企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法和調(diào)查表

1、精品資料推薦內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法(1)個(gè)別訪談法。即指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取 有關(guān)信息。 審計(jì)人員在詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員或查閱被審計(jì)單位有關(guān)資料時(shí)， 針對(duì)所了解 到的有關(guān)內(nèi)部控制方面的情況，通常需要以文字記錄的形式加以描述，該法比較簡(jiǎn)便易行， 但缺乏層次感和形象感。 不便于資料的整理和對(duì)比分析， 而且有可能遺漏內(nèi)部控制系統(tǒng)中重 要環(huán)節(jié)。它比較適用于控制環(huán)境、一般控制和實(shí)物控制方面的評(píng)價(jià)。(2)調(diào)查問卷法。即指審計(jì)人員根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)具備的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的理解，事 先設(shè)計(jì)出一系列有針對(duì)性的、 模式化的調(diào)查表， 通過被審計(jì)單位有關(guān)人員的回答， 檢查其應(yīng) 有的各項(xiàng)

2、控制措施是否存在， 應(yīng)該控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否設(shè)置， 以此來判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控 制系統(tǒng)的健全程度。采用調(diào)查表法， 關(guān)鍵是針對(duì)需要調(diào)查了解的控制系統(tǒng)及控制點(diǎn)， 設(shè)計(jì)擬調(diào)查的問題條款， 編制內(nèi)部控制調(diào)查表。其中，調(diào)查問題的設(shè)計(jì)是否得當(dāng)，直接關(guān)系到檢查和評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。 一般而言，編制內(nèi)部控制調(diào)查表，主要應(yīng)把握以下的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和步驟： 調(diào)查項(xiàng)目。 審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的要求和以往下作的經(jīng)驗(yàn)， 按照會(huì)計(jì)要素將被審 計(jì)單位的總體控制系統(tǒng)，劃分為具體控制系統(tǒng)，如現(xiàn)金、銀行存款、材料采購(gòu)、成本費(fèi)用、 產(chǎn)品銷售以及賬務(wù)處理等控制系統(tǒng)，分別設(shè)計(jì)不同內(nèi)容的問題式調(diào)查表。 調(diào)查內(nèi)容。各控制系統(tǒng)的調(diào)查內(nèi)容，主要通過調(diào)查問

3、題予以體現(xiàn)。調(diào)查問題的提出， 要緊緊圍繞控制系統(tǒng)中各個(gè)控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)及箕控制措施進(jìn)行設(shè)計(jì)。 即按照控制點(diǎn)所設(shè) 置的各項(xiàng)控制措施，逐一設(shè)計(jì)調(diào)查問題條款，并補(bǔ)充控制環(huán)境、一般控制等調(diào)查問題條款。 設(shè)計(jì)步驟。 設(shè)計(jì)調(diào)查問題一般可分三步進(jìn)行： 一是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的調(diào) 查目標(biāo)； 二是根據(jù)調(diào)查目標(biāo)， 確定所要調(diào)查的控制點(diǎn)及其控制措施； 三是根據(jù)控制點(diǎn)及其控 制措施擬定具有針對(duì)性的調(diào)查問題。 調(diào)查表的格式。調(diào)查表的格式通常有封閉式和開放式兩種，具體可由審計(jì)人員根據(jù) 自身的需要加以選擇和設(shè)計(jì)。其要素包括：調(diào)查單位、調(diào)查項(xiàng)目、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查問題、調(diào) 查答案以及被調(diào)查人、審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)調(diào)查人等。

4、精品資料推薦表 1 會(huì)計(jì)報(bào)表編制與報(bào)送內(nèi)部控制調(diào)查問題是否備注1有無專人負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表？2負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的各崗位有無明確的職責(zé)劃分？3是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制？4是否按會(huì)計(jì)制度的格式和要求編制？5是否進(jìn)行試算平衡工作？6編制報(bào)表前是否進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？7納入合并報(bào)表范圍的母公司、 子公司及控股公司的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng) 過審計(jì)？8應(yīng)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表是否全部合并？9合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否有過渡表（工作底稿） ?10報(bào)告期改變會(huì)計(jì)計(jì)量方法和揭示方法是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)并在報(bào) 表附注充分說明？11是否按規(guī)定編寫財(cái)務(wù)情況說明書？12是否按時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫

5、。 “是”表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日表2 貨幣資金的內(nèi)部控制調(diào)查精品資料推薦問題是否備注1銀行賬戶（含銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用證存款、外幣存款）開立是否有規(guī)定的審批手續(xù)？2貨幣資金收付業(yè)務(wù)的出納、審核，與記錄的職務(wù)是否相互分開？3銀行票據(jù)與有關(guān)印章保管的職務(wù)是否相互分開？4登記銀行存款日記賬、 現(xiàn)金日記賬、 其他貨幣資金明細(xì)賬與登記總 分類賬的職務(wù)是否分開？5記賬憑證與原始憑證的核對(duì)，是否由稽核人員進(jìn)行？6銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否及時(shí)進(jìn)行核對(duì)？7是否按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)是否得

6、到檢查？8外幣存付款是否采用復(fù)幣記賬法， 月末是否按規(guī)定計(jì)算匯兌損益？9收付憑證是否按順序連續(xù)編號(hào)？10貨幣資金收付款業(yè)務(wù)的發(fā)生， 是否經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 并 經(jīng)授權(quán)人經(jīng)辦？11出納是否根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記銀行存款日記賬、 現(xiàn)金日記 賬和其他貨幣資金明細(xì)賬？12辦理結(jié)算業(yè)務(wù)后的結(jié)算憑證是否加蓋“收訖”或“付訖”戳記？13作廢支票及其他銀行票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記？14庫存現(xiàn)金是否南出納專門保管，出納工作是否定期進(jìn)行輪換？15庫存現(xiàn)金是否在稽核人員監(jiān)督下定期進(jìn)行盤點(diǎn)？16是否采取措施限制非出納人員接近現(xiàn)金？17外埠存款支用及收回是否有規(guī)定的審批手續(xù)？18對(duì)信用卡等有價(jià)證券有無管理規(guī)

