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文檔簡(jiǎn)介

1、2018年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得 稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度 或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填 寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行 為。3月13晚8點(diǎn)免費(fèi)直播答疑,保存此圖掃碼即可觀看、企業(yè)所得稅匯算清繳的對(duì)象有1凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅年度 中間終止經(jīng)營(yíng)

2、活動(dòng)的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和匯算清繳管理辦 法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。2分支機(jī)構(gòu)需要辦理匯算清繳么?不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理所得稅匯算清繳,無需單 獨(dú)辦理匯算清繳。但是不單獨(dú)辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)全年應(yīng)該繳多少所得稅,總機(jī)構(gòu)在辦理匯算清繳時(shí)已經(jīng)計(jì)算并分配好了,分支機(jī)構(gòu)不需 要再填寫復(fù)雜的年度申報(bào)表,而只要填寫較為簡(jiǎn)單的季度申報(bào)表,再帶上 總機(jī)構(gòu)計(jì)算、分配的分支機(jī)構(gòu)分配表,就可辦理申報(bào),也就是俗稱的四次 季度申報(bào)以外的第五次申報(bào)”。注意:(1)總機(jī)構(gòu)匯算清繳的結(jié)果,是多繳了要退所得稅,

3、這種情況和要補(bǔ)稅一 樣,由總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅,而不是由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理退稅。(2)實(shí)際工作中,不排除有些分支機(jī)構(gòu),由于各種原因,沒有實(shí)行匯總納稅,作為獨(dú)立納稅人單獨(dú)在當(dāng)?shù)赜?jì)算繳納所得稅,那只能恭喜你,須單獨(dú)填寫這37張表去辦匯算清繳申報(bào) 。3核定征收企業(yè),需不需要辦理匯算清繳?所得稅核定征收分兩種類型:核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納稅額。核定應(yīng)納稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和利潤(rùn)水平,直接核定每一 年應(yīng)繳的所得稅,這種類型企業(yè)不需要辦理匯算清繳,但這種管理方式的 企業(yè)現(xiàn)在越來越少。我們平常常見的是核定應(yīng)稅所得率,就是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)確定應(yīng)稅所得 率,這種類型企業(yè)需要辦理匯

4、算清繳。要注意的是,核定征收企業(yè)辦理匯算 清繳時(shí),用的年度申報(bào)表和季度申報(bào)表是同一格式(B類申報(bào)表),不需要去填查帳征收企業(yè)用的這套37張年度申報(bào)表(A類申報(bào)表)。4個(gè)人所得稅的匯算清繳針對(duì)的是 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ”和 對(duì)企 事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ”這兩個(gè)稅目的納稅人,而且必須是采 取查賬征收和核定應(yīng)稅所得率方式的。二、辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 時(shí),納稅人需要報(bào)送哪些資料 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;財(cái)務(wù)報(bào)表;備案事項(xiàng)相關(guān)資料;總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介 機(jī)構(gòu)出

5、具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi) 容的報(bào)告;涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時(shí)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往 來報(bào)告表;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保 存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。三、某企業(yè)年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng), 對(duì)其正常經(jīng)營(yíng)期間的所得稅和清算 期間的清算所得稅怎么區(qū)分?如何 申報(bào)?1、終止經(jīng)營(yíng)后則屬于清算年度,要在辦理注銷稅務(wù)登記之前,完成清算期 間的清算所得稅申報(bào)。清算所得”:是納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、 清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等后的余額。2、匯算清繳所

6、得稅和清算所得稅的區(qū)別:時(shí)間不同:匯算清繳-當(dāng)年;清算一成立以來要素不同:匯算清繳一收入、扣除;清算 一資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)果不同:匯算清繳一計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)補(bǔ)(退)稅款;清算一處置資產(chǎn)、償還債務(wù)、分配剩余所得。企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算 清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企 業(yè)清算所得稅。四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人匯算清 繳資料審核的要點(diǎn)有哪些?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后,對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏 輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要包括:納稅人企業(yè)所得稅

