2016年10月全國(guó)自考《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試題及答案

1、2016年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷一、單項(xiàng)選擇題1、某企業(yè)的記賬本位幣為美元，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（C）A. 該企業(yè)日常核算使用的貨幣為美元B.該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表需要折算為人民幣C. 該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易D. 該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易2、 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時(shí)，應(yīng)采 用的匯率是（B ）A. 合同約定匯率B.交易發(fā)生日即期匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率D.交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率3、 甲、乙公司均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司與乙公司進(jìn)行合并，合并后的法人資格均 保留

2、，這種合并方式稱為（A）A. 橫向合并 B.新設(shè)合并 C.縱向合并 D.混合合并4、 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部甲子公司以發(fā)行股票方式對(duì)乙子公司進(jìn)行吸收合并，在合并過(guò)程中為 發(fā)行股票而發(fā)生的傭金等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（C ）A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.資本公積D.投資收益5、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于子公司必須提供的資料是（ A）A. 子公司管理人員的薪酬B.子公司與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明C. 子公司所有者權(quán)益變動(dòng)和利潤(rùn)分配的相關(guān)情況D. 子公司采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額&非同一控制下的控股合并中，如果合并日被合并企業(yè)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬 面價(jià)值，在編制控制權(quán)取得

3、日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正確的處理方法是（ C ）A. 在賬簿中將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值并增加資本公積B. 在賬簿中將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值并增加營(yíng)業(yè)外收入C. 在工作底稿中將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值并增加資本公積D. 在工作底稿中將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值并增加營(yíng)業(yè)外收入7、 母公司持有子公司70%的有表決權(quán)股份，子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，當(dāng)年 未分派現(xiàn)金股利，母公司在合并工作底稿中進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整時(shí)應(yīng)（ A）A. 調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益70萬(wàn)元B. 調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積 70萬(wàn)元C. 調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益100萬(wàn)元D. 調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投

4、資和資本公積100萬(wàn)元8、母公司和子公司2015年12月31日個(gè)別利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目金額分別為300萬(wàn)元和200萬(wàn)元。2015年6月母公司將成本為80萬(wàn)元的存貨以100萬(wàn)元的價(jià)格銷售給 子公司，子公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。則2015年年末編制的合并利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入” 項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是（B ）A. 300萬(wàn)元 B.400萬(wàn)元 C.420萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元9、編制連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷中，影響“未分配利潤(rùn)- 年初”的項(xiàng)目是（AA. 上期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷B. 本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷C. 上期內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款的抵銷D. 本期內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付

5、賬款的抵銷。10、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)“衍生工具”賬戶的說(shuō)法中，正確的是（ D ）A. 該賬戶不會(huì)出現(xiàn)貸方余額B. 取得衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債公允價(jià)值增加，記入該賬戶的借方C. 取得衍生金融負(fù)債或衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加，記入該賬戶的貸方D. 衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少或衍生金融負(fù)債公允價(jià)值增加，記入該賬戶的貸方。11、下列各項(xiàng)中，屬于被套期項(xiàng)目的是（B ）A.尚未確認(rèn)的確定承諾B.單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債C.母公司對(duì)境內(nèi)子公司的經(jīng)營(yíng)凈投資D.境內(nèi)投資方對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)凈投資12、 關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)承租人的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（C ）A.或有租金在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.初始直接

6、費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C. 租入的固定資產(chǎn)采用類似自有固定資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊D. 支付的租金在租賃期內(nèi)按照合理的方法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益13、融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人支付的履約成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ B ）A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.租入資產(chǎn)價(jià)值14、乙公司于2014年末購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2015年末乙公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元，稅法規(guī)定按10年計(jì)提折舊，假稅法規(guī)定的折舊方法和凈殘值均與會(huì)計(jì)相同，則下列說(shuō)法正確的是（ D ）A. 2015年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元B. 2015年

7、末該設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元C. 2015年末該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元D. 2015年末該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元15、下列各項(xiàng)中，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的是（ C ）A.被沒收財(cái)物的損失B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.發(fā)生的合理工資薪金支出D.向投資者支付的現(xiàn)金股利16、 下列各項(xiàng)中，不屬于上市公司臨時(shí)報(bào)告重大事件公告內(nèi)容的是（D）A.公司經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化B.公司發(fā)生重大虧損或重大損失C.公司主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓D.公司可能變更會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)17、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（ B ）A. 我國(guó)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)是一體觀B. 中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年

