稅收籌劃123期末測(cè)試題

1、、單選（10分）1、下列納稅人可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）A年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的納稅人B年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的納稅人C年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的納稅人D年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下從事貨物生產(chǎn)的納稅人2、下列屬于視同銷(xiāo)售行為的是（）A委托商店代銷(xiāo)寄售商品C農(nóng)膜3、定額稅率一般指適用于（ A從價(jià)計(jì)征 B從量計(jì)征B加工勞務(wù)D小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的貨物 ）的某些稅種、稅目。C復(fù)合計(jì)征 D混合計(jì)征4、 以下金額視為含稅收入的是（）A價(jià)外費(fèi)用B逾期包裝物押金 C包裝物租金 D代墊運(yùn)費(fèi)5、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)在（）A注冊(cè)地 B生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地 C納稅人核算地D銷(xiāo)售地6 下列哪一稅種通常圍繞收入實(shí)現(xiàn)

2、、經(jīng)營(yíng)方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、 籌資方式、投資方向、設(shè)備購(gòu)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃：（A. 流轉(zhuǎn)稅 B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)與行為稅D.資源環(huán)境稅7、企業(yè)將所納稅款通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（）A.稅負(fù)前轉(zhuǎn)B.稅負(fù)后轉(zhuǎn) C.稅負(fù)消轉(zhuǎn)D.稅負(fù)疊轉(zhuǎn)8. 現(xiàn)行稅收籌劃的特點(diǎn)為。（）A.無(wú)償性 B.強(qiáng)制性C.固定性-D.綜合性9下列項(xiàng)目中，屬于影響應(yīng)納稅額因素的是。（A.應(yīng)納稅所得額B.納稅人C.企業(yè)規(guī)模D.公司性質(zhì)10.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品主要有（A.糧食白酒B.

3、鞭炮C.化妝品 D.實(shí)木地板二、多選（20分）1在應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用定額稅率是（）A啤酒 B黃酒 C汽油 D柴油2、關(guān)稅的納稅人是（）A進(jìn)口的收貨人 B出口的發(fā)貨人 C非貿(mào)易性商品的持有人D收件人3、 計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需確定的收入總額包括（）A財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 B特許權(quán)使用費(fèi)收入C固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入 D包裝物押金收入4、在稅務(wù)籌劃時(shí)，可利用的會(huì)計(jì)方法有（A折舊計(jì)算方法 B存貨計(jì)價(jià)方法 C費(fèi)用分?jǐn)偡椒?D成本計(jì)算方法5、增值稅一般納稅人發(fā)生在（）而支出的款項(xiàng)，可以按 11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A銷(xiāo)售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括代墊運(yùn)費(fèi)B收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)C收購(gòu)廢舊物資所支付的收購(gòu)金額D

4、收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅6 .關(guān)于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說(shuō)法正確的是（）A. 稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法。B. 般來(lái)說(shuō)，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時(shí)的稅 收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。C. 在課稅范圍比較窄的時(shí)候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移便會(huì)遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不 尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。D. 積極稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類(lèi)商品而不是某一種商品。7 .下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有（）。A. 采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.

5、采取預(yù)收貨款方式的，為收到貨款的當(dāng)天C自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當(dāng)天D.采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天8納稅籌劃的原則包括（）。A系統(tǒng)性原則B事先籌劃原則C守法性原則D時(shí)效性原則9 .我國(guó)現(xiàn)行城建稅稅率為（）ABDA. 1% B. 5% C. 9% D. 7%10.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種，包括 （）。ACDA.增值稅B.所得稅C.關(guān)稅D.消費(fèi)稅三、填空題（15分）1作為兩種相對(duì)的費(fèi)用確認(rèn)方法預(yù)提 是指在費(fèi)用尚未支付以前按一定比例提前計(jì)入成本費(fèi)用； 待攤則是在費(fèi)用支付后按一定比例分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用。2. 如果總公司所在地稅率較低， 而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較高稅率地區(qū)，則設(shè)立.分公司一可節(jié)稅

