變動成本法與完全成本法的比較分析 開題報告

1、南昌大學共青學院本科生畢業(yè)論文（設計）開題報告論文題目變動成本法與完全成本法的比較分析課題性質(zhì) 基礎研究 應用課題 設計型 調(diào)研綜述 理論研究學生姓名王慧玲指導教師錢亮亮學 號8130211025專 業(yè)會計學系 別工商管理系班 級11會計學一班開題報告內(nèi)容：（包括擬研究或解決的問題、采用的研究手段等，不少于2000字）一、研究目的及意義 1.研究目的 目前，我國經(jīng)濟體制改革不斷深化，企業(yè)的市場競爭日趨激烈，市場機會瞬息萬變。在企業(yè)外部環(huán)境優(yōu)化、產(chǎn)品差異化程度不大的前提下，誰擁有成本優(yōu)勢，誰就擁有主動權，就能在市場中站穩(wěn)腳跟，并得到進一步發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)財務部門的成本信息就成為企業(yè)加強對

2、經(jīng)濟活動的事前規(guī)劃和日?？刂频闹匾罁?jù)。在生產(chǎn)技術水平提高和生產(chǎn)工藝改善的前提下，固定性制造費用的比重呈逐漸升高趨勢。這樣，按傳統(tǒng)的完全成本法提供的會計資料就越來越不能滿足企業(yè)預測、決策、考核、分析和控制的需要，而變動成本法因其在固定性制造費用處理方面的特點而有了廣闊的應用空間。為使企業(yè)在選用成本核算方法時做出更好的選擇，更應該對完全成本法和變動成本法的區(qū)別、優(yōu)缺點及應用等方面進行研究分析。 2.研究意義 在當前會計實際工作中，無論國內(nèi)還是國外，一些權威機構如美國財務會計準則委員會（fasb）、美國證券交易委員會（sec）、美國注冊會計師協(xié)會（aicpa）、英國會計準則委員會（asb）以及我國

3、的財政部、稅務總局、證監(jiān)會等，都不允許以變動成本法計算、反映企業(yè)的財務狀況，財務成果和現(xiàn)金流量。對會計要素的確認、計量和報告，按企業(yè)會計準則規(guī)定只能采用完全成本計算法。盡管變動成本法不符合會計準則的規(guī)范要求，不能用來編制對外反映的財務會計報表，但它在企業(yè)的內(nèi)部管理上，包括經(jīng)營決策、資本決策、目標控制和經(jīng)營業(yè)績的責權利分析考核等方面都發(fā)揮著重要作用。 通過完全成本法與變動成本法這兩種方法的比較分析，可以得出這兩種方法具有明顯的互補性，雖然兩種方法各自有其適用性和局限性,但是從某種意義上說,兩者的優(yōu)缺點正好又是互補的,完全成本法適用于編制對外財務報表,而變動成本法卻不適合；完全成本法無法提供企業(yè)內(nèi)

4、部經(jīng)營管理需要的各種有用信息,不利于企業(yè)的短期決策,而變動成本法正好可以提供這些信息,有利于短期決策。因此，二者不是互相排斥,也不可能互相取代，而應該結合使用,采用結合制即將完全成本法與變動成本法結合應用是較好的選擇。學生簽名： 年 月 日二、國內(nèi)外相關研究現(xiàn)狀 國內(nèi)研究現(xiàn)狀在計劃經(jīng)濟體制時期，我國大部分工業(yè)企業(yè)的成本計算都采用完全成本法。完全成本法下計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用包括原材料、燃料和動力、工資及附加費、廢品損失、車間經(jīng)費、企業(yè)管理費。我國在進行會計改革之前，生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用都在“車間經(jīng)費”科目核算，企業(yè)各部門（包括采購、技術、質(zhì)檢、產(chǎn)品設計、會計、人事等）發(fā)生的費用都歸集在“企業(yè)

