2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-135模擬題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) -135一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 15，分?jǐn)?shù)： 15.00）1. 若公司債券溢價(jià)發(fā)行，溢價(jià)按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，每期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 （ ） 。A. 與直線法攤銷確認(rèn)的金額相一致B. 總是大于按直線法攤銷確認(rèn)的金額C. 逐期增加D. 逐期減少 隨著溢價(jià)的攤銷，債券面值和尚未攤銷的溢價(jià)之間的差額會(huì)不斷減少，即應(yīng)付債券的攤余成本逐期減少， 因此按照實(shí)際利率法計(jì)算的財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)逐期減少。2. M 企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，適用的消費(fèi)稅稅率為 10 。 M企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè) ）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料 （非金銀首飾 ） ，該批委托加工

2、原材料收回后 用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料的成本為 360 萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為 200 萬(wàn)元，支付 的增值稅為 34 萬(wàn)元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為 （ ） 萬(wàn)元。A. 540B. 600C. 560 D. 530 6由于該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此， 其加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅，不計(jì)入加工物資成本；其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī) 定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)妁消費(fèi)稅。所以此題中實(shí)際成本360+200560（ 萬(wàn)元） 。3. A 企業(yè)于 2006 年 12 月 25 日購(gòu)入某項(xiàng)設(shè)備

3、，取得成本為 500 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年 限為 10 年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為 30。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。該項(xiàng)固定資產(chǎn)在期末未發(fā)生減值。則 2007 年資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債為（ ） 萬(wàn)元。A. 50B. 165C. 33 5D. 15 該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 500- 50010 450（萬(wàn)元） ，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 500- 50020 400（萬(wàn)元） 。其差額 50 萬(wàn)元構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債 5030 15（萬(wàn)元） 。4. M

4、企業(yè)于 2007年1月20 銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為 400 000 元，增值稅率為 17，按合同 規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于 2007 年 5 月 1 日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié) 議于 8月 1 日進(jìn)行債務(wù)重組： M企業(yè)同意減免乙企業(yè) 60 000 元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。 M企業(yè)已于 8 月 10 日收到乙企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)賬償還的剩余款項(xiàng)。 假定 M 企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 40 000 元的壞賬準(zhǔn)備。 則 M 企業(yè)的債務(wù)重組損失為 （ ） 萬(wàn)元。A. 60 000B. 10 000C. 20 000 D. 40 000M 企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為 4

5、68 000 元，減去收到的現(xiàn)金 408 000 元，差額為 60 000 元，再減去已計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備 40 000 元，債務(wù)重組損失為 20 000 元。5.206年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回， 準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。 206年 12 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7 800 萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為 7 750 萬(wàn)元，其中，成本為 6 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值 1 250 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為 （ ） 萬(wàn)元。A. 220B. 50 C. 6 72

6、0D. 80投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 7 800-7 750 50( 萬(wàn)元)。6.2006 年10月30日， M公司向同一集團(tuán)內(nèi)乙公司發(fā)行 2 000 萬(wàn)股普通股 (每股面值為 1元，市價(jià)為 39 元) ，取得乙公司 100的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并后乙公司仍維持其獨(dú)立法人地位 繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。 兩公司在 8006年 10月 30日未考慮該項(xiàng)企業(yè)合并時(shí)， M公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18 220萬(wàn)元， 乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6 350 萬(wàn)元。兩公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為 ( ) 萬(wàn)元。A. 7 800B. 6 350 C. 1

7、3 220D. 2 000同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為投資成 本。7. “應(yīng)收賬款”總賬借方科目余額 12 000 萬(wàn)元；其明細(xì)賬借方余額合計(jì) 18 000 萬(wàn)元，貸方明細(xì)賬余額合 計(jì) 6 000 萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬貸方科目余額15 000 萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 27 000 萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì) 12 000 萬(wàn)元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目貸方余額為 5 000 萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng) 目填列金額為 ( ) 萬(wàn)元。A. 12 000B. 27 000C. 24 000D. 25 000 18 000+12 000-5

