超強(qiáng)超詳細(xì)財(cái)管和會(huì)計(jì)

1、超強(qiáng)超詳細(xì)財(cái)管和會(huì)計(jì)實(shí)用公 式超強(qiáng)超詳細(xì)財(cái)管和會(huì)計(jì)實(shí)用公式第十章：所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)） 一、 實(shí)收資本1、接受現(xiàn)金資本投入 借：銀行存款貸：實(shí)收資本（占注冊(cè)資本份額）資本公積（差額）定資（凈2、接受非現(xiàn)金資本投入（按投資各方確認(rèn)價(jià)值 入賬） 借：固 產(chǎn) 值）占注冊(cè)資本份額）差額）原材料 庫(kù)存商品 貸：實(shí)收資本 資本公積3、接受外幣資本投入 （1）合同中約定匯率的當(dāng)日市場(chǎng)借：銀行存款 匯率） 貸：實(shí)收資本 （合同匯率） 資本公積外幣資本折算差額 （差額，或借方） （2）合同中沒(méi)有約定匯率的借：銀行存款貸：實(shí)收資本4、中外合作企業(yè)歸還投資的 借：已歸還投資 貸：銀

2、行存款5、股份有限公司股本借：銀行存 款（實(shí)收金額） 貸：股 本（面值總額） 資本公積股本溢價(jià) （差額）6、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的 借：應(yīng)付債券債券面值債券溢價(jià)應(yīng)計(jì)利息未攤銷(xiāo)部分）已計(jì)提部分）貸：股本股票面值 X 轉(zhuǎn)換股數(shù)） 銀行存款 資本公積股本溢價(jià)實(shí)際支付金額）（差額）（投入金額） 按比例確認(rèn)的資（差額）7、資（股）本變動(dòng)的核算 （ 1） 中途投資者投入 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 本） 資本公積資本溢價(jià) （ 2） 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本（或股本） （ 3） 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本（或股本） （ 4） 發(fā)放股票股利增資 借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的普

3、通股股利 貸：股本（ 5） 減 資 、法定程序減資的 借：實(shí)收資本（或股本） 貸：銀行存款、收購(gòu)本企業(yè)股票減資的付款 值 借：面股本（面值）資本公積盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：銀行存款（實(shí)際付款額）付款面值 票面值） 貸：銀行存款 資本公積借：股本 （股（差額）二、 資本公積（只能用作轉(zhuǎn)增資本）（明細(xì)科目有：資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng) 非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、 撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積）（一）資本（或股本）溢價(jià)1、一般企業(yè)資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本 （所占份額）資本公積資本溢價(jià) （差額）2、股份有限公司股本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：股本（股票面值

4、X 股份） 資本公積股本溢價(jià)（差額）（二）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)1、現(xiàn)金捐贈(zèng) 國(guó)內(nèi)企業(yè)： 借：銀行存款 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 外商企業(yè)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) （差額）2、企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) （1）接受捐贈(zèng)時(shí)（不可轉(zhuǎn)增資本） 借：固定資 產(chǎn)（凈值） 無(wú)形資 產(chǎn)（凈值）原材料 庫(kù)存商品貸：資本公積一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（差額） 遞延稅款（未來(lái)應(yīng)交所得稅）（2）處置時(shí)（可轉(zhuǎn)增資本）借：資本公積一接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積一其他資本公積借：遞延稅款貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅（三）股權(quán)投資準(zhǔn)備 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 貸：資本公積一股權(quán)投資

5、準(zhǔn)備出售或轉(zhuǎn)讓所持股權(quán)時(shí)： 借：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積一其他資本公積（四）撥款轉(zhuǎn)入借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 貸：資本公積一撥款轉(zhuǎn)入（外幣X當(dāng)日（五）外幣資本折算差額 借：銀行存款匯率）貸：實(shí)收資本（外幣X合同匯率）資本公積一外幣資本折算差額（差額，或借方）（六）其他資本公積1、形成其他資本公積借：相關(guān)科目貸：資本公積一其他資本公積2、資本公積準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入借：資本公積一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資本公積3、獲赦免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 短期借款 長(zhǎng)期借款 貸：資本公積一其他資本公積m存收益（一）提取各項(xiàng)盈余公積 借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提

