要待處置的存貨E 管理部門設(shè)備發(fā)生的修理支出多選題14、當(dāng)企業(yè)以分立或者合并的方式改組，成立了對上市公司控股的公司的時(shí)候，無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán) 的處置方式有()。A. 直接作為投資折股，產(chǎn)權(quán)歸上市公司B. 產(chǎn)權(quán)歸上市公司，但允許控股公司或者其他矢聯(lián)公司有償或無償使用該無形 資產(chǎn)C無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)由上市公司的控股公司掌握，上市

22、公司可有償或無償使用D由上市公司出資取得無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)A類進(jìn)口單位,簡答題15、海通商務(wù)公司為一般納稅企業(yè)，也是當(dāng)?shù)赝夤芫趾瞬榇_定的選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2010年6月從澳大利亞進(jìn)口木材一批，進(jìn)貨價(jià)格為FOB悉尼，貨款共計(jì)260000美元，采用信用證結(jié)算；該批木材進(jìn)后委托本市京西家具公司加工成內(nèi)銷家具，本月月初銀 行即期匯率為1美元=6.680元人民幣。要求：根據(jù)該項(xiàng)進(jìn)口的以下業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。 收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證審核無誤后付款。多選題16、下列尖于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。無形資產(chǎn) A均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷 有

23、償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng) B確認(rèn)為無形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資 C 產(chǎn)無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D多選題17、在其他條件不便的情況下，資本有機(jī)構(gòu)成的提高會(huì)導(dǎo)致：A 相對過剩人口的形成利潤率提高B可變資本在總資本中的比例降低資C本周轉(zhuǎn)速度的減緩平均利潤率下降DE多選題18、矢于資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理，下列表述正確的有()。A. 納稅人當(dāng)期以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，計(jì)入 應(yīng)納稅所得額B. 納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額C. 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有矢規(guī)定全額上交財(cái)政的，不

24、計(jì)入應(yīng)納稅所得額D. 納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額簡答題19、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，所得稅稅率為25%。年發(fā)生以下業(yè) 務(wù)：(1) 去年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為181萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，法規(guī)定的折 舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與 稅法相一致。(2) 當(dāng)年企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)100萬元，其中研究階段支出20萬元，發(fā)階段符合資 本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后

25、發(fā)生的支出為50萬元。假定稅法規(guī)定 企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%加計(jì)扣除，研究開發(fā)支出均為人工費(fèi)用。該企業(yè)開發(fā)形成的無 形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。企業(yè)根據(jù)各方而情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的 經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減 值測試表明未發(fā)生減值。(3) 3月1日，購入A股票12萬股，支付價(jià)款120萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)；年末甲公司持 有的A股票的市價(jià)為180萬元。(4) 4月1日，購入B股票8萬股，支付價(jià)款240萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司 持有的B股票的市價(jià)為360萬元。(5) 當(dāng)年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)

26、，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為70萬元，當(dāng)年未發(fā) 生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相矢的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。(6) 11月1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為60年，年末公允價(jià)值為1500萬元。假設(shè)稅法按60年采用 平均年限法計(jì)提折舊(此題假設(shè)折舊費(fèi)用為該年全年)。(7) 年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。(8) 去年發(fā)生的虧損尚有30萬元未彌補(bǔ)，可以由當(dāng)年稅前利潤彌補(bǔ)。假設(shè)去年已估計(jì)很可能 獲得未來應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，已視同可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(9) 企業(yè)當(dāng)年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性

27、差異外，確認(rèn)應(yīng)支付的職工薪酬共計(jì)5000萬元，尚未 支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4500萬元；超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10 萬元，國債利息收入90萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元。要求1 編制上述業(yè)務(wù)的有矢會(huì)計(jì)分錄；多選題20、下列矢于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)包開發(fā)階段A支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷B計(jì)提減值后的無形資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)回原無形資產(chǎn)減值損失出售無形資C產(chǎn)時(shí)支付的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入到“營業(yè)稅金及附加”科目中D1 答案：B考點(diǎn)委托代理記賬的委托人的義務(wù)2答案：B,D暫無解析3答案：A,B,D,E解析選項(xiàng)B，外幣貨幣性項(xiàng)目期末

28、匯兌收益=（200+300+450- 250） X6.5- （1360+1980+2980-1690） + （150X9.0-1400） =-80-5 0=-130 （萬元）（即 為匯兌損失）；選項(xiàng)D,外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失二（1.5X6.8-1.35X6.5）X 20=28.5 （萬元）；選項(xiàng)E,個(gè)別報(bào)表中營業(yè)利潤的影 響金額=-130-28.5- 0.3X6.8=160.54 （萬元）4- 答案：2012年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11X 1X 8.7=95.7 （萬元人民幣）。暫無解析5- 答案：A,B解析選項(xiàng)C D和E屬于會(huì)計(jì)政策變更。6- 答案：D,E解析選項(xiàng)

29、A,在資本化期間內(nèi)，如果是專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，如 果是一般借款利息產(chǎn)生勺匯兌差額，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期勺財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B,匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公 積；選項(xiàng)C,對于以外幣計(jì)價(jià)的原材料，由于以歷史成本計(jì)量，因此期末不應(yīng)改變其記賬本位和金額，不產(chǎn)生匯兌差額。7答案：D解析因?yàn)樵撈髽I(yè)業(yè)務(wù)收支以美元為主，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定,為方便會(huì)計(jì)核 算，該單位可以 采用美元為記賬本位幣。8答案：A解析由題干內(nèi)容可知：提高5%1勺生產(chǎn)率J不會(huì)破產(chǎn)；提高5%勺生產(chǎn)率一增加 10%勺生產(chǎn)利潤。兩者可構(gòu)成連鎖推理：不會(huì)破產(chǎn)提高5%勺生產(chǎn)率增加10%勺生產(chǎn)利 潤。A項(xiàng)否定后件，可推出否定的前件，正確；由可知提高5%

30、的生產(chǎn)率，而不是10% B項(xiàng)錯(cuò)誤；C項(xiàng)顯然錯(cuò)誤；D項(xiàng)無法推出。故答案選A。9答案：B考點(diǎn)委托代理記賬的委托人的義務(wù)10答案：D解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一無形資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的 支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分 研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā) 項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，在同時(shí)滿足相矢條件時(shí)才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。11 答案：201 3年3月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5200- 5200X (1500/2000)=1300(萬元)。暫無解析12 答案：B,C,D暫無解析答案：A,C,D解析選項(xiàng)A,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B,計(jì)入“制造費(fèi)用”；選項(xiàng)C,計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D,計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E,生產(chǎn)中不再需要待處置的存貨不進(jìn)行處理，在處置時(shí) 再做相應(yīng)的賬務(wù)處理，與當(dāng)期利潤表中的營業(yè)利潤無直接矢系。14答案：A,B,D解析當(dāng)