8、 000 25 000( 萬(wàn)元 )?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬 明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8. M公司以一批存貨換取乙公司一臺(tái)車床， M公司存貨的賬面價(jià)值為 19 萬(wàn)元，乙公司車床賬面價(jià)值為 25 萬(wàn) 元，假定存貨和車床的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，M公司按照兩者賬面價(jià)值的差額支付了6 萬(wàn)元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬(wàn)元。則 M公司的換入車床的入賬價(jià)值為 ( ) 萬(wàn)元。A. 33B. 21C. 27 D. 25在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的情況下， 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和

9、相 關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)成本，不確認(rèn)損益。9. 下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是 ( ) 。A. 相關(guān)性B. 明晰性C. 歷史成本原則 D. 實(shí)質(zhì)重于形式歷史成本不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)， 一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本， 但如 果重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值能夠更好地反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并且能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)， 也可以采用。10. A 股份有限公司于 2007年2月 1日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議， 該協(xié)議規(guī)定 A公司從租賃公司承租 2 臺(tái)設(shè)備，其中，一臺(tái)采用融資租賃方式，租賃期為4 年，另一臺(tái)采用經(jīng)營(yíng)租賃方式，租賃期限為2 年。同類設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為 4

10、年，凈殘值率為 5。A公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、 協(xié)議洽談費(fèi)用 500 000 元，融資租賃設(shè)備的租賃價(jià)款為 5 000 000 元，經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備的租賃價(jià)款為 2 250 000 元。 A公司于同年 3 月 25 日正式接收并使用所租賃的設(shè)備， 該公司設(shè)備按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 則 A 公司租賃設(shè)備在最后一個(gè) 會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額為 ( ) 元。A. 118 750 B. 168 750C. 227 500D. 112 500 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 A 公司租 賃設(shè)備在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額為： 5 000 000 (1

11、 - 5 )1103 12118 750( 元)。11. A 公司為建造房于 2007年4月 1日從銀行借入 3 000 萬(wàn)元專門借款，借款期限為 2年，年利率為 6。 2007 年 7月 1日， A公司采取出包方式委托 B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了 1 000 萬(wàn)元工程款廠房實(shí) 體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生工期安全事故在 2007 年8月1日至 11月30日中斷施工， 12月1 日恢復(fù)正常施工， 至年末工程尚未完工。 該項(xiàng)廠房建造工程在 2007 年度應(yīng)予資本化的利息金額為 ( ) 萬(wàn)元。A. 80B. 40C. 30 D. 10 當(dāng)年應(yīng)予資本化的時(shí)間只有 2 個(gè)月，即 7 月和 1

12、2 月。該建造工程在 2007 年度應(yīng)予資本化的利息金額 3 0006122 30( 萬(wàn)元)。12. M公司2007年7月與乙公司簽訂合同，在 2008年2月銷售 200件商品，單位成本估計(jì)為 1 100 元，合 同價(jià)格 2000 元；如 2月未交貨， 延遲交貨的商品價(jià)格降為 1 000元。 2007年 12月，M公司因生產(chǎn)線損壞， 估計(jì)只能提供 180件商品，其余 20件尚未投入生產(chǎn)，估計(jì)在 2008年5月交貨。 M公司在 2007年年末應(yīng)作 的會(huì)計(jì)分錄為 ( ) 。A. 借：管理費(fèi)用 2 000貸：預(yù)計(jì)支出 2000B. 借：營(yíng)業(yè)外支出 2000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2 000 C. 借：預(yù)計(jì)負(fù)

13、債 2000 貸：庫(kù)存商品 2000D. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000 貸：庫(kù)存商品 2 000 M 公司在 2007年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額： (1 100- 1 000) 20=2 000 ( 元 ) 。應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借 記“營(yíng)業(yè)外支出”科目 2 000 元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目 2 000 元。13. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理的是 ( ) 。A. 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的B. 企業(yè)因賬簿、憑證超過(guò)法定保存期限而銷毀的會(huì)計(jì)政策變更C. 會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的D. 企業(yè)因盜竊、故意毀壞等人為因素而使賬簿、憑證銷毀的會(huì)計(jì)政策變更B 、D