6、取法定公益金貸：盈余公積一法定盈余公積任意盈余公積法定公益金（二）留存收益的使用或減少1、彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入 借：利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2、轉(zhuǎn)增資本（或股本） 借：盈余公積貸：股本資本公積一股本溢價(jià)（差額）3、分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借；盈余公積貸：應(yīng)付股利4、將法定公益金用于集體福利設(shè)施支出 借：盈余公積一法定盈余公積貸：盈余公積一任意盈余公積、 未分配利潤(rùn)減少 當(dāng)年發(fā)生虧損時(shí)，利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 第十一章：收入和利潤(rùn)一、銷(xiāo)售商品的收入 （一）一般銷(xiāo)售情況1、不符合收入確認(rèn)條件，但商品已經(jīng)發(fā)出的 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品

7、 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 確認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款 XX企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 XX企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅款2、銷(xiāo)售貨物，確認(rèn)收入時(shí)（有銷(xiāo)貨折扣）借：應(yīng)收賬款 XX企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 （實(shí)收金 額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款 XX企業(yè)3、銷(xiāo)貨折讓?zhuān)?1） 確認(rèn)銷(xiāo)售收入借：應(yīng)收賬款 XX企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（ 2） 發(fā)生銷(xiāo)貨折讓時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款

8、XX企業(yè)（ 3） 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 XX企業(yè) （二）分期收款銷(xiāo)售商品1、發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2、收到部分貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款發(fā)出商品（三）售后回購(gòu)（不能確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入）1、 發(fā)出商品時(shí) 借：銀行存款 貸：庫(kù)存商 品 （ 賬 面價(jià)值，成本 ） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)2、 回購(gòu)價(jià) 原售價(jià) , 期間內(nèi)按月計(jì)提利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （回購(gòu)價(jià)原 售價(jià)） / 期間數(shù) 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)3、回購(gòu)時(shí) 借：物資采購(gòu)（或庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金應(yīng)交

9、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)用最后一期利息費(fèi)用） 貸：物資采購(gòu)（或庫(kù)存商品）（四）銷(xiāo)售退回 1、 未確認(rèn)收入的已發(fā)商品退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品 2、已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回 （沖減當(dāng)月收入成本） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量 1、收到收入時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入（一）利息收入的賬務(wù)處理1、發(fā)放貸款時(shí) 借：中長(zhǎng)期貸款 貸：活期存款2、確認(rèn)利息收入時(shí) 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入3、收回貨款時(shí)

10、借：活期貸款 貸：中長(zhǎng)期貸款 應(yīng)收利息四、合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 1、登記已發(fā)生的合同成本 借：工程施工合同成本 貸：原材料 應(yīng)付工資 累計(jì)折舊 2、登記已結(jié)算的合同價(jià)款 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算3、登記實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4、確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用 完工進(jìn)度 = 累計(jì)已發(fā)生的成本 （累計(jì) 已 發(fā) 生 的 成 本 + 未 來(lái) 尚 需 發(fā) 生 的 成 本） X 100%當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 = 工程總造價(jià) X 完工 程度以前年度已確認(rèn)的合同收入 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的毛利 = （合同總造價(jià)累計(jì)已 發(fā)生的成本未來(lái)尚需發(fā)生的成本） X 完工程度 以前年度已確認(rèn)的毛利 當(dāng)年應(yīng)確

11、認(rèn)的合同費(fèi)用 = 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的合同收 入當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的毛利以前年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn) 備 當(dāng)年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失 = （累計(jì)已發(fā)生的 成本 + 未來(lái)尚需發(fā)生的成本工程總造價(jià)） X （1已完工進(jìn)度） 借：管理費(fèi)用合同預(yù)計(jì)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：工程施工合同毛利（當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的毛利， 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 （以前年度預(yù)計(jì)損 失準(zhǔn)備）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當(dāng)年應(yīng)確 認(rèn)的合同收入）工程全部完工時(shí) 借：工程結(jié)算 貸：工程施工合同成本合同毛利五、聯(lián)方交易（一）正常商品銷(xiāo)售1、非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量 方商品總銷(xiāo)售量 20%，按非 關(guān)聯(lián)方加權(quán)平均價(jià)格確認(rèn)收入， 超過(guò)部分計(jì)入資 本公積關(guān)