7、定？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。3精品資料推薦被測(cè)試人：年月日表 3 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制調(diào)查問題是否備注1銀行賬戶（含銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用證存款、外幣存款）開立是否有規(guī)定的審批手續(xù)？2各類應(yīng)收及預(yù)付款總賬與明細(xì)賬余額是否定期進(jìn)行核對(duì)？3企業(yè)是否有催賬制度？4是否建立備用金及其他預(yù)借款的借用、報(bào)銷制度？5是否定期向債務(wù)人寄發(fā)對(duì)賬單、審查發(fā)生的差異？6是否經(jīng)常審核貨運(yùn)文件、 發(fā)票、 銷貨通知單，以及對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行 賬齡分析？7壞賬的沖銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)？8對(duì)因

8、壞賬而沖銷的應(yīng)收賬款是否設(shè)有登記簿進(jìn)行控制？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日表 4 存貨內(nèi)部控制調(diào)查精品資料推薦問題是否備注1是否編制存貨計(jì)劃或進(jìn)行存貨預(yù)算控制？2是否對(duì)存貨計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查？3是否建立存貨采購(gòu)、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)審批制度？4是否建立存貨入庫的驗(yàn)收制度？5銷貨退回是否按規(guī)定辦理入庫？6記賬憑證編制前的原始憑證是否存在復(fù)核程序， 記賬憑證人賬前是 否存在稽核程序？7存貨的采購(gòu)、檢驗(yàn)、收發(fā)是否由不同的部門和人員分別負(fù)責(zé)？8存貨是否定期盤點(diǎn)？9存貨的報(bào)損、

9、報(bào)廢是否按規(guī)定程序辦理？10財(cái)務(wù)部門的總賬、明細(xì)賬是否定期進(jìn)行核對(duì)？11財(cái)務(wù)部門的明細(xì)賬是否與業(yè)務(wù)部門的存貨賬、 倉(cāng)儲(chǔ)部門的保管賬卡 相核對(duì)？12按實(shí)際成本進(jìn)行存貨的日常核算時(shí)， 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法是否前后 期一致？13按計(jì)劃成本進(jìn)行核算時(shí)， 存貨發(fā)出的成本差異核算是否符合規(guī)定？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日精品資料推薦表 5 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制調(diào)查問題是否備注1是否存在固定資產(chǎn)增加、處置業(yè)務(wù)備忘程序？2固定資產(chǎn)增加、處置業(yè)務(wù)是否在授權(quán)下進(jìn)行？3固定資產(chǎn)購(gòu)置是否存在

10、合同簽訂程序？4增加及減少業(yè)務(wù)的原始憑證送交財(cái)務(wù)部門前， 是否存在審批手續(xù)？5記賬憑證編制前的原始憑證是否存在復(fù)核程序， 記賬憑證人賬前是 否存在稽核程序？6固定資產(chǎn)卡片登記完畢，是否存在復(fù)核程序？7固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬是否存在復(fù)核程序？8固定資產(chǎn)入庫是否存在質(zhì)檢及驗(yàn)收程序？9固定資產(chǎn)增加及處置業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、審查、驗(yàn)收、記賬是否各 自分離？10固定資產(chǎn)處置是否存在出庫經(jīng)辦程序？11固定資產(chǎn)處置是否存在技術(shù)鑒定程序？12固定資產(chǎn)賬實(shí)是否存在核對(duì)程序？13固定資產(chǎn)折舊是否存在業(yè)務(wù)備忘程序？14固定資產(chǎn)折舊計(jì)算和轉(zhuǎn)賬憑證入賬前，是否存在稽核制度？15固定資產(chǎn)修理是否存在業(yè)務(wù)備忘程序？16固定資產(chǎn)

11、修理授權(quán)與驗(yàn)收職能是否相分離？17固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)原始憑證送交財(cái)務(wù)部門前， 是否存在審簽制度？18記賬前后是否存在復(fù)核及稽核程序？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：6精品資料推薦年月日表6 投資內(nèi)部控制調(diào)查問題是否備注1企業(yè)是否建立了投資管理制度？2對(duì)投資是否設(shè)專人或部門進(jìn)行管理？3投資立項(xiàng)是否有可行性研究報(bào)告？4投資前對(duì)接受投資方的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力是否進(jìn)行調(diào)查？5是否建立了投資可行性研究的審批制度？6投資項(xiàng)目是否按經(jīng)審批的可行性研究文件進(jìn)行？7長(zhǎng)期性投資以實(shí)物、 貨幣資金直

12、接投資的， 是否對(duì)接受投資方行使所有權(quán)債權(quán)的監(jiān)督？8以實(shí)物、無形資產(chǎn)投資有無評(píng)估作價(jià)和審查復(fù)核制度？9與接受投資方的談判簽約，經(jīng)辦與審批是否分離？10是否有復(fù)評(píng)和復(fù)審制度？11有價(jià)證券的保管和記賬是否分開？12投資購(gòu)買的有價(jià)證券是否均以企業(yè)名義登記？13有價(jià)證券在企業(yè)內(nèi)部保管，是否二人以上才能辦理存取業(yè)務(wù)？14股票的記賬、對(duì)賬及操作人員是否各自獨(dú)立？15是否堅(jiān)持定期查庫，檢查有價(jià)證券的實(shí)存情況？16購(gòu)入債券產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)是否在存續(xù)期內(nèi)按規(guī)定攤銷？17投資收回的資金和收益是否按規(guī)定入賬？18投資協(xié)議及可行性論證書等資料有無健全的檔案管理制度？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”