14、兩項(xiàng)都可能使會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)無(wú)法計(jì)算。因此，A、B、D 三項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。14. 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是 ( ) 。A. “事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B. “事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C. “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額D. “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額年終， 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，如果為虧損， 則經(jīng)營(yíng)結(jié)余數(shù)不轉(zhuǎn)。15. 以下各項(xiàng)不屬于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本所需要的是( ) 。A. 扣除償還的本金B(yǎng). 加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期

15、日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額C. 扣除已發(fā)生的減值損失D. 無(wú)需調(diào)整 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果： (1) 扣除 償還的本金； (2) 加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累 計(jì)攤銷額； (3) 扣除已發(fā)生的減值損失 ( 僅適用于金融資產(chǎn) )。二、多項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00)16. 下列項(xiàng)目中，關(guān)于暫時(shí)性差異的表述正確的有( ) 。A. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C. 負(fù)債的賬面價(jià)

16、值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異17. M 公司是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。 2007 年 12月 31日， M公司一套化工產(chǎn)品生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為 20 年。根據(jù)有關(guān)法律， M公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時(shí)應(yīng)對(duì)環(huán)境進(jìn) 行復(fù)原，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用 1 000 000 元。 M公司采用的折現(xiàn)率為 15。則 M公司的做法正確的有 ( ) 。A. 按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià) B. 按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C. 按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)D. 棄置費(fèi)用產(chǎn)生的利息按期攤銷入財(cái)務(wù)費(fèi)用 對(duì)于特殊行

17、業(yè)的特定固定資產(chǎn)， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。 在固定資產(chǎn)的使 用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。18. 下列屬于 M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有 ( ) 。A. M 企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán) B. M 企業(yè)持有的自用辦公樓C. M 企業(yè)持有的以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物D. M企業(yè)在企業(yè)附近購(gòu)買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金B(yǎng)D 兩項(xiàng)均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。19. 將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，可能編制的抵銷分錄有( ) 。

18、A. 借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目 B. 借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目C. 借記“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目D. 借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目 內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)可能是銷售方作為商品銷售而形成的， 也可能是銷售方將自用固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓 處理而形成的。將銷售方作為商品銷售而形成的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，其抵 銷分錄為 A：銷售方將自用固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓而形成固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)， 其抵銷分錄為 D。20. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足

19、的條件有( ) 。A. 完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 B. 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 C. 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式能夠得到證明 D. 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： (1) 完成該無(wú)形資 產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； (2) 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖， (3) 無(wú)形資 產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú) 形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； (4) 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他

20、資源支持，以完成該無(wú)形 資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； (5) 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。21. M 公司與 N公司簽訂合同，銷售 1 000 件商品，合同價(jià)格每件 2 000 元，單位成本為 2 500 元，即合同 為虧損合同。如 1 000 件商品已經(jīng)存在，則 M 公司應(yīng) ( ) 。A. 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 50 萬(wàn)元 B. 確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 50 萬(wàn)元C. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元 D. 計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債 50 萬(wàn)元如果合同為虧損合同，且存在標(biāo)的商品，則應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；如商品不存在，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。22. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中界定的債務(wù)重組的基本特征包括 (

21、) 。A. 債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難 B. 修改債務(wù)條件C. 以資產(chǎn)清償債務(wù)D. 債權(quán)人作出讓步 債務(wù)重組指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下， 債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步 的事項(xiàng)。以資產(chǎn)清償債務(wù)和修改債務(wù)條件是債務(wù)重組的方式，不是特征。23. 對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法，正確的有( ) 。A. 用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ) B. 沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ) C. 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基 礎(chǔ)D. 有合同約定的存貨，通常按合

22、同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ) 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。24. 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )A. 董事會(huì)提出的投資方案 B. 董事會(huì)提出的盈余公積提取方案C. 董事會(huì)提出的籌資方案 D. 董事會(huì)提出合并子公司決議 資產(chǎn)負(fù)債表日 后事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 資產(chǎn)負(fù)債表日后， 企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣 告的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。對(duì)于盈余公積提取方案應(yīng)作為 日后調(diào)整事項(xiàng)處理。25. 我國(guó)在外幣折算準(zhǔn)則中，對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法作出了規(guī)定