12、聯(lián)交易差價(jià)2、非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量 方商品總銷(xiāo)售量 20%A、實(shí)際交易價(jià)格 商品賬面價(jià)值 120%，按實(shí)際 交易價(jià)格確認(rèn)收入B、實(shí)際交易價(jià)格 商品賬面價(jià)值 120%，按商品 賬面價(jià)值 120%確認(rèn)收入，超過(guò)部分計(jì)入資本公 積關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（二）非正常商品銷(xiāo)售 按出售商品的賬面價(jià)值確認(rèn)為收入， 實(shí)際交易超 過(guò)出售商品賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入資本公積關(guān) 聯(lián)交易差價(jià)（三）關(guān)聯(lián)方委托及受托經(jīng)營(yíng)1、無(wú)提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù) 委托方或受托方取得的委托經(jīng)營(yíng)收益， 全部計(jì)入 資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)2、提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)A、受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn) 確認(rèn)的收入

13、=帳面價(jià)值1 年期銀行利率 110% 超過(guò)部分計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)B、受托經(jīng)營(yíng)企業(yè) 按協(xié)議、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率 10%，孰低確認(rèn) 收入，超過(guò)部分計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)； 若受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)生虧損， 仍收到委托方支付的 托管經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，該費(fèi)用全額計(jì)入管理費(fèi)用托管 費(fèi)用。六、利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利 潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支 出利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收益 + 補(bǔ) 貼收入 + 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 投資收益 = 投資收入投資損失投

14、資減值 準(zhǔn)備凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 所得稅（一） 營(yíng)業(yè)外收入的核算 1、固定資產(chǎn)清理取得的收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 2、固定資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈3、逾期未退包裝物沒(méi)收的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外收 入（差額）4、出售無(wú)形資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益 （差 額）5、取得的罰款凈收入 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 二、營(yíng)業(yè)外支出的核算1、 企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外

15、支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（三）所得稅的核算應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額納 稅調(diào)整減少額 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 X 所得稅稅率 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款所得稅的核算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)永久性差異會(huì)計(jì) 稅法多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入永久性差異會(huì)計(jì) 稅法少計(jì)費(fèi)用多計(jì)收入時(shí)間性差異會(huì)計(jì) 稅法 多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入 影響金額記入借方時(shí)間性差異會(huì)計(jì) 稅法少計(jì)費(fèi)用多計(jì)收入 影響金額記入貸方應(yīng)稅所得 應(yīng)付稅款法本期應(yīng)交所得稅應(yīng)稅所得稅率本 期所得稅費(fèi)用借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 納稅影響會(huì)計(jì)法（） 稅率不變情況本期應(yīng)交

16、所得稅應(yīng)稅所得稅率時(shí)間性差異會(huì)計(jì) 稅法少計(jì)費(fèi)用多計(jì)收入 影響金額記入貸方時(shí)間性差異會(huì)計(jì) 稅法多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入 影響金額記入借方本期所得稅費(fèi)用借：所得 稅遞延稅 款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：所得稅貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 所 得 稅 遞延稅款（） 稅率變動(dòng)情況下 . 遞延法本期所得稅費(fèi)用 =應(yīng)稅所得 *稅率 +本期遞延 稅款貸項(xiàng)本期遞延稅款借方本期轉(zhuǎn)回的前 期遞延稅款借方本期轉(zhuǎn)回遞延稅款的貸方本期遞延稅款貸方金額本期應(yīng)納稅時(shí)間 性差異現(xiàn)行稅率本期遞延稅款借方金額本期可抵時(shí)間性 差異現(xiàn)行稅率本期轉(zhuǎn)回的前期遞延稅款借方前期遞延 稅款借方前期稅率本期轉(zhuǎn)回遞延稅款的貸方前期遞延稅款 貸方前期稅