13、表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，7精品資料推薦打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日表 7 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)內(nèi)部控制調(diào)查問題是否備注1外購(gòu)無形資產(chǎn)是否經(jīng)過審批？2自創(chuàng)無形資產(chǎn)是否單獨(dú)核算成本？3自創(chuàng)無形資產(chǎn)是否經(jīng)過注冊(cè)登記？4接受投資捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)交接手續(xù)是否健全？5作為整批資產(chǎn)的一部分取得的無形資產(chǎn)作價(jià)有無依據(jù)？6轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)有無審批手續(xù)？7無形資產(chǎn)投資或轉(zhuǎn)讓所取得的收入是否及時(shí)入賬？8企業(yè)無形資產(chǎn)重估價(jià)與原賬面金額的差額處理是否符合國(guó)家規(guī) 定？9企業(yè)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)是否嚴(yán)格按法定期限攤銷？10會(huì)計(jì)年度內(nèi)的攤銷方法是否一致？11企業(yè)其他資產(chǎn)的確認(rèn)有無

14、依據(jù)？12企業(yè)其他資產(chǎn)有無專人負(fù)責(zé)管理并單獨(dú)核算？13對(duì)其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷處理有無審批手續(xù)？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日8精品資料推薦表 8 銷售收入的內(nèi)部控制調(diào)查問題是否備注1企業(yè)是否編制銷售計(jì)劃，對(duì)銷售進(jìn)行計(jì)劃控制？2企業(yè)是否與購(gòu)貨單位簽訂銷售合同，對(duì)銷售進(jìn)行合同控制？3企業(yè)財(cái)務(wù)部門是否參與銷售合同會(huì)簽？4與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容職務(wù)（如錢、賬、物的管理）是否分離？5銷售人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)， 授權(quán)以外的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過特 殊審批？6發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)的，是否對(duì)銷售

15、客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查？7賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生是否經(jīng)過企業(yè)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批并簽字？8企業(yè)是否建立貨物發(fā)運(yùn)的審批制度？9銷售發(fā)票和發(fā)貨單是否連續(xù)編號(hào)？如發(fā)生缺號(hào)， 是否查明原因？作廢的銷售發(fā)票和發(fā)貨單是否已注銷并妥善保管？10商品發(fā)出后，是否有專人負(fù)責(zé)收款工作？11企業(yè)是否設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬， 對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行總分類和明 細(xì)分類核算？12銷售壞賬是否按規(guī)定的審批程序處理？13銷售折扣是否得到授權(quán)？14銷售退回是否經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才辦理銷賬和退款手續(xù)？15廢料、殘料出售是否按一般商品銷售處理？16傭金的支出是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”表示內(nèi)部控制的健

16、全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：9精品資料推薦年月日表 9 成本與費(fèi)用的內(nèi)部控制調(diào)查問題是否備注1企業(yè)是否制定成本與費(fèi)用支出計(jì)劃？2成本費(fèi)用計(jì)劃是否向相關(guān)執(zhí)行部門分解下達(dá)？3企業(yè)是否建立成本、費(fèi)用管理制度？4是否建立生產(chǎn)產(chǎn)品的物料、工時(shí)及費(fèi)用消耗定額？5各項(xiàng)原始記錄的填制、審批、傳遞、匯集方法和程序是否建立？6各種物料的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退，盤點(diǎn)，手續(xù)是否完備？7企業(yè)是否對(duì)成本、費(fèi)用進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算？8財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)經(jīng)審核的成本費(fèi)用支出原始憑證填制記賬憑證 并入賬？9是否嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)？10是否按照規(guī)定對(duì)成本費(fèi)用

17、進(jìn)行正確的分類、歸集與分配？11是否正確劃分本期成本與下期成本、 完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限？12是否正確劃分生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用、生產(chǎn)成本與資本性支出的界 限？13是否建立成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、分析制度？14是否建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫。 “是”表示內(nèi)部控制的健全，打“” ；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷， 打“”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日10精品資料推薦表 10 公司內(nèi)部控制調(diào)查一覽表A總體控制總體控制目標(biāo)：保證信息的可靠性和完整性；確保遵循規(guī)定、程序、計(jì)劃、法律和法規(guī)：保護(hù)資產(chǎn)的安全；提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性；保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)任務(wù)

18、和目標(biāo)。是否A1組織和人員1)公司是否有明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和控制目標(biāo)？2)公司的控制目標(biāo)是否與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致？3)公司在制定控制目標(biāo)時(shí)是否考慮成本效益原則？4)公司各部門是否按照公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和控制目標(biāo)制定部門的目標(biāo)？5)是否定期檢查和公布各項(xiàng)目標(biāo)的完成情況？6)公司是否有最新的組織結(jié)構(gòu)圖和員工名單？7)公司是否制定公司章程？8)公司各部門是否有正式的組織章程？9)每個(gè)崗位都有職責(zé)說明書嗎？10)是否把控制責(zé)任包含在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中？11)企業(yè)是否建立衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)？職員是否清楚該標(biāo)準(zhǔn)？是否根據(jù)實(shí)際情況 經(jīng)常對(duì)該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整？12)公司有無人員過?；虿蛔悖?3)公司是否有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員？1

19、4)管理層是否借助內(nèi)部審計(jì)來建立有效的控制環(huán)境？15)內(nèi)部審計(jì)是否真正發(fā)揮了其應(yīng)有的作用？16)管理層是否按照不相容職責(zé)分離原則來加強(qiáng)內(nèi)部控制？A2計(jì)劃和報(bào)告1)公司是否有年度工作計(jì)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)工作計(jì)劃？11精品資料推薦2)公司各部門是否有正式的年度工作計(jì)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)工作計(jì)劃？3)公司各部門有正式的職員培訓(xùn)計(jì)劃嗎？4)計(jì)劃有衡量和考核的標(biāo)準(zhǔn)嗎？5)用于衡量業(yè)績(jī)的信息是否可信、足夠？6)公司各部門是否以經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)準(zhǔn)備了詳細(xì)的年度預(yù)算？7)工作是否按計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行？8)是否已建立報(bào)告制度，并有進(jìn)度報(bào)告以驗(yàn)證計(jì)劃的效果？9)部門的報(bào)告是否以書面形式定期上報(bào)？10)統(tǒng)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)是否一致？