23、。下列說(shuō)法中，正確的有( )A. 所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣 B. 所有者權(quán)益類項(xiàng)目均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司的記賬本位幣C. 折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，在 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映 D. 資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額列示 選項(xiàng) B 錯(cuò)，應(yīng)除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外。三、判斷題 (總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 10.00)26. 企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將發(fā)生的債權(quán)，不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)處理。( )A. 正確 B. 錯(cuò)誤 資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的。也就是說(shuō)

24、，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由 于過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果。27. 企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本， 在物價(jià)上漲時(shí)， 當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨 的單位成本。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本的方法是先進(jìn)先出法。28. 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不在無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則中進(jìn)行規(guī)范，因此不屬于無(wú)形資產(chǎn)的范疇。( )A. 正確 B. 錯(cuò)誤 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)，在“企業(yè)合并”準(zhǔn)則中進(jìn)行規(guī)范。29. 權(quán)益法下， 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差 額

25、調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 ( )A. 正確 B. 錯(cuò)誤30. 債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得 ( 營(yíng)業(yè)外收入 )。31. 專門借款利息費(fèi)用資本化金額的計(jì)算不應(yīng)與資產(chǎn)支出總額相掛鉤。( )A. 正確 B. 錯(cuò)誤專門借款利息費(fèi)用資本化金額的計(jì)算不再與資產(chǎn)支出相掛鉤。 在資本化期間按照實(shí)際發(fā)生的專門借款利息 金額計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，并應(yīng)當(dāng)扣除有關(guān)短期投資收益或者存款利息收入。32. 對(duì)于某一會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)難以區(qū)分為會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更時(shí)， 通

26、常做法是作為會(huì)計(jì)政策變更處 理。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 如果不易區(qū)別是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理33. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回， 銷售的貨物在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回。A. 正確B. 錯(cuò)誤 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的銷售退回，是指報(bào)告年度銷售的貨物在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回， 不包括報(bào)告年度前( )既包括報(bào)告年度銷售的貨物， 在報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后退回， 也包括報(bào)告年度前銷售的貨物，在報(bào)告年度在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回34. 我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)可以按規(guī)定選定其中一種作為記賬

27、本位幣。35.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，包括本期實(shí)際支付給離退休人員和在建工程人員的工資、 獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)本期支付給離退休人員和在建工程人員的工資、 獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。四、計(jì)算題(總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 22.00)36.2005 年12月 10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。長(zhǎng)江公司為了穩(wěn)定供貨渠道，從 2007 年起對(duì)大海公司進(jìn)行了一系列投資活動(dòng)，有關(guān)資料如下；(1) 2007 年 1 月 2 日長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議：長(zhǎng)江公司收購(gòu)甲公司持有大海公司部分股份，所購(gòu)

28、股份 占大海公司股份總額的 30，收購(gòu)價(jià)款為 11 000 萬(wàn)元。 2007年 2月 1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)長(zhǎng)江公司和甲公 司股東大會(huì)通過(guò)。 2007年 3月 1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款11 000 萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資采用權(quán)益法核算。 2007 年 3 月 1 日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30 000 萬(wàn)元，其中包括 2007年1 2月凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元。(2) 2007 年 3 月 16 日大海公司宣告分配 2006 年度現(xiàn)金股利 2 000 萬(wàn)元， 2007 年 3 月 26 日為除權(quán)日， 4 月 10 日為支付日。 2007 年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6 000 萬(wàn)

29、元。(3) 2008 年 3月 15日大海公司宣告分配 2007年現(xiàn)金股利 3 000 萬(wàn)元， 2008年 3月 25日為除權(quán)日， 2008 年4月10 日為支付日。 2008年度大海公司發(fā)生凈虧損 40 000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司賬上有應(yīng)收大海公司長(zhǎng)期應(yīng) 收款 500萬(wàn)元( 符合長(zhǎng)期權(quán)益的條件 )。(4) 2009 年大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元。 要求：(1) 確定長(zhǎng)江公司收購(gòu)甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日；(2) 編制長(zhǎng)江公司 2007 年度和 2008 年度對(duì)大海公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(3) 計(jì)算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日長(zhǎng)期股權(quán)投資