5、管理費”科目，月末，“車間經(jīng)費”和“企業(yè)管理費”按照一定分配標準都分配計入產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。另外，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的“利息支出”以及相關手續(xù)費等作為企業(yè)管理費的明細科目進行歸集，然后再分配計入產(chǎn)品成本。在計劃經(jīng)濟體制下，大部分企業(yè)不單獨設立銷售機構或部門，而將銷售職能隸屬于采購部，相關費用也一并計入企業(yè)管理費用?，F(xiàn)行的完全成本法是將成本按其經(jīng)濟用途進行分類，把直接材料、直接人工、制造費用作為產(chǎn)品成本，將銷售費用、管理費用等非生產(chǎn)成本作為期間成本，從而計算損益的一種成本方法。采用該方法確定的凈收益能夠滿足會計準則和會計制度的要求，是編制對外報表的通用方法。但這種方法方法也有其

6、嚴重的缺陷，它不能滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、業(yè)績評價等方面。因此，變動成本法得到重視并逐步應用于各國的企業(yè)內(nèi)部管理。 變動成本法作為管理會計的一個組成部分，在上世紀的七十年代末到八十年代初已被引進我國。當時，國家在機床工具行業(yè)、汽車行業(yè)、紡織行業(yè)等不少的大型企業(yè)陸續(xù)對變動成本法的使用進行試點，從而來尋找一條適合我國企業(yè)成本管理的道路。1993年，我國進行了會計制度改革，為了坐到盡可能與國際慣例協(xié)調(diào)、接軌，在成本計算方面，把過去那種將銷售及管理費用都包括在產(chǎn)品成本內(nèi)的“特大型”的全部成本法，改為“制造成本法”，即計算產(chǎn)品成本只包括直接材料、直接人工和制造費用三大成本項目這樣與西方現(xiàn)行的財務會計作法基

7、本一致，從而為變動成本法的推廣應用奠定了堅實的基礎。另外，還把一些典型企業(yè)如海爾的先進成本管理經(jīng)驗向各大中型企業(yè)推廣。經(jīng)過多年的實踐與探索，我國在推廣和應用變動成本法方面取得了一定的成績。但是，長期以來它仍以理論的形式停留在書本上，在企業(yè)經(jīng)營管理上應用還是很少，大多數(shù)企業(yè)受計劃經(jīng)濟體制的影響依然實行全部成本法進行成本管理。隨著改革開放及市場經(jīng)濟體制的建立，完全成本法在日益激烈的市場競爭中顯得愈來愈不適應，而變動成本法在企業(yè)管理中的推廣和應用逐漸受到重視。在這種情況下，研究變動成本法與完全成本法的比較分析尤為重要，所以國內(nèi)會計學家就陸續(xù)研究變動成本法與完全成本法的比較分析，了解這兩種方法的優(yōu)點及

8、不足，從而來改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 國外研究現(xiàn)狀據(jù)美國權威的柯勒會計辭典記載，第一篇專門論述直接成本法的論文是由美籍英國會計學家喬納森n哈里斯撰寫的，刊于1936年1月15日的全國會計師聯(lián)合會公報。文章追溯了1934年哈里斯在杜威阿爾末化學公司設計“直接標準成本制造計劃”中所發(fā)現(xiàn)的問題。當時該公司銷售量上升利潤反而下降的現(xiàn)象，引起了哈里斯的注意，矛盾從何而來？他發(fā)現(xiàn)問題的根源在于采用傳統(tǒng)的完全成本法。依據(jù)此資料，哈里斯對比新舊兩種方法對營業(yè)凈利潤的不同影響，揭示了直接成本法的優(yōu)點。自哈里斯的文章公開發(fā)表之后，直接成本法的概念才得以迅速傳播。到了20世紀50年代，隨著企業(yè)環(huán)境的