17、率貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：所得稅貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 所 得 稅遞延稅款：債務(wù)法（貸方） 本期所得稅費(fèi)用 =應(yīng)稅所得 * 稅率+本期遞延稅款 負(fù)債本期遞延稅款資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回的前期遞 延稅款（借方） 資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回前期遞延稅款負(fù)債稅率變動(dòng) 遞延稅款變動(dòng)額貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：所得稅貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 所 得 稅遞延稅款（四）本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目余額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資損 益 （收 益）貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)科目余額 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出 投資

18、 益失）所得稅本年利科目余額）3、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 盈 利 ： 借 潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 虧損： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) （科目余額）（五）以前年度損益調(diào)整1、 企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的 以前年度虧損借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào) 整 （差額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 2、企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的 以前年度虧損 借：以前年度損益調(diào) 整 （差額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：相關(guān)科目 七、 利潤(rùn)分配可 供 分 配 的 利 潤(rùn) = 本 年 實(shí) 現(xiàn) 的 凈 利 潤(rùn) + 上年初未分配 利潤(rùn)分配的明細(xì)科目：1其他轉(zhuǎn)入 2提取法定盈余公積 3提取法定公益金 4提取儲(chǔ)備

19、基金 5提取企業(yè)發(fā)展基金 6提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 7利潤(rùn)歸還投資 8應(yīng)付優(yōu)先股股利 9提取任意盈余公積 10應(yīng)付普通股股利11轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 12未分配利潤(rùn)（一）盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入（二）按規(guī)定提取盈余公積和公益金 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取法定公益金提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積法定公益金 任意盈余公積（三）應(yīng)當(dāng)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利（四）外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還的投資 借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資（五）外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì) 及福

20、利基金借：利潤(rùn)分配一提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)（六）股票股利轉(zhuǎn)增資本借：利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股 利貸：股本（股票票面金額）資本公積一股本溢價(jià)（差額）（七）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配科目中的明細(xì)科目 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入提取法定盈余公積提取法定公益金提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 利潤(rùn)歸還投資 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利第十二章 債務(wù)重組（一） 低于債務(wù)帳面價(jià)值的現(xiàn)金清償1 債務(wù)人 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 資本公積其他資本公 積2 債權(quán)人借：銀行存款壞帳準(zhǔn)備 （債權(quán)人已計(jì)提 的壞

21、帳準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（債權(quán)帳面值 -債務(wù)重組額 -已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 ） 貸：應(yīng)收帳款（二） 非現(xiàn)金資產(chǎn)清償1 以短期投資清償A 不含已宣告未領(lǐng)取利息股利，不涉及補(bǔ)價(jià)B 含已宣告未領(lǐng)取利息股利C 涉及補(bǔ)價(jià)（ 1） 債務(wù)人（短期投資 +稅費(fèi)已宣告利息）-債務(wù)帳面價(jià)值收到補(bǔ)價(jià)借：應(yīng)付帳款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失銀行存款貸：短期投資銀行存款 支付的補(bǔ) 價(jià)資本公積其他資本公積 債務(wù)帳面價(jià)值 -（短期投資 +稅費(fèi)已宣告利息）支付的補(bǔ)價(jià) （2） 債權(quán)人債權(quán)帳面 +稅費(fèi)已宣告利息 支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià) 借：短期投資 貸：應(yīng)收賬款 以長(zhǎng)期投資清償A不含已宣告未領(lǐng)取利息股利，不涉 及補(bǔ)價(jià)