30、的賬面余額；(4) 編制 2009 年長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。分?jǐn)?shù)： 12.00 )(1) 確定長(zhǎng)江公司收購(gòu)甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2007 年 3 月 1 日。(2) 編制長(zhǎng)江公司 2007 年度和 2008 年度對(duì)大海公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 2007 年 3 月 1 日長(zhǎng)江公司投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司 11 000 貸：銀行存款 11 000 投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 30 00030 9 000( 萬(wàn)元 ) 因初始投資成本大于投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，長(zhǎng)江公司不調(diào)整初始投資成本。 2007 年 3

31、月 16 日大海公司宣告分配 2006 年度現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 600(200030 ) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司 600 2007 年 4月 10 日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利 6002007 年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6 000 萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司 1 650(6 000- 500)30 貸：投資收益 1650 2008 年 3 月 15 日大海公司宣告分配 2007 年現(xiàn)金股利 3 000 萬(wàn)元： 借：應(yīng)收股利 900(3 000 30 ) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司 9002008 年 4月 10 日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 900貸：應(yīng)收股利 900200

32、8 年度大海公司發(fā)生凈虧損 40 000 萬(wàn)元2008 年末確認(rèn)虧損前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為11 000-600+1 650-900=11 150( 萬(wàn)元) ，應(yīng)確認(rèn)虧損 4000030 12 000( 萬(wàn)元) ，首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：借：投資收益 11 150 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司 11 150 其次，沖減長(zhǎng)期權(quán)益：借：投資收益 500 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 500 還有尚未確認(rèn)的虧損 350 萬(wàn)元，在備查簿中登記。(3) 計(jì)算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。2007 年 12 月 31 日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 11

33、 000-600+1 650=12 050( 萬(wàn)元 )2008 年 12 月 1 日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 12 050-900-11 150=0( 萬(wàn)元 )(4) 2009 年大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司250(200030 -350)貸：投資收益 250)37. 東大公司為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2007 年至 2011 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2007 年 10 月 10 日，東大公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 400萬(wàn)元，增值稅為 68 萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付

34、；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅 費(fèi)。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為 10 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 萬(wàn)元；支付安裝工人的工資為 103萬(wàn)元。該設(shè)備于 2007年12月 10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理 部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2) 2008 年12月 31日，東大公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值， 預(yù)計(jì)可收回金額為 420萬(wàn)元； 計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為8 年，預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。(3) 2009 年 9 月 30 日，東大公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采甩出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行

35、改良，改良工程驗(yàn) 收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。(4) 2010 年 3月 15日，改良工程完工并驗(yàn)收合格， 東大公司以銀行存款支付工程總價(jià)款 625萬(wàn)元。當(dāng)日， 改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為33 125 萬(wàn)元。改良后該設(shè)備的可收回金額為 500 萬(wàn)元。 2010 年 12 月 31 日，該設(shè)備未發(fā)生減值。(5) 2011 年11月 10日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，東大公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收 入 10 萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款 30 萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅

36、費(fèi)。要求：(1) 編制 2007 年 10 月 10 日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算 2008 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(4) 計(jì)算 2008 年 12 月 31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(5) 計(jì)算 2009 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。(6) 編制 2009 年 9 月 30 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(7) 編制 2010 年 3 月 15 日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。(8) 計(jì)算 2010 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。(9) 計(jì)算 2

37、011 年 11 月 10 日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。(10) 編制 2011 年 11 月 10 日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。( 金額單位用萬(wàn)元表示 )(1) 編制 2007 年 10 月 l0 日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 470(400+68+2)貸：銀行存款 470(2) 編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 22貸：原材料 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 1 7 應(yīng)付職工薪酬 10 3借：固定資產(chǎn) 492貸：在建工程 492(3) 計(jì)算 2008 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2008 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額 (492-2

