稅務(wù)籌劃培訓(xùn)：第3-4講

1、第3講稅務(wù)律師理論（上）【本講重點(diǎn)】事實(shí)關(guān)稅務(wù)律師有哪些作用，他們的任務(wù)是什么？概括地講，稅務(wù)律師的主要作用就是引領(lǐng)納 稅人過“四關(guān)二事實(shí)關(guān)納稅大多數(shù)發(fā)生在業(yè)務(wù)實(shí)施的過程中，而財(cái)務(wù)人員只是在事后反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù) 成果，很少參與納稅的計(jì)算和具體實(shí)施過程。所以，我們主張?jiān)谄髽I(yè)各項(xiàng)事務(wù)發(fā)生過程中， CEO都應(yīng)當(dāng)讓稅務(wù)律師參與進(jìn)來，即事前介入。在下列八個(gè)階段的業(yè)務(wù)過程中，稅務(wù)律師都應(yīng)該參與：1.投資預(yù)測階段在預(yù)測投資的過程中，投資規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)怎樣安排、組織機(jī)構(gòu)怎么選擇、在什么 地點(diǎn)投資和注冊？這些問題都需要稅務(wù)律師的參與。是投向同一個(gè)行業(yè)還是不同的行業(yè)；是 投向產(chǎn)業(yè)鏈的上游還是下游；是新設(shè)

2、立一個(gè)部門還是重新建立一個(gè)公司等等以及諸如此方而 在稅收上有哪些相應(yīng)的政策，對投資決策的影響有多大等，這些問題往往由于比較專業(yè)而使 許多企業(yè)望而生畏。2融資階段首前，我國主要有五大融資渠道一股票市場、債券市場、集資、MBO、銀行貸款，它們 的財(cái)務(wù)處理方法都是不一樣的。對于不同的融資渠道，企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)成本（利息處理） 不一樣，稅務(wù)處理方式不相同，從而會(huì)造成融資的成本也大不一樣。因此在融資階段，哪一 種融資方式對企業(yè)來說更合適，只有依靠稅務(wù)律師專業(yè)的技能和專門的分析，才能夠給企業(yè) 老總提供一個(gè)最佳的決策建議。3. 采購階段采購如何左價(jià)，如何開具相關(guān)單據(jù)，相關(guān)稅負(fù)如何扣繳.將直接涉及到稅率的高低

3、。采 購階段除了設(shè)備、原材料的采購還包括人力資源的引進(jìn)，其中薪酬怎么發(fā)放等問題，都涉及 到納稅籌劃的技巧。比如說股票期權(quán)就比現(xiàn)金形式的年嶄更能替員工節(jié)省個(gè)人所得稅。4. 生產(chǎn)階段生產(chǎn)過程中，是來料加工好還是委托加工好，是用兩個(gè)車間的組織形式配置好還是用兩個(gè)企 業(yè)好，也涉及到稅負(fù)問題。通過研究，設(shè)il科學(xué)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，同樣可以達(dá)到合理避稅的目的。5. 銷售階段在常用的銷售模式中哪一種最好，是買一送一好還是打七折好，或是返券實(shí)惠，哪一種 方式對企業(yè)最適合？應(yīng)該讓老總知道不同的銷售模式在稅負(fù)上是有很大差別的。不同銷售方式稅負(fù)的比較匕打七折和買100送兀一樣嗎？打七折銷售，100塊錢的東西打七折，就是援

4、稅基70元 乘以17換稅率交増值稅。那么，買100塊錢的東西，贈(zèng)送30塊錢的東西，跟打七折不是一樣嗎？不一樣！買L2塊錢的 東西迸30塊錢的東西，稅基就杲130元而不杲70元，從噌 值稅的角度看，要多出將近1倍的稅。顯然，兩者的稅基有 很大的差別口6.利潤分配階段在利潤分配階段，選擇何種利潤分配方式比如是固立分配方式，還是變動(dòng)分配方式: 選擇利潤分配時(shí)機(jī)，是本年分配還是留待來年分配，或是轉(zhuǎn)增資本。這些專業(yè)性較強(qiáng)而且與 企業(yè)稅收關(guān)系重大的決策，都需要稅收律師的參與。7. 置組階段在企業(yè)重組或并購過程中，有很多的稅收問題，需要稅收律師參與進(jìn)來。重組過程中的 資產(chǎn)剝離.組合，業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等各項(xiàng)安排都