20、11)報(bào)告不僅只為發(fā)布信息使用，是否還用于經(jīng)營(yíng)管理？12)公司所使用的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)與上下級(jí)單位是否一致？13)內(nèi)部審計(jì)人員是否定期向管理層報(bào)告工作？14)管理層是否采納以前年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見及管理建議書的內(nèi)容？A3規(guī)定和程序1)公司制定的各項(xiàng)規(guī)定和程序是否符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)？2)公司制定或修改的各項(xiàng)規(guī)定和程序是否得到管理層的正式批準(zhǔn)？3)公司各部門是否制定了規(guī)定和制度？4)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)？5)制定的規(guī)定和制度是否編入管理手冊(cè)？6)是否有固定的存檔處理程序？7)規(guī)定和程序的更新是否及時(shí)？8)規(guī)定和程序是否實(shí)施？9)員工是否執(zhí)行既定的規(guī)定和程序？10)員工是否對(duì)既

21、定的規(guī)定和程序有不同意見？11)內(nèi)部審計(jì)部門是否定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況？B銷售和應(yīng)收賬款控制目標(biāo)：銷售業(yè)務(wù)的核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)；一個(gè)結(jié)算期結(jié)束后，及時(shí)向用戶發(fā)出收款通知書，通知書的編制及發(fā)出12精品資料推薦經(jīng)過適當(dāng)程序；賬單應(yīng)記錄正確的金額；款項(xiàng)的收回應(yīng)正確記入相關(guān)的應(yīng)收賬款明細(xì)科目；完整地保存客戶資料交款記錄，并且及時(shí)更新；B1職責(zé)的分配1)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄獨(dú)立于收費(fèi)通知單的填制及發(fā)出工作？2)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬、應(yīng)收賬款控制賬冊(cè)分開？3)每月負(fù)責(zé)編制和復(fù)核應(yīng)收賬款賬齡分析表的人員是否獨(dú)立于應(yīng)收賬款的催 收和客戶付款的環(huán)節(jié)？4)填寫發(fā)票的工作應(yīng)與發(fā)票的發(fā)出、應(yīng)收賬款有關(guān)賬冊(cè)的核算和

22、現(xiàn)金保管分 開？B2銷售1)銷售流程是否合理完整？職責(zé)是否準(zhǔn)確？2)是否在既定的基礎(chǔ)上檢查收費(fèi)通知單的連續(xù)性及完整性？3)是否有及時(shí)的關(guān)聯(lián)公司交易對(duì)賬程序？4)是否有適當(dāng)?shù)目刂品椒ㄒ源_保所有時(shí)銷售都有相關(guān)的收款通知單？5)能接觸到收款通知單的人是否經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)？6)是否有程序確保收款通知單及時(shí)地被提交給客戶？7)是否對(duì)收款情況與營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行適當(dāng)核對(duì)和分類？B3調(diào)節(jié)表及其復(fù)核1)應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否每月與總賬相核對(duì)？調(diào)查二者差異的成因并加以解 決。2)是否按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？它能否覆蓋潛在的損失？B4信用的控制1)是否有辦法控制避免對(duì)那些存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的客戶提供服務(wù)？2)過期未收回的款項(xiàng)的控制和后續(xù)

23、工作職責(zé)是否明確？3)是否有控制方法以便能及時(shí)告知管理層存在過期未收回的款項(xiàng)？B5收款1)是否執(zhí)行當(dāng)月電費(fèi)用戶必須在次月某日前付清制度？13精品資料推薦2)如果用戶未付清電費(fèi)，是否按規(guī)定計(jì)算收取滯納金？3)壞賬的核銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)？4)關(guān)于應(yīng)收賬款已收回和未收回部分的資料是否定期準(zhǔn)備，高級(jí)管理層是否 對(duì)這些資料進(jìn)行復(fù)核？5)是否對(duì)必須繼續(xù)供電的用戶的途期賬款進(jìn)行跟蹤處理？6)是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并由一名與收款業(yè)務(wù)和現(xiàn)金無關(guān)的高 級(jí)職員復(fù)核？C采購(gòu)和應(yīng)付賬款控制目標(biāo)：嚴(yán)格規(guī)范公司采購(gòu)制度、程序和職責(zé)； 采購(gòu)是建立在市場(chǎng)價(jià)格的基礎(chǔ)上并且經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 充分利用公司規(guī)模優(yōu)勢(shì)爭(zhēng)取最優(yōu)惠的采

24、購(gòu)價(jià)格和供貨條件； 采購(gòu)物料的價(jià)格、數(shù)量和質(zhì)量都嚴(yán)格根據(jù)合同執(zhí)行； 對(duì)采購(gòu)和應(yīng)付賬款進(jìn)行了正確和及時(shí)的記錄； 在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)支付應(yīng)付賬款，對(duì)付款條件（時(shí)間、方式、權(quán)限和復(fù)核 等）作出明確的規(guī)定。C1責(zé)任分離及聯(lián)合控制1)應(yīng)付賬款的記賬工作是否與物料采購(gòu)工作、驗(yàn)收工作明確分工？2)物料供應(yīng)商的選擇權(quán)是否與收驗(yàn)發(fā)票、付款工作相分離？C2文件1)下列文件是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)（包括尚未使用的文件）？訂貨單購(gòu)貨合同其他同類文件；物料入庫單、驗(yàn)收單。2)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款管理的人員所使用的供貨商清單是否經(jīng)過批準(zhǔn)？供應(yīng)商清單的修改是否及時(shí)，并經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)？3)是否只有在獲得充分的支持文件后， 應(yīng)付賬款的付款行為才可實(shí)