38、) 10=49( 萬(wàn)元) 借：管理費(fèi)用 49貸：累計(jì)折舊 49(4) 計(jì)算 2008 年 12 日 31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2008 年 12 月 31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (492-49)-420=23( 萬(wàn)元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 23 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23(5) 計(jì)算 2009 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2009 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額 (420-2) 89 12=39 1 875( 萬(wàn)元) 借：管理費(fèi)用 39 1 875貸：累計(jì)折舊 39 1 875(6) 編制 2009 年 9 月 30 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)

39、分錄。 借：在建工程 380 8125累計(jì)折舊 88 1 875固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23貸：固定資產(chǎn) 492(7) 編制 2010 年 3 月 15 日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 62 5貸：銀行存款 62 5借：固定資產(chǎn) 443 3 125貸：在建工程 443 3 125(8) 計(jì)算 2010 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。2010 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額 (443 3 125-3 3125) 89 12=41 25(萬(wàn)元)(9) 計(jì)算 2011 年 11 月 lo 日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。處置時(shí)的賬面價(jià)值 443 3125-41 25-(443 3125-3

40、 3125) 8) 11 12=351 6 458( 萬(wàn)元) 處置凈損失 3516 458+1-10-30=312 6 458( 萬(wàn)元)(10) 編制 2011 年 11 月 10 日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理 351 6 458累計(jì)折舊 91 6 667 貸：固定資產(chǎn) 443 3 125 借：銀行存款 10 貸：固定資產(chǎn)清理 10 借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：營(yíng)業(yè)外支出 312 6 458 貸：固定資產(chǎn)清理 312 6 458)五、綜合題(總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 33.00)38. 太湖股份有限公司系上市公司 ( 以下簡(jiǎn)稱

41、太湖公司 ) ，為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅率為 17， 所得稅稅率為 33，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的 其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格； 商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 lo 提取法定盈余公積。太湖公司 205年度所得稅匯算清繳于 206年 2月 28 日完成。太湖公司 205年 度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于 206年 4 月 25 對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 206年 4月 30 日。 太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì) 205

42、 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)205年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的 (1) 、(2)項(xiàng)于206年2月26日發(fā)現(xiàn)， (3) 、(4) 、(5)項(xiàng)于206 年3 月2 日發(fā)現(xiàn)：(1) 1 月 1 日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商 品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定， A 商品的銷售價(jià)格為 300 萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為 10 萬(wàn)元(不考慮增值稅 ) ，甲公司另向太湖公司支付 341 萬(wàn)元。1月 6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為3007元，增值稅額為 51萬(wàn)元，并收

43、到銀行存款 341 萬(wàn)元；該批 A商品的實(shí)際成本為 150 萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 51 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫(kù)存商品 150(2) 10 月 15 日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定；該批 B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400 萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的 B 產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽 訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10 月15日，太湖公司收到第一筆貨款 234 萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批 B 產(chǎn)品的成本估

44、計(jì)為 280 萬(wàn)元。至 12 月 31 日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆 貨款。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140貸：庫(kù)存商品 140（3）12 月 1 日，太湖公司向丙公司銷售一批 C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為210，120，n 30（ 假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算 ）。該批 C商品的實(shí)際成本為 80萬(wàn)元。至 12月 31 El ，太湖公司尚未收到銷售 給丙公司的 C

45、商品貨款 117 萬(wàn)元。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80貸：庫(kù)存商品 80（4）12 月 1 日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定， D商品的銷售價(jià)格為 500 萬(wàn)元 （ 包括安裝費(fèi)用 ） ；太湖公司負(fù)責(zé) D 商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分并 且無(wú)法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5 日，太湖公司發(fā)出 D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品銷售價(jià)格為 500萬(wàn)元，增值稅額 為 85 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。，該批 D 商品的實(shí)際成本為 350

46、 萬(wàn)元。至 12 月 31 日，太湖公司的安 裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。太湖公 司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350（5）12 月 1 日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E 商品。合同規(guī)定： E商品的銷售價(jià)格為 700萬(wàn)元，太湖公司于 206年4月30日以 740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批 E商品。12月1 日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出 E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 E商品銷售價(jià)格為 700萬(wàn) 元，增