8、初至本中期末為基礎(chǔ)C. 中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性判斷應(yīng)當(dāng)以年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D. 中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的偶然性收入應(yīng)在會(huì)計(jì)年度的各個(gè)中期之間進(jìn)行分?jǐn)?8、 對(duì)于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定，下列說(shuō)法中正確的是（D）A. 如果甲公司與乙公司共同控制丙公司，則甲、乙公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方法B. 國(guó)有控股企業(yè)由于受相同最終控制方的控制，因此相互之間均為關(guān)聯(lián)方C. 母公司與子公司的關(guān)鍵管理人員以及與其關(guān)系密切的家庭成員之間均為關(guān)聯(lián)方D. 甲公司通過(guò)其子公司乙間接控制丙公司，則甲、乙、丙公司相互之間均為關(guān)聯(lián)方19、 下列清算報(bào)表中，屬于附表的是（C）A.清算利潤(rùn)表B.債務(wù)清償表C.清算財(cái)產(chǎn)表D.清算資產(chǎn)負(fù)債表20、 下列賬戶中，核算

9、清單期間取得的正常銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入的是（A ）A. “清算損益”B. “營(yíng)業(yè)外收入”C. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”D. “其他業(yè)務(wù)收入”二、多選題21、外幣交易在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)分別對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，F(xiàn)列各項(xiàng)中屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目的有（BE ）A.應(yīng)收賬款B.固定資產(chǎn) C.短期借款 D.應(yīng)付債券E.長(zhǎng)期股權(quán)投資22、下列各項(xiàng)中，可作為確定合并日參考條件的有（ ADE ）A. 參與合并方已辦理了相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)B. 企業(yè)合并或購(gòu)買協(xié)議已獲得債權(quán)人的一致同意C. 合并方能夠與其他方共同控制被合并方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D. 購(gòu)買力已經(jīng)支付購(gòu)買價(jià)款的大部分，并且有能力支付剩余款項(xiàng)E

10、. 企業(yè)合并事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門實(shí)質(zhì)性審批的，已取得有關(guān)部門的批準(zhǔn)23、 母公司向子公司發(fā)行面值100萬(wàn)元、期限為三年、年利率 7%、到期一次還本付息公司債券，在編制第二年抵銷分錄時(shí)，下列報(bào)表項(xiàng)目可能涉及的有（AC ）A.應(yīng)付債券B.應(yīng)付賬款 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.應(yīng)付票據(jù)E.長(zhǎng)期股權(quán)投資24、下列各項(xiàng)中，承租人在確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的有（ BCE ）A.或有租金B(yǎng).初始直接費(fèi)用C.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值D.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值E. 最低租賃付款現(xiàn)值25、下列各項(xiàng)中，屬于清算會(huì)計(jì)要素的有（ ABE ）A.清算資產(chǎn) B.清算負(fù)債 C.清算收入 D.清算費(fèi)用E.清算凈損益三、簡(jiǎn)答題26、簡(jiǎn)述金

11、融期貨的含義和主要內(nèi)容。答：金融期貨是指買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開競(jìng)價(jià)的方式達(dá)成協(xié)議，約定 在未來(lái)某一特定時(shí)間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定金融工具的交易合約。根據(jù)標(biāo)的不同，金融期貨包 括外匯期貨，利率期貨和股票指數(shù)期貨等。27、簡(jiǎn)述分部報(bào)告的含義、類別及編制基礎(chǔ)。答：（1）分部報(bào)告是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報(bào)的有 關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）分部報(bào)告有兩種類型，分別是業(yè)務(wù)分部報(bào)告和地區(qū)分部報(bào)告。（3） 企業(yè)一般應(yīng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為分部報(bào)告的編制基礎(chǔ)；在披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況 下，則以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表作為分部報(bào)告的編制基礎(chǔ)。四、分析題

12、28、甲公司是從事通訊設(shè)備生產(chǎn)的上市公司，甲公司與乙公司同屬于海達(dá)集團(tuán)，為整合集團(tuán)資源，提高管理運(yùn)營(yíng)效率，2015年3月1日，甲公司支付銀行存款1 700萬(wàn)元取得 了乙公司80%的股權(quán)，甲、乙公司均保持其獨(dú)立的法人地位。另外，為了開拓互聯(lián)網(wǎng)+市場(chǎng)，2015年9月1日，甲公司以賬面價(jià)值1 000萬(wàn)元、公允價(jià)值1 200萬(wàn)元的一條生產(chǎn)線 取得了丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債，丙公司在合并后喪失法人資格，甲公司與丙公司在此前不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系要求：（1）判斷甲公司上述兩項(xiàng)合并事項(xiàng)按照法律形式分別屬于哪種類別（2）甲公司2015年3月1日，2015年9月1日是否應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表？如 需編制，應(yīng)編制哪些合并財(cái)務(wù)