25、現(xiàn) （例如， 購(gòu)貨合同、發(fā)票等） ?4)是否建立供應(yīng)商發(fā)票處理程序的書面規(guī)定？員工在知悉這些程序的情況下 是否對(duì)他們的行為負(fù)責(zé)？14精品資料推薦C3批準(zhǔn)政策1)是否制定了有效的授權(quán)制度，并對(duì)各種權(quán)限進(jìn)行正確定義？2)是否及時(shí)通知相關(guān)工作人員權(quán)限的規(guī)定及修改情況？3)員工的報(bào)銷單在報(bào)前是否經(jīng)過授權(quán)人的批準(zhǔn)？4)費(fèi)用預(yù)算是否經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)？5)如果費(fèi)用超過預(yù)算限制，是否需經(jīng)管理層審批方可付款或報(bào)銷？C4調(diào)整和復(fù)核1)每月是否將應(yīng)付賬款明細(xì)賬和備查賬戶進(jìn)行核對(duì)？2)每月是否將應(yīng)付賬款明細(xì)賬和供貨商及時(shí)進(jìn)行核對(duì)？3)是否定期由采購(gòu)部以外的人或除采購(gòu)員以外的人對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行復(fù)核？4)是否對(duì)供應(yīng)商發(fā)票內(nèi)

26、容的準(zhǔn)確性進(jìn)行了檢查？5)如果所檢查的發(fā)票與采購(gòu)訂單或其他同類文件產(chǎn)生的差異超過了預(yù)定的限 額，是否進(jìn)行了匯報(bào)和調(diào)查？6)在截賬日是否采取了措施以確保所有的負(fù)債都被記入了正確的期間？7)C4 1）6）條措施是否適用于關(guān)聯(lián)公司之間？C5購(gòu)買行為1)采購(gòu)員是否被定期輪換以防止與供貨商合伙進(jìn)行欺騙？2)在購(gòu)買超過一定金額的物料時(shí)是否采取了招標(biāo)的方式？3)當(dāng)沒有采用競(jìng)價(jià)方式或訂單沒有發(fā)給最低報(bào)價(jià)者時(shí)，有無書面的解釋？解決此類問題的權(quán)限是否有明確規(guī)定？4)采購(gòu)商品的驗(yàn)收職責(zé)是否明確？5)主要長(zhǎng)期供應(yīng)商的選擇和更換的條件和極限是否明確？一般性采購(gòu)供應(yīng)商 的權(quán)限是否明確？D存貨管理（原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等

27、）控制目標(biāo)：存貨沒有被高估或者低估；對(duì)存貨擁有法定所有權(quán)；存貨計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)政策根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定， 并在執(zhí)行時(shí)保持連貫性；對(duì)存貨有適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施；15精品資料推薦存貨水平符合經(jīng)營(yíng)的需要。D1責(zé)任分工和聯(lián)合控制1)存貨盤點(diǎn)工作是否與存貨保管、存貨會(huì)計(jì)記錄的保管以及調(diào)查差異工作進(jìn) 行分工？D2調(diào)整和復(fù)核1)管理層是否定期收到有關(guān)存貨變動(dòng)情況、存貨余額及其周轉(zhuǎn)率資料，并對(duì) 其進(jìn)行分析？2)是否對(duì)重大存貨項(xiàng)目余額進(jìn)行復(fù)核，以確定其庫存量合理性和是否存在殘 次冷背存貨？3)是否編制倉(cāng)庫臺(tái)賬，并與會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬定期進(jìn)行核對(duì)、并編制調(diào)節(jié) 表？4)如果發(fā)生采購(gòu)?fù)送欠竦玫搅伺鷾?zhǔn)并且通知了財(cái)務(wù)部門？D3存

28、貨盤點(diǎn)1)有無存貨盤點(diǎn)的書面指示？2)盤點(diǎn)程序是否充分？3)是否每月實(shí)行盤點(diǎn)？4)管理層是否親自監(jiān)督盤點(diǎn)以保證盤點(diǎn)程序有效并且被正確執(zhí)行？5)管理層是否對(duì)存貨實(shí)際數(shù)量和記錄數(shù)量間的重大差異進(jìn)行凋查？6)盤點(diǎn)項(xiàng)目的計(jì)量是否有明確的依據(jù)？并且在盤點(diǎn)過程中只被記錄一次？7)為了利于管理，是否對(duì)所有的存貨項(xiàng)目進(jìn)行分類放置？8)是否所有的盤點(diǎn)表都被預(yù)先編號(hào)？9)殘次和流動(dòng)性差的貨物是否單獨(dú)存放，并正確記錄？10)是否對(duì)由第三方代為保管的存貨進(jìn)行定期檢查，并將其包括在盤點(diǎn)中？11)是否對(duì)在盤點(diǎn)計(jì)量、重量換算和存貨的分類中出現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行了檢查？12)是否可以避免對(duì)在盤點(diǎn)過程中不同地點(diǎn)或部門之間轉(zhuǎn)移貨物的重復(fù)

29、盤點(diǎn)？13)是否按市場(chǎng)價(jià)格，將盤盈貨物入賬？盤虧貨物的轉(zhuǎn)出是否經(jīng)管理層批準(zhǔn)？D4實(shí)物保護(hù)1)有沒有措施防止偷盜存貨的行為？2)是否對(duì)高價(jià)值的副產(chǎn)品和廢料進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋９埽?6精品資料推薦D5計(jì)價(jià)1)物料的計(jì)價(jià)方法是否經(jīng)過批準(zhǔn)（例如，先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或加權(quán)平均法等）并被一貫使用？是否符合準(zhǔn)則要求？2)是否對(duì)存貨項(xiàng)目的成本與變現(xiàn)凈值定期進(jìn)行比較？3)與進(jìn)口商品有關(guān)的成本（如運(yùn)輸費(fèi)、關(guān)稅、海上保險(xiǎn)）是否被包括在存貨 成本中？D6文件記錄1)會(huì)計(jì)部門是否通過“出庫單”對(duì)物料的減少進(jìn)行正確記錄？2)是否建立控制系統(tǒng)，以確保在開具出庫單前物料無法出庫？3)入庫單和出庫單是否被預(yù)先編號(hào)？4)是否通過貨物