22、B含已宣告未領(lǐng)取利息股利 C涉及補(bǔ)價(jià)（）債務(wù)人（長(zhǎng)期投資 +稅費(fèi)已宣告利息） - 債務(wù)帳面價(jià)值收到補(bǔ)價(jià)借：應(yīng)付帳款 長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組 損失銀行存 款 收到補(bǔ)價(jià) 貸：短期投資 資本公積其他資 本公積 銀行存款 支付的 補(bǔ)價(jià) 債務(wù)帳面價(jià)值 - （長(zhǎng)期投資 +稅費(fèi)已宣告利息） 支付的補(bǔ)價(jià)（） 債權(quán)人（債權(quán)帳面 +稅費(fèi)已宣告利息 支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)）借：長(zhǎng)期投資 貸：應(yīng)收賬款 以存貨清償A不涉及補(bǔ)價(jià)B涉及補(bǔ)價(jià)、（）債務(wù)人借：應(yīng)付帳款 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組 損失貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）資本公積其他資本公 積（）債權(quán)人借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）

23、壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)付帳款以固定資產(chǎn)清償A不涉及補(bǔ)價(jià)B涉及補(bǔ)價(jià)（）債務(wù)人 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折 舊貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)付帳款 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：固定資產(chǎn)清理 資本公積其他資本 公積（）債權(quán)人借：固定資產(chǎn)壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款以無(wú)形資產(chǎn)清償A不涉及補(bǔ)價(jià)B涉及補(bǔ)價(jià)、（） 債務(wù)人借：應(yīng)付帳款 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重 組損失貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金應(yīng)交 營(yíng)業(yè)稅資本公積其他 資本公積債務(wù)人以部分現(xiàn)金， 部分非現(xiàn)金資產(chǎn)清償 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償， 債權(quán)人支付部 分現(xiàn)金（三） 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償（） 債務(wù)人借：應(yīng)付帳款營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：股本 股份有限公司實(shí)收

24、資 本 其他企業(yè)資本公積股本 溢價(jià)（） 債權(quán)人借：長(zhǎng)期股權(quán)投資壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款（ 四 ） 修改其他債務(wù)條件清償（） 不附或有條件 . 債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額 應(yīng)收債權(quán)帳面 價(jià)值 債權(quán)人：借 : 應(yīng)收帳款債務(wù)重組未來(lái)應(yīng)收金額壞帳準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款債務(wù)重組 利息 債務(wù)人：借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付帳款債務(wù)重組 未來(lái) 應(yīng)收金額資本公積其他資本公積債權(quán)人未來(lái)應(yīng)收金額 應(yīng)收債權(quán)帳面價(jià)值 應(yīng)收債權(quán)帳面余額債務(wù)重組不做帳務(wù)處理，備查簿登記， 實(shí)際收到債權(quán)時(shí)大于應(yīng)收債權(quán)帳面余額差額沖 減財(cái)務(wù)費(fèi)用，帶息應(yīng)收債權(quán)按期計(jì)息應(yīng)收債權(quán)帳面余額 未來(lái)應(yīng)收金額 應(yīng)收債 權(quán)帳面價(jià)值

25、債權(quán)人 借：應(yīng)收帳款債務(wù)重組 未來(lái)應(yīng)收 金額壞帳準(zhǔn) 備貸：應(yīng)收帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款債務(wù)重組b 債務(wù)人 借：應(yīng)付帳款貸:應(yīng)付帳款 債務(wù)重組未來(lái)應(yīng)收金額資本公積其他資本公積(2 )附有或有條件清償a .債務(wù)重組帳面價(jià)值=本金+利息 未來(lái)應(yīng)付金額=本金(減免后)+ 應(yīng)計(jì)利息+或有支出借：長(zhǎng)期借款 貸：長(zhǎng)期借款一一債務(wù)重組未來(lái)應(yīng)付金額資本公積其他資本公積 借：長(zhǎng)期借款一一債務(wù)重組貸：銀行存款資本公積一一其他 資本公積或有支出債務(wù)結(jié)清時(shí) b .債權(quán)人借：中長(zhǎng)期貸款一一債務(wù)重組 營(yíng)業(yè)外支出一一債 務(wù)重組損失貸：中長(zhǎng)期貸款債務(wù)人盈利：借：銀行存款貸：中長(zhǎng)期貸款一一債務(wù)重 組利息營(yíng)業(yè)外收入或有收入