7、年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的 字是否相符,各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng),計(jì)算是否正確。納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序??绲貐^(qū)經(jīng) 營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由 分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明 。納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證,完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否 真實(shí)。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的 稅款是否與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表中分 配的數(shù)

8、額一致。納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合五、年度申報(bào)表作用:納稅申報(bào)稅會(huì)調(diào)整以表代備:55種優(yōu)惠,比如小型微利企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊,不需要再 填優(yōu)惠備案表臺(tái)賬功能 比如彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等信息米集風(fēng)險(xiǎn)管理:風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)、稅務(wù)稽查政策解釋六、為什么要修訂年度申報(bào)表?1、政策變動(dòng)2、放管服”需要:放管服”就是簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡(jiǎn)稱3、以前反映的不合理的設(shè)計(jì)七、這次修改后有什么變化?1、對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)刪除了以下表格:固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表(A105081)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)

9、品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表(A107012 )金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表2、根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、 集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策,修訂了以下表單:捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105070)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107012)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A107041)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A107042)3、主要體系、結(jié)構(gòu)未發(fā)生變化37張表:1張基礎(chǔ)信息表;1張主表;35張附表收入(A101010、A101020)成本(A102010、A102020 )事業(yè)單

10、位(A103000 )費(fèi)用(A104000 )納稅調(diào)整(A105000 ) 13 張彌補(bǔ)虧損(A106000 )稅收優(yōu)惠(A1070*)9 張境外抵免(A108000 ) 4 張匯總納稅(A109000、 A109010 )是的,又到春分時(shí)分,今日已是晝夜平分春色,這也意味著,我們的春天,轉(zhuǎn)眼已經(jīng)走到一半。不禁,有了些許淡淡的悵然。這歲序更迭啊,從來不會(huì)給任何人眷戀的機(jī)會(huì)。我們甚至來不 及感嘆,便匆匆走向下一個(gè)節(jié)氣。不經(jīng)意間,我們走著走著,便把春天走成了姹紫嫣紅,草長(zhǎng)鶯飛。此時(shí)正是,春風(fēng)又綠江南岸,萬(wàn)紫千紅總是春。是春風(fēng)花草香,又把新桃換舊符。那些走過的時(shí)光,隨手握一把,滿是 春天新鮮的味道,

11、沁滿春日陽(yáng)光的暖。這春風(fēng)啊,總是來的那么急,那么聲勢(shì)浩蕩,帶著泥土松軟的芳香,帶著小河流水的嘩嘩聲,還有桃花杏花梨花的艷。我們無需刻意尋芳,自有滿眼的春色,驚艷了原本平淡的生活。 這就是春天,無論走著,還是睡著。一抬頭,就會(huì)遇見一樹花開。一低眉,便會(huì)遇見一行青柳。那些匆匆擦肩的路人,已是換了薄薄的春衫,令你眼前一亮,心情也隨之明媚起來。 沿河緩緩行走,總會(huì)有姹紫嫣紅的花事,與你撞個(gè)滿懷。那小桃紅,玉蘭粉,梨花白,連翹黃,還有那些婀娜的柳絲,瞬間讓時(shí)光變得柔軟,而詩(shī)意!最喜歡,吹面不寒楊柳風(fēng),斜風(fēng)細(xì)雨不須歸。漫步柳堤,踏著柔軟的土地,看風(fēng)吹葉綠,看花開滿枝,心兒也隨風(fēng)怒放。這輕輕楊柳風(fēng),這悠悠桃花水,如詩(shī),如畫,是否也會(huì)醉了你的 眼?經(jīng)年的淡定,昔日的重逢,漫過春天靜好的光陰,讓滄桑了無痕。走在繁花似錦的陌上,清風(fēng)徐徐,鶯聲燕語(yǔ),該是多么愜意。心底,全是對(duì)這個(gè)世界的感動(dòng)與喜歡。隨手落下的小字, 亦是沾香帶露,綠意瑩瑩。是春分,平分了春天,讓世界變得如此美麗。一半草色如煙,一半姹紫嫣紅。平分處,春意

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