30、轉(zhuǎn)移單或類似單證以確保存貨項(xiàng)目在內(nèi)部轉(zhuǎn)移過程中的完整 性？5)是否建立存貨驗(yàn)收系統(tǒng)，并記錄該驗(yàn)收過程？6)是否對(duì)從供貨商收到的出庫單、發(fā)票和采購(gòu)訂單進(jìn)行檢驗(yàn)和核對(duì)？上述單 據(jù)是否有責(zé)任人簽名？D7截止1)是否有專職人員定期記錄物料使用情況以確保物料存量的準(zhǔn)確？2)確定當(dāng)期收到貨物是否均已記人當(dāng)期采購(gòu)？E工資管理控制目標(biāo)：工資費(fèi)用經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶彾ê团鷾?zhǔn)；工資費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確，并應(yīng)記人相關(guān)的科目；工資支付對(duì)象是真正在編的員工；工資的變化是合理的，并經(jīng)過批準(zhǔn)的。E1職責(zé)的分配和相關(guān)的限制1)是否制定員工報(bào)酬計(jì)劃？該計(jì)劃是否經(jīng)過管理層審批？2)人力資源管理部門是否安排專人進(jìn)行工資的計(jì)算，該部門是否保存員工個(gè)

31、 人工資記錄？3)完成下列工作的人員是否互相回避：17精品資料推薦-核準(zhǔn)工時(shí)；-工資的計(jì)算；-發(fā)放工資；-保管未發(fā)放的工資。4)工資計(jì)算與賬務(wù)處理是否由不同的人員承擔(dān)？5)負(fù)責(zé)工資的審核和批準(zhǔn)的人員是否不參與工資的計(jì)算？6)對(duì)接觸以下資料是否有一定限制：-個(gè)人資料-個(gè)人工資賬號(hào)7)計(jì)算工資的人員是否與下列事項(xiàng)無關(guān)：-勞動(dòng)合同-考勤記錄-人工成本記錄-工資發(fā)放E2核對(duì)和復(fù)核1)工資計(jì)算單是否南第二個(gè)人進(jìn)行復(fù)核？2)年末是否將總賬記錄的工資總額與工資明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)？3)是否由一名高層管理人員定期地對(duì)工資明細(xì)表進(jìn)行總體復(fù)核？4)是否由一名高層管理人員對(duì)目前的工資水準(zhǔn)與以前年度進(jìn)行比較，并對(duì)二 者之間

32、存在的差異給予解釋？E3授權(quán)1)對(duì)于用工變動(dòng)，是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、批準(zhǔn)及相應(yīng)的書面文件？（如增減員工、工資級(jí)別變化和扣減工資等）2)工資的最初定級(jí)是否經(jīng)過審核？3)對(duì)于假期和病假工資是否有適當(dāng)?shù)膶徍撕团鷾?zhǔn)程序？4)人力資源管理部門有關(guān)數(shù)據(jù)的變化是否及時(shí)地報(bào)告給負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部 門？E4常規(guī)程序1)如果工資是被直接匯入員工個(gè)人的銀行賬戶的，那么是否能得到銀行的證18精品資料推薦明？2)如果工資是以現(xiàn)金支付給員工，那么是否有分發(fā)工資名單？員工是否簽字或蓋章？E5考勤1)考勤的管理是否與工資的計(jì)算分開？2)是否使用正規(guī)的出勤記錄，例如工時(shí)卡、工作卡？3)出勤記錄是否經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可？E6工資的計(jì)

33、算1)計(jì)算工資的部門在計(jì)算工資時(shí)是否完成下列工作：-檢查出勤記錄以確定應(yīng)計(jì)工資的時(shí)間；-復(fù)核出勤記錄，檢查加班是否被批準(zhǔn)-檢查加班時(shí)間、小時(shí)工資及加班工資的計(jì)算結(jié)果-審查出勤記錄上未經(jīng)批準(zhǔn)的缺勤和換班。2)在支付工資之前，是否會(huì)對(duì)工資計(jì)算進(jìn)行雙重復(fù)核？3)在工資發(fā)放前，是否會(huì)由與準(zhǔn)備工資和負(fù)責(zé)考勤無關(guān)的人員對(duì)工資單進(jìn)行審核？E7工資的支付1)如果工資以現(xiàn)金形式支付：-工資計(jì)算部門不參與工資發(fā)放；-發(fā)放工資的人員不參與工資的計(jì)算和考勤管理。2)如果工資由銀行過戶，員工是否能得知以下信息：-工資總額；-扣減項(xiàng)目；-實(shí)發(fā)工資凈額。3)對(duì)于尚未領(lǐng)取的工資：-工資發(fā)放員是甭對(duì)其立即作記錄，并將其交與專門

34、的保管員且向其索取 收據(jù)-該保管員是否不參與日?，F(xiàn)金收支、備用金和其他現(xiàn)金的保管工作-負(fù)責(zé)人是否按期檢查該記錄19精品資料推薦-是否在合理時(shí)間內(nèi)將一直未被領(lǐng)取的工資再次存人銀行，并且計(jì)人相關(guān) 負(fù)債科目F生產(chǎn)和成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)：保證生產(chǎn)成本核算的正確性；確保生產(chǎn)任務(wù)和計(jì)劃按時(shí)完成；保證向管理層提供定期、準(zhǔn)確的生產(chǎn)和成本報(bào)告。F1職責(zé)的分配1)生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算和日程安排是否與銷售管理、存貨管理相協(xié)調(diào)？2)生產(chǎn)計(jì)劃是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍耍?)生產(chǎn)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和審核是否由生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門分別負(fù)責(zé)？4)成本核算是否有專人負(fù)責(zé)？5)是否對(duì)生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟季?、維護(hù)和及時(shí)修理，以滿足生產(chǎn)經(jīng)