26、債務(wù)人無(wú)盈利借：銀行存款 貸：中長(zhǎng)期貸款一一債務(wù)重 組(四)混合重組方式清償現(xiàn)金清償 非現(xiàn)金清償 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一修改其它條件 非現(xiàn)金資產(chǎn)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本考慮兩者公允價(jià)值相 對(duì)比例確定各自入帳價(jià)值(1)以現(xiàn)金，非現(xiàn)金資產(chǎn)組合清償債權(quán)重組帳面余額=本金+利息 無(wú)形資產(chǎn)入帳價(jià)值=債權(quán)重組帳面 余額-現(xiàn)金清償債權(quán)人：借：銀行存款 金清償無(wú)形資產(chǎn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 債務(wù)人：資本公積債務(wù)重組帳面余額 現(xiàn)金清償稅費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅資 本 公 積 其他資本公積（） 以現(xiàn)金，非現(xiàn)金資產(chǎn)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 組合清償（） 以現(xiàn)金，非現(xiàn)金資產(chǎn)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清 償一部

27、分。另一部分修改其他債務(wù)條件清償受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入帳價(jià)值 （債權(quán)重組的帳面價(jià)值增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支 付印花稅）非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值 / （非現(xiàn)金 資產(chǎn)公允價(jià)值股權(quán)公允價(jià)值） 受讓的股權(quán)的入帳價(jià)值 （債權(quán)重 組帳面價(jià)值增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支付印花稅） 股權(quán)公允價(jià)值 / （非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值股權(quán) 公允價(jià)值）債權(quán)人：借：存貨 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)收帳款銀行存款 印花稅 債務(wù)人：借：應(yīng)付帳款貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo) 項(xiàng)稅額）股本 銀行存 款 印花稅資本公積其他資本公積第十三章：非貨幣性交易 只涉及單項(xiàng)資產(chǎn) （） 沒(méi)有補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)入帳價(jià)值換出資產(chǎn) 帳面價(jià)值可抵減的增值稅進(jìn)

28、項(xiàng)稅額支付稅 費(fèi)（） 涉及補(bǔ)價(jià) （補(bǔ)價(jià)最大公允價(jià)值 25%） ：支付補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)入帳價(jià)值換出資產(chǎn)帳面價(jià)值 可抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)價(jià)支付稅費(fèi)：收到補(bǔ)價(jià) 應(yīng)確認(rèn)收益（換出資產(chǎn)公允價(jià)值 - 換 出資產(chǎn)帳面價(jià)值 - 應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加） 換出資產(chǎn)公允價(jià)值補(bǔ) 價(jià) 其中：應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加不含增值稅和所 得稅。 若計(jì)算的結(jié)果為負(fù)數(shù)，則記入“營(yíng)業(yè)外支出”科 目。換入資產(chǎn)入帳價(jià)值換出資產(chǎn)帳面價(jià) 值可抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支付稅費(fèi)補(bǔ) 價(jià)應(yīng)確認(rèn)收益 涉及多項(xiàng)資產(chǎn)（） 沒(méi)有補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)入帳入帳價(jià)值總額換出資 產(chǎn)帳面價(jià)值總額可抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 相關(guān)稅費(fèi)換入各項(xiàng)資產(chǎn)入帳價(jià)值換入資產(chǎn)入 帳價(jià)值總額（換入各項(xiàng)

29、資產(chǎn)公允價(jià)值換入資 產(chǎn)公允價(jià)值總額）（） 涉及補(bǔ)價(jià)：支付補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)價(jià)值換出資產(chǎn)價(jià)值總額 可抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)支付稅費(fèi)補(bǔ)價(jià) 換入各項(xiàng)資產(chǎn)入帳價(jià)值換入資產(chǎn)入帳價(jià)值總額（換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值換入資 產(chǎn)公允價(jià)值總額）：收到補(bǔ)價(jià) 應(yīng)確認(rèn)收益（換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額 - 換出資 產(chǎn)帳面價(jià)值總額 - 應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加） 換出資 產(chǎn)公允價(jià)值總額補(bǔ)價(jià) 換入資產(chǎn)價(jià)值總額換出資產(chǎn)帳面價(jià)值總額 可抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支付稅費(fèi)補(bǔ)價(jià) 應(yīng)確認(rèn)收益 換入各項(xiàng)資產(chǎn)入帳價(jià)值換入資產(chǎn)價(jià)值總額 （換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值換入資產(chǎn)公允價(jià)值 總額）我認(rèn)為的實(shí)務(wù)難點(diǎn)： 長(zhǎng)期債權(quán)投資溢折價(jià) =買(mǎi)價(jià)利息、費(fèi)用面值投資收益（貸方） =應(yīng)