6、；如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，則設(shè)立子公司 可節(jié)稅。3. 我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和 從量從價(jià)（復(fù)合計(jì)征）_三種類(lèi)型。4. 我國(guó)個(gè)人所得法納稅人，按住所和居住時(shí)間分為_(kāi)居民納稅義務(wù)人和_非居民納稅義務(wù)人。5.小型微利企業(yè)使用的稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)使用的稅率為15%。6.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的單位和個(gè)人,應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。7.按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，規(guī)定定的稅額，此種稅率的設(shè)計(jì)統(tǒng)稱為定額稅率四判斷題（5分）1. 納稅籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。（錯(cuò)）2. 各國(guó)

7、稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對(duì)人們進(jìn)行納稅籌劃既是條件也是激勵(lì)。（對(duì)）3. 納稅籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為納稅籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得納稅籌劃的利益越大。（錯(cuò)）4如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此分公司所負(fù)擔(dān)的是所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（錯(cuò)）5. 一般來(lái)講，只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為 或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（ 錯(cuò)）五、簡(jiǎn)答題（15分）1、影響稅收籌劃的因素：影響稅收籌劃的因素：1納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型2納稅人自身狀況3企業(yè)行

8、為決策程序4稅制因素5企業(yè)稅收籌劃需要多方合力2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額如何計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額X征稅率（3%）其中，計(jì)征銷(xiāo)售額不包括應(yīng)納稅額本身， 即為不含稅銷(xiāo)售額。 如果小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨 物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法，則按下列公式將含稅銷(xiāo)售額換成不含稅銷(xiāo)售額。計(jì)征銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額+（ 1+3%）小規(guī)模納稅人的增值稅征收率是3%。3、子公司與分公司在稅收籌劃方面有哪些區(qū)別：1）子公司：具有獨(dú)立法人資格，獨(dú)立納稅，可以享受所在地包括減免稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策。2 ）分公司：不具有獨(dú)立法人資格，匯總納稅，不能享受所在地的稅收優(yōu)惠。3 ）分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的選擇：如在低稅率地區(qū)

9、設(shè)立子公司，采用轉(zhuǎn)移定價(jià)方式避稅；如在高稅率地區(qū)設(shè)立分公司，并入總公司納稅，即可避稅；六、計(jì)算題（14分）1、某企業(yè)設(shè)在縣城,2012年6月繳納增值稅51萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元。另外，因違反稅法規(guī) 定被加收滯納金和被處以罰款合計(jì) 11萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2012年6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建 設(shè)稅稅額。（8分）（51 + 15） *5%=3.3 萬(wàn)3、王某為中國(guó)公民，每月績(jī)效工資1200元，12月又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)12 400元。該月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？（ 6分）王某的工資收入12003500免征個(gè)人所得稅（1）確定適用稅率12 400/12=1033.33 元適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為 0（2）計(jì)算應(yīng)

10、納稅額12 400*10%=1240 元七、籌劃分析題（21分）1、為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷(xiāo)售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷(xiāo)售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的 禮品套裝進(jìn)行銷(xiāo)售。2010年6月，該廠對(duì)外銷(xiāo)售 700套套裝酒，單價(jià)100元/套，其中糧食 白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨(dú)銷(xiāo)售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶）。假設(shè)此包裝屬于簡(jiǎn)易包裝，包裝費(fèi)可以忽略不計(jì)， 那么該企業(yè)對(duì)此銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅收籌劃？（現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；藥酒的比例稅率為10%，無(wú)定額稅率）（9分）多數(shù)公司的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷(xiāo)售。在這一銷(xiāo)售模式中， 根據(jù)“將不同稅率