35、營(yíng)的需要？6)工效掛鉤企業(yè)計(jì)提的工資總額的計(jì)算是否符合規(guī)定？7)是否在生產(chǎn)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出各環(huán)節(jié)采取適當(dāng)控制措施？F2生產(chǎn)成本的核算1)是否采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ê唾M(fèi)用分配方法？是否前后各期一致？2)成本核算是否以經(jīng)過審核的領(lǐng)料憑證、 人工費(fèi)用分配表、 產(chǎn)量和工時(shí)記錄、 材料費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表為依據(jù)？3)月末是否定期對(duì)庫存原料、燃料和備品備件進(jìn)行盤點(diǎn)？4)生產(chǎn)成本中原料和燃料是否采用倒軋法核算？5)備品備件消耗單是否順序編號(hào)，妥善保管，其編制和審核南生產(chǎn)部門和機(jī)修部門負(fù)責(zé)？是否及時(shí)報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理？6)由成本核算人員匯總有關(guān)成本數(shù)據(jù)后編制的會(huì)計(jì)分錄是否經(jīng)過會(huì)計(jì)審核人 員的復(fù)核？

36、7)對(duì)成本預(yù)算與成本決算的差異是否有具體的解釋？是否報(bào)經(jīng)有關(guān)人員審 核？G固定資產(chǎn)及在建工程20精品資料推薦控制目標(biāo)：固定資產(chǎn)的購(gòu)入、更新改造和處置及在建工程的建設(shè)都經(jīng)過授權(quán)； 固定資產(chǎn)的獲得、更新改造和處置及在建工程的建設(shè)都及時(shí)記錄； 固定資產(chǎn)安全并完整；固定資產(chǎn)折舊政策的一貫性和合理性；在建工程的實(shí)施過程復(fù)核規(guī)范。G1保管1)同定資產(chǎn)是否有專人負(fù)責(zé)保管？2)固定資產(chǎn)標(biāo)簽是否一直都帖在相應(yīng)的固定資產(chǎn)上？3)是否根據(jù)預(yù)先制定的時(shí)間表對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的或周期性的盤點(diǎn)？4)周定資產(chǎn)的保管和維護(hù)是否有明確的規(guī)章制度？5)是否妥善保存所有權(quán)屬文件？G2核對(duì)和復(fù)核1)是否定期將同定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)卡片

37、（原值、 累計(jì)折舊和當(dāng)期提取的折舊） 與總賬核對(duì)？是否調(diào)查差異原因并給予解決？2)是否根據(jù)固定資產(chǎn)的取得和處置及在建工程的建設(shè)情況，對(duì)固定資產(chǎn)和在 建工程的記錄進(jìn)行及時(shí)更新？3)是否將固定資產(chǎn)清點(diǎn)結(jié)果與固定資產(chǎn)卡片相比較以確定差異？G3取得固定資產(chǎn)1)在批準(zhǔn)一項(xiàng)采購(gòu)前，是否進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性判斷？2)所有增加的固定資產(chǎn)是否都得到了必要的批準(zhǔn)？3)固定資產(chǎn)入賬前是否經(jīng)過驗(yàn)收并核對(duì)價(jià)款？4)當(dāng)決定使用融資租賃方式并得到批準(zhǔn)時(shí)，是否將取得的資產(chǎn)視同自有資產(chǎn) 進(jìn)行管理？G4基建1)在批準(zhǔn)一項(xiàng)工程前，是否進(jìn)行可行性分析，包括經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與判斷？2)建設(shè)項(xiàng)目開工前，是否具有完備、合法的審批手續(xù)？3)建設(shè)項(xiàng)日的資金

38、來源是否合法？4)建設(shè)合同是否通過招標(biāo)確定？21精品資料推薦5)是否實(shí)行工程預(yù)算、概算審計(jì)？6)是否實(shí)行建設(shè)期審計(jì)？7)是否實(shí)行竣工決算審計(jì)？8)對(duì)費(fèi)用開支的授權(quán)是否限定在事前定義好的費(fèi)用水平基礎(chǔ)上？9)當(dāng)合同一方提出對(duì)工程進(jìn)行修改 （增加費(fèi)用） ，是否在接受提議前得到必要 的批準(zhǔn)？10)管理層是否復(fù)核工程進(jìn)展報(bào)告和資金預(yù)測(cè)報(bào)告？11)是否對(duì)比預(yù)算和實(shí)際支出，并調(diào)查重大差異？12)是否定期復(fù)核工程進(jìn)度及質(zhì)量等級(jí)，在必要時(shí)停工？13)當(dāng)工程完工后，工程造價(jià)超過既定的批準(zhǔn)限額時(shí)，超過部分是否都得到批 準(zhǔn)？14)是否對(duì)可計(jì)入固定資產(chǎn)原值的費(fèi)用（匯兌損益和利息支出）進(jìn)行核對(duì)？15)在建工程是否及時(shí)轉(zhuǎn)為

39、固定資產(chǎn)？G5處置1)在移送固定資產(chǎn)前，是否對(duì)該資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)及其他處置行為給 予批準(zhǔn)？2)是否有合理的步驟以確保出售和捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的完整性直到行為完成？G6其他1)當(dāng)固定資產(chǎn)作為抵押品時(shí)，是否需批準(zhǔn)并對(duì)其控制？2)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和需要，是否給其上保險(xiǎn)？H現(xiàn)金收支管理控制目標(biāo)：收到的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行；收到的現(xiàn)金被準(zhǔn)確地記人相關(guān)的科日和會(huì)計(jì)期間； 現(xiàn)金付款經(jīng)過核準(zhǔn)； 提取的用于付款的現(xiàn)金要及時(shí)支付。H1職責(zé)的分配1)支票的簽發(fā)是否獨(dú)立于下列事項(xiàng)：-采購(gòu)的批準(zhǔn)；22精品資料推薦-付款職能；-支票的記錄。2)現(xiàn)金、銀行存款出納人員是否不兼任總賬和明細(xì)帳記賬員？H2調(diào)節(jié)表及其復(fù)核1)是否