13、報(bào)表？（4）甲公司2015年13月31日應(yīng)編制哪些合并財(cái)務(wù)報(bào)表？答：（1）甲公司與乙公司的合并屬于控股合并，甲公司與丙公司的合并屬于吸收合并。（2）2015年3月1日，甲公司應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)編制的合并報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債 表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表。（3）2015年12月31日，甲公司應(yīng)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表 和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表及合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。五、核算題29、甲公司為乙公司設(shè)在境外的全資公司，假設(shè)甲公司是由乙公司2015年年初投資200 000美元設(shè)立的，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20 000美元，年末提取盈余公積2 000美元。甲公 司2015年12月31日以美

14、元表示的簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。年初即期匯率為 1美元 =6.25元人民幣，年末即期匯率為1美元=6.49元人民幣，年度平均匯率為1美元=6.37元 人民幣。甲公司簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表2015年12月31日資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額美元人民幣美元人民幣流動(dòng)資產(chǎn)120 000流動(dòng)負(fù)債220 000長(zhǎng)期股權(quán)投資40 000非流動(dòng)負(fù)債360 000固定資產(chǎn)600 000實(shí)收資本200 000無(wú)形資產(chǎn)40 000其他綜合收益（外幣 報(bào)表折算差額）盈余公積2 000未分配利潤(rùn)18 000合計(jì)800 000合計(jì)800 000要求：根據(jù)上述資，按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，填列上述資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的人民幣金額

15、解：甲公司簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表2015年12月31日資產(chǎn)金額（人民幣）負(fù)債和所有者權(quán)益金額（人民幣）流動(dòng)資產(chǎn)778 800流動(dòng)負(fù)債1 427 800長(zhǎng)期股權(quán)投資259 600非流動(dòng)負(fù)債2 336 400固定資產(chǎn)3 894 000實(shí)收資本1 250 000無(wú)形資產(chǎn)259 600其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額）50 400盈余公積12 980未分配利潤(rùn)114 420合計(jì)5 192 000合計(jì)5 192 00030、甲、乙公司為兩個(gè)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，2015年1月1日甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，以1 600 000元銀行存款和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買乙公司的全部資產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值1 500

16、 000元，累計(jì)攤銷500 000元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在購(gòu)買日其公允價(jià)值1 200 000元。在合工過(guò)程中，甲公司以銀行存款支付了審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、 法律服務(wù)費(fèi)用等合并相關(guān)的直接費(fèi)用 100 000元。2014年12月31日乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù) 債的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下表所示：乙公司資產(chǎn)及負(fù)債賬面價(jià)值和公允價(jià)值表2014年12月31日單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款500 000500 000應(yīng)收賬款100 00070 000存貨700 000800 000固定資產(chǎn)1 000 0001 450 000無(wú)形資產(chǎn)300 000180 000資產(chǎn)合計(jì)2 600 0003 000 000短期

17、借款500 000400 000應(yīng)付賬款300 000250 000長(zhǎng)期借款800 000700 000負(fù)債合計(jì)1 6000001 350000要求：（1）計(jì)算合并中產(chǎn)生的商譽(yù)（2）計(jì)算合并中轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)形成的損益（3）編制甲公司支付相關(guān)直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（4）編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄解：（1）商譽(yù)=1 600 000+1 200 000-（ 3 000 000-1 350 000 =1 150 000 （元）（2）轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)形成的損益 =1 200 000-（ 1 500 000-500 000=200 000 （元）(3)借：管理費(fèi)用100 000貸：銀行存款100 000

18、(4)借：銀行存款500 000應(yīng)收賬款70 000存貨800 000固定資產(chǎn)1 450 000無(wú)形資產(chǎn)180 000、* 、/ 商譽(yù)1 150 000累計(jì)攤銷500 000貸：短期借款400 000應(yīng)付賬款250 000長(zhǎng)期借款700 000銀行存款1 600 000無(wú)形資產(chǎn)1 500 000營(yíng)業(yè)外收入200 00031、甲公司擁有乙公司80%的表決股份，2015年甲公司和乙公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易如下：（1） 1月1日，乙公司平價(jià)購(gòu)買甲公司當(dāng)日按面值發(fā)行的期限為五年、年利率為6%、每 年末付息、到期一次還本的公司債券 300 000元，2015年年末，當(dāng)年利息已付。（2） 4月15日，甲公司