5、涉及到企業(yè)稅負(fù)的問題。8. 破產(chǎn)清算階段最后一個(gè)階段就是破產(chǎn)淸算階段。淸算可能是為了重組，也可能是為了破產(chǎn)。在破產(chǎn)淸 算過程中，納稅籌劃也扮演著十分重要的角色?！咀詸z】稅務(wù)律師應(yīng)該參與企業(yè)的哪些活動(dòng):（）A購并一冢上游企業(yè)B決走是給客戶打折還是購送禮物C準(zhǔn)備購買F產(chǎn)品線還是外包生產(chǎn)D決定是融資租賃還是股權(quán)投資E企業(yè)年終利潤分配方式:現(xiàn)金股利還是股票股利F對高層管理者的激勵(lì)制度第4講稅務(wù)律師理論（下）【本講重點(diǎn)】證據(jù)關(guān) 適用法律關(guān) 程序關(guān)證據(jù)關(guān)大咼的財(cái)務(wù)人員在工作中追著單證跑，他們更需要提髙自己的納稅籌劃水平。與稅務(wù)律 師相比，財(cái)務(wù)人員存在如下四大差距。CF0應(yīng)該著力提高財(cái)務(wù)人員這四個(gè)方而的能力

6、，這也 是稅務(wù)律師應(yīng)該幫助CF0加以改善的方而。（1）第一個(gè)差距：財(cái)務(wù)人員尤其是CF0在節(jié)稅意識(shí)上有待提高，不斷提髙自己在納稅 籌劃方而的意識(shí)。（2）第二個(gè)差距：要加強(qiáng)溝通.優(yōu)秀的財(cái)務(wù)是三分財(cái)務(wù)，七分溝通，所以納稅籌劃尤 其需要溝通。（3）第三個(gè)差距：納稅籌劃的技巧。這正是本課程要重點(diǎn)介紹的內(nèi)容。（4）第四個(gè)差距：全而準(zhǔn)確地理解各項(xiàng)財(cái)稅政策信息。財(cái)務(wù)人員只有掌握了更多的財(cái) 稅信息，納稅籌劃的意識(shí)才會(huì)更強(qiáng)，技巧才會(huì)更多。適用法律關(guān)無論是CEO還是CFO,要想在納稅籌劃上有所突破，就要學(xué)會(huì)利用稅務(wù)律師手中更多的 財(cái)稅政策信息的資源優(yōu)勢，尤其是大量適用的法律文件，這樣才能在籌劃上如魚得水，才能 夠把

7、籌劃工作做好。涉稅法律的三種類型：第一，標(biāo)準(zhǔn)稅法，經(jīng)過人大批準(zhǔn)并公布的涉稅法律。第二，政策法規(guī)，沒有經(jīng)過人大批準(zhǔn)程序而由政府相關(guān)部門直接發(fā)布的涉稅法規(guī)政- 第三，其他與納稅籌劃相關(guān)的法律法規(guī)。對于第二、第三種涉稅法律法規(guī)，由于其比較分散，可能只有專業(yè)的稅務(wù)律師才對其有 詳細(xì)了解，所以企業(yè)過法律關(guān)需要稅務(wù)律師的幫助。程序關(guān)稅務(wù)律師的參與，有助于促進(jìn)司法程序的公正，也有助于稅務(wù)部門對納稅人的司法公正 性。稅法具有三個(gè)特性.即無償性、強(qiáng)制性和固泄性。納稅人相對處于弱勢地位。特別是在 目前的中國，稅務(wù)法制的環(huán)境還處于不斷完善的過程之中，權(quán)大于法、稅務(wù)機(jī)關(guān)行為不規(guī)范 等現(xiàn)象仍有存在，這就更需要稅務(wù)律師的存在和幫助*【本講小結(jié)】本講是納稅萼劃實(shí)務(wù)的第二講.稅務(wù)律師應(yīng)該引領(lǐng)納稅人過四關(guān)”：事實(shí)關(guān).能力意識(shí)關(guān)、適用法律 關(guān)、程序關(guān)財(cái)務(wù)人員目身從事納稅萼劃業(yè)務(wù)有很多能力上的欠缺，稅務(wù)律師應(yīng)該幫助他們提高。要變財(cái) 務(wù)人員的事后反映型為稅務(wù)律師的事前參與型.稅務(wù)律師利用寧握各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)、會(huì)