47、值稅額為 119 萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為 600 萬(wàn)元。假定有確鑿證據(jù)可以表明該售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600貸：庫(kù)存商品 600要求：（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（ 分別注明其序號(hào)即可 ）。（2）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的 （假定均具有重要性 ） ，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄 （ 涉及“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”、“盈余公積法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”的調(diào)整分錄可合并編制 ） 。（3）計(jì)算填列利潤(rùn)

48、表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。（ “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（分?jǐn)?shù)： 15.00 ）1.（1）第錯(cuò)誤，第正確。（2）對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)： 借：原材料 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10借：以前年度損益調(diào)整 3 3貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅33借：以前年度損益調(diào)整 6 7貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)67借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)067貸：盈余公積法定盈余公積0 67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)： 借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 34 貸：預(yù)收賬款 234 借：庫(kù)存商品 140貸：以前年度損益調(diào)整 140 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 19 8 貸：

49、以前年度損益調(diào)整 19 8借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 40 2 貸：以前年度損益調(diào)整 40 2 借：盈余公積 4 02貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4 02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)： 借：以前年度損益調(diào)整 500貸：預(yù)收賬款 500 借：發(fā)出商品 350貸：以前年度損益調(diào)整 350 所得稅費(fèi)用的調(diào)整： 由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為 500 萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅 資產(chǎn)。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值 350 萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)。不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 350 萬(wàn)元，對(duì) 于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)一般不同時(shí)既確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)又確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 49 5（

50、500- 350）33 貸：以前年度損益調(diào)整 49 5 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 100 5 貸：以前年度損益調(diào)整 100 5 借：盈余公積 10 05貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 10 05（3）調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。 205年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中： 營(yíng)業(yè)收入減少 200+500-10 690（萬(wàn)元） ； 營(yíng)業(yè)成本減少 140+350490（ 萬(wàn)元 ）； 所得稅費(fèi)用減少 198+495-3366（ 萬(wàn)元）； 凈利潤(rùn)減少 402+10005-67134（ 萬(wàn)元）； 205年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中： 提取法定盈余公積減少 402+1005-067：134（萬(wàn)元

51、） ； 未分配利潤(rùn)減少 134-13 4 120 6（萬(wàn)元） 。）39. 正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為 33；正保公司 205年度下列事項(xiàng)處理前的凈利潤(rùn)為 3 024 28萬(wàn)元，假設(shè) 205 年所得稅匯算清繳在 206年2月10日完成。205年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 206年 4月15日， 實(shí)際對(duì)外公布日為 206年 4月 20日。在下列事項(xiàng)處理前， 正保公司已計(jì)算的 205年度的應(yīng)交所得稅為 1 250 萬(wàn)元。正保公司尚未進(jìn)行利潤(rùn)分配。正保公司205年206年 4 月發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）20 6年 1月 15

52、日，正保公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款 115萬(wàn)元。該批商品系 205年12月 10日銷售，貨款為 100萬(wàn)元，成本為 80萬(wàn)元，增值稅為 17萬(wàn)元，付款條件為 2 10， n20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲企業(yè)于205年 12月 19 日支付了全部款項(xiàng)。(2) 20 6年 3月 20日，正保公司發(fā)現(xiàn)在 205年 12月 31日計(jì)算 A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)， 該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為 1 500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為 1 200 萬(wàn)元。 20 5 年12月 31日。正保公司誤將 A 庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為 1 100 萬(wàn)元。(3) 正保公司因嚴(yán)重違約于 205年 8月被乙公司起訴，原告提出索賠 50萬(wàn)元，法院 206年 3月 20日 做出了判決，正保公司需在判決后 30 日內(nèi)向原告賠償 40 萬(wàn)元，正保公司已經(jīng)執(zhí)行。正保公司在205年 12 月 31 日已經(jīng)估計(jì)到很可能賠償 10 至 30 萬(wàn)元。(4) 20 6年 4月 1日，正保公司接到報(bào)告， 206 年 3月 29日，丙企業(yè)