9、改變，競爭的加劇，決策意識的增強，人們逐漸認識到傳統(tǒng)的完全成本法提供的會計信息越來越不能滿足企業(yè)會計內(nèi)部管理的需要，必須重新認識變動成本法，充分發(fā)揮其積極作用。美國的一些會計師和經(jīng)理又重新研究并開始在實物中試行變動成本法，并將變動成本法中的貢獻邊際這一概念用于本量利分析及其他方面。實際使人們認識到，變動成本法不僅有利于企業(yè)加強成本管理，而且對制定利潤計劃，組織科學的經(jīng)營決策也十分有用。從此，變動成本法開始受到人們的普遍重視。到20世紀60年代，變動成本法風靡歐美。 綜上所述，隨著競爭的日益激烈，完全成本法滿足不了市場競爭力的要求，導致變動成本法越來越受企業(yè)的重視。從而，更加突顯出變動成本法與完

10、全成本法比較分析的重要性。三、研究內(nèi)容 變動成本法與完全成本法是管理會計中兩種重要的成本核算方法，這兩種方法因為對成本的核算切入角度不同，因而在產(chǎn)品成本、存貨計價、收益計算方法及提供的信息用途等方面都存在著很大的差異。本文從變動成本法和完全成本法兩種成本核算方法的概念出發(fā)，對兩種成本核算方法進行比較分析，包括從成本劃分及構成上的區(qū)別、銷貨成本和存貨成本上的區(qū)別、收益計算方法的區(qū)別、所提供的信息用途的區(qū)別等方面進行比較。引申出兩種成本方法的優(yōu)缺點及其應用范圍。兩種成本法有著各自的優(yōu)缺點，在企業(yè)的經(jīng)營管理中都起著非常重要的作用，兩者的作用是不能相互替代的，要兼顧兩者。企業(yè)在運用時，可以采用最佳的結

11、合使用方式，以滿足企業(yè)未來發(fā)展的需求。四、研究方法 在對本課題的研究和探討中，主要通過文獻閱讀、網(wǎng)絡查詢、報紙期刊以及查閱有關專家對本課題相關內(nèi)容的見解，結合理論知識和工作實踐，對本課題進行研究比較、歸納總結。本課題主要是從變動成本法與完全成本法的概念出發(fā)，再由變動成本衍生出邊際貢獻的概念，以及邊際貢獻對企業(yè)經(jīng)營狀況的影響。因為變動成本法與完全成本法對固定制造費用的處理不同，產(chǎn)生以下差異，例如存在產(chǎn)品成本的構成內(nèi)容，存貨的構成內(nèi)容，以及各期損益等差別。對這些差別結論，通過案例分析的方法加以論證。最后闡述變動成本法與完全成本法各自的優(yōu)勢以及局限性。五、工作進度： 1.2014年11月17日11月

12、24日 文獻查閱，準備選題以及確定研究課題 2.2014年11月25日12月8日 收集相關資料及相關文獻，撰寫開題報告 3.2014年12月9日12月25日 撰寫外文翻譯，論文初稿 4.2014年12月26日1月20日 撰寫論文二稿 5.2015年1月21日2月20 日 論文二稿進行修改 6.2015年2月21日3月25日 定稿 7.2015年5月 答辯前準備工作及ppt制作六、參考文獻：1.李秀英、鄧小龍、敬希冷 管理會計學 第二版本 北京：經(jīng)濟日報出版社，2013.3 24-342.李梅芳、楊曉杰、岳桂云 變動成本法特點及應用可行性分析j 2010.23.李勁、胡文君 變動成本法的歷史沿革、意義與作用 期刊論文j2005.114.王變梅 變動成本法在企業(yè)經(jīng)營決策中的應用 碩士論文d2010.35.楊祥玲 新準則下成本會計實務的變化探討 現(xiàn)代經(jīng)濟信息j 2011.76.王振瀟 變動成本法與完全成本法的比較分析 專升本論文d 2011.117.張麗 淺析變動成本法與完全成本法的區(qū)別 經(jīng)營管理者j 2014.58.向美英 變動成本法與完全成本法的比較及應用 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計j 2014.29.張珊珊 變動成本法與完全成本法比較分析 現(xiàn)代經(jīng)濟信息j 2014.0510.張艷 案例探討變動成本法與完全成本法結論基于發(fā)出存貨的不同計價方法 財