40、按月編制銀行賬戶調(diào)節(jié)表，并對(duì)存在的差異進(jìn)行解釋？2)準(zhǔn)備銀行存款調(diào)節(jié)表的人員是否獨(dú)立于現(xiàn)金收付工作？3)調(diào)節(jié)表的編制工作是否與復(fù)核工作分開？4)是否有適當(dāng)?shù)目刂品椒ㄒ源_保銀行調(diào)節(jié)表中無法解釋的未達(dá)項(xiàng)目能得到適 當(dāng)?shù)奶幚恚?)是否調(diào)查已經(jīng)簽發(fā)很長(zhǎng)時(shí)間但尚未兌現(xiàn)的支票的原因并停止付款？6)是否將現(xiàn)金收付款日?qǐng)?bào)表與其他相關(guān)總賬、明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記 賬相核對(duì)？H3款項(xiàng)收取1)公司使用保險(xiǎn)柜嗎？2)如果不使用保險(xiǎn)柜，是否在收到支票、匯票后，立刻在票據(jù)上簽署限制性背書？3)是否存在一個(gè)控制制度，將收款總額與銀行存款進(jìn)賬單和現(xiàn)金收款賬戶相核對(duì)？4)收到現(xiàn)金是否及時(shí)入賬？5)收到的現(xiàn)金是否及時(shí)存人銀行

41、？6)是否有獨(dú)立的人員對(duì)現(xiàn)金收款記錄進(jìn)行復(fù)核？H4憑證1)支票應(yīng)按順序處理？2)作廢及毀損的支票是否被蓋銷、并被退回給支票的填寫人？3)支持性文件，包括原始發(fā)票是否被歸檔？4)這些支持性文件的復(fù)印件是否不應(yīng)作為付款憑證？5)未使用的支票本是否被良好保管，且簽發(fā)被嚴(yán)格控制？H5款項(xiàng)支付1)填制支票或匯款單之前是否已經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)？23精品資料推薦2)從不允許提前簽發(fā)支票（如空白支票） ?3)銀行賬戶與支票簽字是否需由高級(jí)管理層授權(quán)？4)是否只有在相關(guān)的支持性文件（供貨商的發(fā)票、采購(gòu)訂單等）備齊后才開 出支票？5)所支付款項(xiàng)的準(zhǔn)確性是否會(huì)得到審核？6)支票一旦簽發(fā)出去，是否會(huì)及時(shí)準(zhǔn)確入賬？7)是否有

42、獨(dú)立的人員對(duì)現(xiàn)金付款記錄進(jìn)行復(fù)核？H6現(xiàn)金備用金1)備用金支出是否被正式授權(quán)，并定期與相關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)？2)是否由一個(gè)獨(dú)立的人負(fù)責(zé)定期清點(diǎn)現(xiàn)金？3)備用金賬戶是否保持一個(gè)合理水平？4)現(xiàn)金備用金余額能否滿足需要？5)所有的備用金支出是否都有相關(guān)的附件和批準(zhǔn)？6)是否對(duì)員工取得借款加以限制？I電子數(shù)據(jù)處理控制目標(biāo)：保證數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的安全性；通過對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制檢查，確認(rèn)對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng) 用保持一個(gè)有效的控制環(huán)境。I1一般控制1)電子數(shù)據(jù)處理的規(guī)定和程序是否按照管理需要和已知法律法規(guī)的要求設(shè) 計(jì)？2)電子數(shù)據(jù)處理的規(guī)定和程序是否被有效地執(zhí)行，以保證被處理數(shù)據(jù)的可靠 性和安

43、全性？3)是否有一個(gè)明確的職責(zé)分工以計(jì)劃、管理和控制電子數(shù)據(jù)處理工作？4)工作人員是否都能勝任工作并受到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督？5)職責(zé)是否適當(dāng)?shù)胤蛛x？如：計(jì)算機(jī)操作與業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄、資產(chǎn)保管的職 責(zé)保持分離等。24精品資料推薦6)是否對(duì)不同崗位、級(jí)別的工作人員設(shè)置不同的操作權(quán)限，并且得到認(rèn)真執(zhí) 行？7)是否制定了長(zhǎng)期與短期的會(huì)計(jì)電算化規(guī)劃及實(shí)施措施，并有經(jīng)過正式測(cè)試 的應(yīng)急計(jì)劃？8)新系統(tǒng)實(shí)施前是否先要經(jīng)過測(cè)試檢查？9)是否對(duì)計(jì)算機(jī)程序、數(shù)據(jù)文件、電子通訊網(wǎng)絡(luò)和輸入及輸出資料提供了足 夠安全措施？10)是否保留完整的記錄以便追蹤軟件和系統(tǒng)的使用？11)是否對(duì)任何系統(tǒng)或軟件的應(yīng)用以及隨后的修改都經(jīng)適

44、當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)？12)是否對(duì)任何系統(tǒng)或軟件的修改或升級(jí)都是通過軟件供應(yīng)商來完成？13)是否有系統(tǒng)軟件和硬件控制以確保當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，將采取合適的和自動(dòng)的糾正措施，以確保正確地發(fā)揮作用？I2應(yīng)用控制1)是否有適當(dāng)?shù)妮斎肟刂埔源_保數(shù)據(jù)庫的完整性和準(zhǔn)確性？2)是否跟蹤所有已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，以確保其已被解決，并且錯(cuò)誤糾正工作得到 了良好控制？3)是否對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行定期檢查？4)是否只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)輸出報(bào)告，并設(shè)定數(shù)據(jù)的保護(hù)政策 和保密標(biāo)準(zhǔn)？5)硬件配置是否與應(yīng)用軟件兼容？6)是否對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)控制分析？J預(yù)算控制目標(biāo)：預(yù)算是按照經(jīng)營(yíng)策略制定的； 預(yù)算目標(biāo)確定南合適部門和人員負(fù)責(zé)； 預(yù)算中考慮到了經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)； 預(yù)算編制和執(zhí)行工作的責(zé)任要明確； 預(yù)算的匯總和審批的職責(zé)要明確；預(yù)算在經(jīng)營(yíng)成果分