19、向乙公司銷售一批商品，該批商品的成本為80 000元，售價(jià)為100 000元，（不考慮增值稅），款項(xiàng)以銀行存款支付。截止2015年年末，乙公司所購(gòu)入的商品 中有60%已對(duì)外出售，剩余商品的可變現(xiàn)凈值為 30 000元，乙公司已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 000 元。要求：（1）編制甲公司2015年末合并工作底稿中與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄；（2）編制甲公司2015年末合并工作底稿中與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄解：(1)借：應(yīng)付債券300 000貸：持有至到期投資300 000借：投資收益18000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用18000(2)借：營(yíng)業(yè)收入100000貸：營(yíng)業(yè)成本100000借：營(yíng)業(yè)成本8 000貸

20、：存貨8 000借：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失8 0008 000或者：借：營(yíng)業(yè)收入60 000貸：營(yíng)業(yè)成本60 000借：營(yíng)業(yè)收入40 000貸：營(yíng)業(yè)成本32 000存貨8 000或者：借：營(yíng)業(yè)收入100 000貸：營(yíng)業(yè)成本92 000存貨8 00032、甲公司采用融資租賃方式租入全新的管理用固定資產(chǎn)一項(xiàng)，有關(guān)資料如下:（1）租賃期開始日為2014年12月31日，租期4年，每年末支付租金550 000元（2）該固定資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為 2 000 000元。（3）該固定資產(chǎn)的估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)期滿無(wú)殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折 舊。（4）2015年末以銀行存款支付

21、與租賃資產(chǎn)相關(guān)的維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 100 000元。（5） 租賃期屆滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買該固定資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為10 000元，預(yù) 計(jì)租賃期屆滿時(shí)該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 500 000元。（6） 假定租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1 800 000元。要求：（1）確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制租賃期開始日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制支付與租賃資產(chǎn)相關(guān)的維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）編制租賃期滿購(gòu)買該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 800 000元借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)1 800 000未確認(rèn)融資費(fèi)用410

22、000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款2 210 000（2）支付與租賃資產(chǎn)相關(guān)的維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用100 000貸：銀行存款100 000（3）2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1 800 0006=300 000 （元）借：管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)300 000貸：累計(jì)折舊300 000（4 ）租賃期滿購(gòu)買該固定資產(chǎn)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款10 000貸：銀行存款10 000借：固定資產(chǎn)1 800 000貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)1 800 00033、甲公司適用的所得稅稅率為25%, 2015年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收 處理存在差異的有：（1）當(dāng)期因銷售產(chǎn)品

23、承諾提供3年的保修服務(wù)，確認(rèn)了 250萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為 預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年未生任何保修支出。稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允 許稅前扣除。（2） 當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬(wàn)元，期末其公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，稅法規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）年初以500萬(wàn)元的成本取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于無(wú)法合理預(yù)計(jì)其使有年限，將其劃分 為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備，假定稅法規(guī)定，無(wú)形 資產(chǎn)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。（4）年末“應(yīng)收賬款”賬戶余額為1 500萬(wàn)元，“壞賬

24、準(zhǔn)備”賬戶余額為100萬(wàn)元。稅法 規(guī)定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，在下表中填列甲公司2015年12月31日各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)債的賬面價(jià)值 和計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)負(fù)債交易性金融資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)收賬款解:暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)負(fù)債2500250交易性金額資產(chǎn)1 000800200無(wú)形資產(chǎn)50045050應(yīng)收賬款1 4001 500100“清水出芙蓉，天然去雕飾”女人天生就是清純、善良、靜美、溫柔如水的性格，擁有善良的心靈，寬容的心胸。每天只求安靜地做好自己，不斤斤計(jì)較，不張揚(yáng)，以一顆博愛之心，寬容身邊的人和事。容忍女人如春天的桃花。陽(yáng)春三月，春暖花開時(shí)，婀娜多情的桃花會(huì)競(jìng)相開放，如一片片紅霞，與如紗的垂柳，形成了桃紅柳綠的春日美景。而青春靚麗的美女，正恰如春光明媚中盛開的桃花，繽紛絢爛，激情四射，充滿青春的活力，充滿青春的幻想，充滿青春美妙的情懷。青春歲月， 容光煥發(fā)的美女，爽朗的笑聲，輕盈飄逸的秀發(fā)，眉飛色舞的眼神，熱情奔放的性格，恰如嫵媚鮮艷的桃花，裝扮了溫暖的春天，驚艷了春天的美麗。無(wú)論走到哪里，美女總會(huì)給人賞心悅目的感覺，總是一道靚麗的風(fēng)景，使春天