11、的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的應(yīng)按最高稅率征稅”的規(guī)定，在這種情況下，藥酒不僅按20%的高稅率從價(jià)計(jì)稅，還要按 0.5元/斤的定額稅率從量計(jì)稅。這樣，該企業(yè)應(yīng)納消 費(fèi)稅為消費(fèi)稅=100 X 700X 20%+700X 1 X 2X 0.5=14700 （元）如果企業(yè)采取“先銷(xiāo)售后包裝”的方式進(jìn)行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷(xiāo)售給零售商， 然后再由零售商包裝成套裝消費(fèi)品后對(duì)外銷(xiāo)售。在這種情況下，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價(jià)計(jì)稅，而且不必按0.5兀/斤的定額稅率從量計(jì)稅。企業(yè)應(yīng)納稅額為消費(fèi)稅=(30X 20%+70X 10%+0.5)X 700=9450 (元)通過(guò)比較，“先銷(xiāo)售后包裝”

12、比“先包裝后銷(xiāo)售”節(jié)稅5250 元。2、甲公司主要從事長(zhǎng)途客運(yùn)業(yè)務(wù)， 2012年6月份，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要擬將 2008年度購(gòu)進(jìn) 的豪華客車(chē)4輛以及隨車(chē)客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)出售給乙公司， 豪華客車(chē)原值850萬(wàn)元，累計(jì)折舊 350萬(wàn)元，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)原值 150萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo) 48萬(wàn)元。目前，豪華客車(chē)市場(chǎng)價(jià)格 550萬(wàn) 元，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)市場(chǎng)價(jià)格 250萬(wàn)元。甲公司將豪華客車(chē)和客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)一并作價(jià)以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，請(qǐng)幫甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低？（12分）（1）籌劃前的納稅分析：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第六條規(guī)定：“增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款

13、和價(jià)外費(fèi)用?！痹鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu) 買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款 利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi) 以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！被诖艘?guī)定，甲公司將豪華客車(chē)和客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)一并作價(jià)以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，是銷(xiāo)售客車(chē)的同時(shí)出讓線路經(jīng)營(yíng)權(quán)的一項(xiàng)銷(xiāo)售行為。甲公司在銷(xiāo)售客車(chē)的同時(shí)一并向乙公司收取的線路經(jīng)營(yíng)權(quán)價(jià)款，符合增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則對(duì)價(jià)外費(fèi)用征收增值稅的規(guī)定。因此，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額為 800萬(wàn)元并就此繳納增值稅。（1） 籌

14、劃前的納稅分析：另外，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099號(hào)）文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅 人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200990號(hào)）文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額+（ 1 + 3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X 2%（ 1）籌劃前的納稅分析：因此,甲公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)客車(chē)銷(xiāo)售額=800萬(wàn)元十（1 + 3%） = 776.70萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=776.70 萬(wàn)元 X 2%=

15、15.53 萬(wàn)元.（2 ）籌劃方案甲公司在銷(xiāo)售合同中把豪華客車(chē)和客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)一并作價(jià)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷(xiāo)售額分解為豪華客車(chē) 550萬(wàn)元和線路經(jīng)營(yíng)權(quán) 250萬(wàn)元。（2）籌劃后的納稅分析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定， 銷(xiāo)售客車(chē)應(yīng)繳納增值稅，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)是一種行政許可，是政府主管部門(mén)根據(jù)行政法規(guī)和規(guī)章，特許企業(yè)在一定期限內(nèi)進(jìn)入某一運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)，按主管部門(mén)授權(quán)的線路、站點(diǎn)、班次進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的一種權(quán)利，這種權(quán)利不具有實(shí)物形態(tài)，它是無(wú)形的不屬于貨物范疇，不繳納增值稅。那么，轉(zhuǎn)讓特許線路經(jīng)營(yíng)權(quán)如何繳納流轉(zhuǎn)稅？能否依據(jù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳 納營(yíng)業(yè)稅呢？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)第三條規(guī)定：“無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)

16、有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)?！钡谒臈l規(guī)定：“無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例 規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！备鶕?jù)營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹▏?guó)稅發(fā)1993149號(hào)）文件的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、 轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)?；谝陨险叻ㄒ?guī)規(guī)定，特許的線路經(jīng)營(yíng)權(quán)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的條件，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)該確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并依據(jù)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的要求對(duì)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。營(yíng)業(yè)稅法對(duì)無(wú)形