30、收利息（借方） +折價(jià)攤銷(xiāo) 額（溢價(jià)攤銷(xiāo)額）長(zhǎng)期股權(quán)投資：成本法：（恢復(fù)至“ 0”）應(yīng)沖減的投資成本 =（累計(jì)分配股利投資后至 上年止累計(jì)利潤(rùn)） 持股比例累計(jì)已沖減的初 始投資成本權(quán)益法：1、追加投資時(shí)， 股權(quán)投資差額只能有一方余額 （原投資差額在借方轉(zhuǎn)入成本； “資本公積”科目不能攤銷(xiāo)）2、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法： 追加投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)投資差額 追加投資當(dāng)年應(yīng)攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額 追加投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù) = 投資收 益股權(quán)投資差額當(dāng)年攤銷(xiāo)額計(jì)入“利潤(rùn)分配未分配利 潤(rùn)” 追加投資 計(jì)算再次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額 分別計(jì)算新舊投資股權(quán)投資差額的本年攤銷(xiāo)額 確認(rèn)當(dāng)年的投

31、資收益。（虧損減計(jì)帳面價(jià)值為 “0”）3、權(quán)益法下計(jì)提減值準(zhǔn)備： 先處理股權(quán)投資差額余額： 先攤銷(xiāo)未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資借方差額（入投資收 益），再提準(zhǔn)備。先沖減“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”余額，差額 部分計(jì)入“投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn) 備”。恢復(fù)時(shí)先恢復(fù) “投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值 準(zhǔn)備”部分，差額計(jì)入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn) 備”固定資產(chǎn)帳務(wù)處理1、融資租賃：將資產(chǎn)“原帳面價(jià)值”與“最低 租賃付款額現(xiàn)值”較低者入帳，差額入“未確認(rèn) 融資費(fèi)用”2、雙倍余額遞減法跨年度的計(jì)算， 保持為“一 年”。3、資本化后續(xù)支出： 增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該 固定資產(chǎn)可收回金額。4、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回： 全額恢復(fù)因計(jì)

32、提減值準(zhǔn)備而少計(jì)提的折舊： 不考慮減值準(zhǔn)備計(jì)提的累計(jì)折舊考慮減值準(zhǔn) 備 計(jì) 提 的 折 舊 （ 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 貸：累計(jì)折舊 ） 轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備 （營(yíng)業(yè)外支出） = 固定資產(chǎn) 可收回金額與不考慮減值計(jì)算的帳面凈值較低 者價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值。 （借： 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 貸 ： 營(yíng) 業(yè) 外 支 出）借款費(fèi)用資本化 借款費(fèi)用：利息、折價(jià)溢價(jià)的攤銷(xiāo)、外幣 借款匯兌差額、輔助費(fèi)用（當(dāng)期）1、利息資本化金額： （計(jì)提數(shù) 實(shí)際發(fā)生 數(shù)）入“在建工程” 每一期利息資本化金額 =至當(dāng)期末止購(gòu)建固定資 產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) （本金累計(jì)） 資本化率 其中： 累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)（本金累計(jì)） =（每筆 支出金額每筆支出實(shí)際占用天數(shù)會(huì)計(jì)期間 涵蓋天數(shù)）注意： 累計(jì)支出數(shù) 借款總額 資本化率 = 專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和 專(zhuān)門(mén)借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) 注：有溢折價(jià)發(fā)行債券時(shí) 資本化率 = （當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息 +折價(jià)攤銷(xiāo)額） （債券期初帳面價(jià)值應(yīng)計(jì)利息）溢