畢業(yè)論文企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理研究

1、【畢業(yè)論文】企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理研究 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文題 目： 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理研究 學(xué)生姓名： 馬 蕊 指導(dǎo)教師： 李玉霞 所在分院： 會(huì)計(jì)學(xué)院 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 班 級(jí)： 本科0703 二o一一年四月企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理研究摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速推進(jìn)和我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，產(chǎn)品的買方市場(chǎng)逐漸形成。企業(yè)間的競(jìng)爭越來越激烈，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高企業(yè)的競(jìng)爭力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中贏得主動(dòng)權(quán)，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商品信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的，由此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬

2、款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的確發(fā)揮了一定的積極作用，但是，應(yīng)該看到，賒銷是一把雙刃劍，一方面，它可以擴(kuò)大企業(yè)銷售規(guī)模，提高企業(yè)競(jìng)爭力和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)俊。許多企業(yè)盲目賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款回收期長，呆賬和壞賬比例高，應(yīng)收賬款居高不下，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以為繼，最終被迫破產(chǎn)或被重組。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)有70%的應(yīng)收賬款為拖欠款，而且賬齡已超過三年，難以收回的占24。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已提到企業(yè)的重要議事日程。采取有效措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少損失的發(fā)生

3、，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)急需解決的問題。本文在深入分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，為企業(yè)提出了加強(qiáng)信用建設(shè)，防止企業(yè)因過度授信而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。最后，給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)提出了防范管理措施。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，商業(yè)信用，應(yīng)收賬款管理enterprise receivables risk management researchabstract:accounts receivable is the enterprise for selling products or services, in the f

4、orm of receivables, is the enterprise the liquidity that an important component. as the economic globalizations rapid development and the rapid development of market economy in china, the buyers market for products has gradually formed. the increasingly fierce competition between enterprises, in ord

5、er to expand market share, improve the competitiveness of enterprises, in the fierce market competition to win the initiative, between enterprises commodities trading in commodities were mostly based on established by credit, credit means to realize, produced a lot of accounts receivable. accounts r

6、eceivable as enterprise liquid assets, as an important part of the process in the production and operation of enterprises play really certain positive role, but, should see that credit is a double-edged sword, on the one hand, it can expand enterprise sales scale and enhance the competitiveness of e

7、nterprises and economic benefit; on the other hand, along with the continuous development of the commercial credit business, enterprise credit generated between because of receivables issues are becoming increasingly restrictive marketplaces. many enterprises blind credit sales, produced a considera

8、ble amount of receivables, its accounts receivable payback period long, high proportion of bad debt and bad debt, receivables, falling profits high, even years of losses, business unsustainable, finally is compelled to bankruptcy or be restructured. according to statistics, chinas enterprises have 7

9、0% of receivables accounts for tuoqiankuan, and already more than three years age, difficult to recover the 24%. therefore, strengthening the management of account receivable already mentioned enterprise important agenda. take effective measures to strengthen the management of accounts receivable, a

10、void or reduce the loss of occurrence, guarantee the normal business activities, improve enterprises economic benefit, is the enterprise problems needed to resolve. this paper analyses the causes of the account receivable risk is proposed, based on the enterprise must strengthen the account receivab

11、le risk management. secondly, for enterprise proposes strengthening credit construction, prevent enterprise due to excessive credit and trigger risk. finally, brings to the enterprise risk puts forward the preventive management measures. avoid risk, finally realizes the imum profits. keywords: recei

12、vables， commercial credit， receivable management1 緒論11.1 課題的研究背景11.2 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)研究的現(xiàn)狀11.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性32 企業(yè)應(yīng)收賬款概述42.1 企業(yè)應(yīng)收賬款的定義及特點(diǎn)42.2 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)43 企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)分析63.1 濫用商業(yè)信用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量發(fā)生63.2 企業(yè)內(nèi)部控制不健全，缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施63.3 銷售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差造成賒銷風(fēng)險(xiǎn)73.4 企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，缺乏日常管理的有效方法74 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略94.1 確立有效的信用政策94.2 建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制

13、度104.3 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的催收力度114.4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，實(shí)行全面監(jiān)督125結(jié)論14致 辭15參考文獻(xiàn)161 緒論1.1 課題的研究背景隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是買方市場(chǎng)的逐步形成，企業(yè)間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。如在發(fā)達(dá)國家，每年有80%以上的交易采用賒銷方式。在我國，賒銷交易平均占總交易量的20%，對(duì)于過度競(jìng)爭領(lǐng)域，如醫(yī)藥、保健品、紡織和機(jī)械等行業(yè)，賒銷交易占交易總量的60%90%。企業(yè)間的商業(yè)信用在擴(kuò)大銷售、拓展市場(chǎng)、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭地位好實(shí)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢(shì)。然而，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，商業(yè)競(jìng)爭越

14、來越激烈。為了在競(jìng)爭中不被淘汰，保持競(jìng)爭力，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。企業(yè)間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。一方面，有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了打開銷路，急功近利，在事先未對(duì)購貨客戶的資信情況作深入調(diào)查的情況下，人為的放寬信用尺度，向信用程度低、財(cái)務(wù)狀況不好的客戶賒銷商品，增加了應(yīng)收賬款回收的難度；在應(yīng)收賬款的日常管理中沒有采取行之有效的技術(shù)和方法，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況沒有掌控。另一方面，有些客戶不重視自身信譽(yù)的樹立，喪失信用違背合約，惡意拖欠賬款；有的客戶經(jīng)營不善，財(cái)力薄弱，無法清償賒購貨款。這些給企業(yè)造成了不同程度的損害。因此，針對(duì)我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的這些問題，本文在深入分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

15、產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，提出要加強(qiáng)企業(yè)的外部環(huán)境、管理制度、內(nèi)部控制以及應(yīng)收賬款日常管理等方面提出了幾點(diǎn)建議，以不斷完善我國的應(yīng)收賬款管路制度，使應(yīng)收賬款能更好地為企業(yè)服務(wù)。在目前，有許多企業(yè)因未對(duì)應(yīng)收賬款采取有效的事前、事中和事后控制，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。為此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究已迫在眉睫虛增企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)收賬款數(shù)額的增加必然導(dǎo)致資產(chǎn)的增加。然而應(yīng)收賬款的質(zhì)量和數(shù)量之間存在一定程度的背離，即應(yīng)收賬款數(shù)量的增加可能隱含著應(yīng)收賬款質(zhì)量的下降。從應(yīng)收賬款的賬齡角度來看，賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性越大。如果不將年以上的應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中注銷，必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增。造成企業(yè)短期

16、清償能力不足企業(yè)購買原材料、商品或者服務(wù)，向員工支付薪酬及其他各種經(jīng)營管理費(fèi)用，以及支付股利利息等都需要貨幣資金。但是，因此，應(yīng)收賬款數(shù)額過大，不但可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)以流動(dòng)比率和速動(dòng)比率衡量的短期償債能力的虛假增加，而且還會(huì)削弱企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性，喪失潛在的投資機(jī)會(huì)。虛增企業(yè)利潤銷售收入的增加，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)利潤總額的增加。在企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)、有效回收的情況下，企業(yè)的銷售收入和利潤總額可能會(huì)虛增，并進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅的增加。因此應(yīng)收賬款產(chǎn)生的虛假贏利可能會(huì)侵蝕企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營能力，導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、定期核對(duì)賬目、

17、定期評(píng)價(jià)客戶的信用狀況、落實(shí)追討欠款責(zé)任人、及時(shí)追討欠款等。沒有建立客戶檔案，工作無標(biāo)準(zhǔn)，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責(zé)任不明確，銷售人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時(shí)不追究其應(yīng)負(fù)的追款責(zé)任。這也使得一些銷售人員有機(jī)會(huì)利用工作上的漏洞侵害企業(yè)利益、侵占銷售回款。管理責(zé)任沒有落實(shí)。在許多企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門各司其職，沒有人對(duì)應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對(duì)收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時(shí)間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。銷售部門考核偏差。由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來更大的

18、拖欠風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殇N售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款。實(shí)際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵(lì)機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控當(dāng)前，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位在一些企業(yè)里，對(duì)營銷部門工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開

19、拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo)，銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場(chǎng)和銷售，對(duì)銷售回款則不重視，再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。經(jīng)過的忙碌，論文終于圓滿完成了作為一個(gè)本科生，由于經(jīng)驗(yàn)的匱乏，畢業(yè)論文難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導(dǎo)師的督促和指導(dǎo)，同學(xué)的幫助和支持，這篇文章可能難以達(dá)到現(xiàn)在的狀況。在這里首先要感謝我的導(dǎo)師老師。老師平日里工作繁多，但在我完成論文的每個(gè)階段，從標(biāo)題的擬定，資料的查閱，文章大綱的確定和修改，到初稿檢查，二稿指導(dǎo)，最后定稿整個(gè)過程中都針對(duì)我的風(fēng)格特色給予了我悉心的指導(dǎo)和幫助。我的論文初期存在著各種各樣的和問題，老師一個(gè)個(gè)，將積極影響我后的。在此還要感謝大學(xué)四年來所有的老師，為我打下的專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)；同時(shí)還要感謝的同學(xué)們，你們的支持和鼓勵(lì)，論文才得以順利完成。1馬驚鴻.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題研