中級會計實務模擬試題及參考答案

1、2018中級會計實務模擬試題及參考答案一、單項選擇題1、 下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是（c ）cA、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更B、會計核算應當注重交易和事項的實質(zhì)C、會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎D、會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)2、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入 M材料 100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%取得貨物運 輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（A）元。A 10

2、1900B、119010C、117010D、999003、某設備的賬面原價為 50000元，預計使用年限為 4年， 預計凈殘值率為4%采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備 在第3年應計提的折舊額為（ A）元。A 5250B、6000C、6250D、96004、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為 70萬元，公允價值變動為 10萬元。該項 投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于 賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，則處置 該項投資性房地產(chǎn)時影響收益的金額為（D）萬元。A 30B、20C、40D

3、、105、下列項目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（D）。A、與資產(chǎn)處置有關的法律費用B、與資產(chǎn)處置有關的相關稅費C、與資產(chǎn)處置有關的搬運費D、與資產(chǎn)處置有關的所得稅費用6、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款 為1 200萬元（含增值稅額）。由于資金周轉困難，乙公司 到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務 重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務。該批產(chǎn)品成本 為600萬元，公允價值和計稅價格均為750萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用 的增值稅稅率均為17%假定不考慮除增值稅以外的其他相 關

4、稅費，則該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額是（A ）萬元。A 472.5B、322.5C、150D、450 7、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預 計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%甲公司2011年末因上述業(yè)務確認 的遞延所得稅資產(chǎn)為（A）萬元。A、0B、

5、75C、69.38D、150&下列項目中，屬于會計估計項目的是（D）。A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法B、建造合同的收入確認采用完成合同法還是完工百分比C、內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化D、長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算9、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為(C )oA、籌資費用B、其他費用C、業(yè)務活動成本D、非限定性凈資產(chǎn)10、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的 20%并對B公司具有重大影響，實 際支付價款450萬元，另支付相關稅費 5萬元。同日，B公 司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元

6、。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為(B)萬元。A、450B、455C、440D、445二、多項選擇題1、 下列關于收入要素的表述中，正確的有（）。A、收入在經(jīng)濟利益很可能流入時即可以確認B、收入應當是企業(yè)在日?；顒又行纬傻腃、收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入D、收入應當最終會導致所有者權益的增加2、 下列項目中，一般納稅企業(yè)應計入存貨成本的有（）。A、運輸途中的合理損耗B、商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C、委托加工材料發(fā)生的增值稅D、自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用3、下列關于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理中，表述不正確的有（）。A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目

7、研究階段的支出，不應當通過“研 發(fā)支出”科目核算，應當在發(fā)生時直接計入管理費用B、“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無 形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā) 支出一一資本化支出”明細科目D、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，均計入“研發(fā) 支出一一費用化支出”明細科目4、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）A、可轉換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額B、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額C、自用房地產(chǎn)轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大

8、于賬面價值的差額D、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動5、下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有（）A、因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B、客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C、預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失D、工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示6、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正 確的有（）。A、外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本B、外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C、外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本D、外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用7、母公司在編制合并財務報表前，對

9、子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）A、按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報表B、要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財 務報表C、按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要 的調(diào)整D、按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要 的調(diào)整8、采用權益法核算的長期股權投資，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A、被投資單位實際發(fā)放股票股利B、被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動C、被投資單位股東會宣告分派股票股利D、實際收到已宣告的現(xiàn)金股利9、A公司2013年度財務報表于 2014年4月20日批準對外報出。該公

10、司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列 事項中，需要對2013年度財務報表進行調(diào)整的有（）。A、因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣 性項目出現(xiàn)重大匯兌差額B、 2014年2月15日，董事會制訂了 2013年度股利分配方 案C、A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓D、2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴 重貶值10、對于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的表述 中，正確的有（）。A、編制合并財務報表時，應視同參與合并的各方在最終控 制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進行調(diào)整B、編制比較報表時，以不早于合并方和被合并方同處于

11、最 終控制方的控制之下的時點開始，將被合并方的有關資產(chǎn)、 負債并入合并方合并財務報表的比較報表中C、將合并增加的凈資產(chǎn)在比較報表中調(diào)整所有者權益項下 的相關項目D、合并方在取得被合并方控制權之前持有的股權投資，在 取得原股權之日與合并方和被合并方同處于同一方最終控 制之日孰早日起至合并日之間已確認有關損益、其他綜合收 益以及其他凈資產(chǎn)變動，分別沖減比較報表期間的期初留存 收益或當期損益三、判斷題1、企業(yè)在對會計要素進行計量時，只能采用歷史成本計量。（）2、公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為存貨，公允價值 與賬面價值之間的貸方差額應記入“其他綜合收益”科目。（）3、估計資產(chǎn)組可收回金額時，既不包

12、括與該資產(chǎn)組的資產(chǎn) 無關的現(xiàn)金流量，也不包括與已在財務報表中確認的負債有 關的現(xiàn)金流量。（ ）4、企業(yè)清償預計負債所需要支付的全部或部分賠償款預期 由第三方補償?shù)模a償金額在很可能收到時，可作為一項資 產(chǎn)單獨確認。（）5、企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，均應將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視不同情況計入當期損 益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。（）6、 事業(yè)單位可以自行調(diào)整其財產(chǎn)物資的賬面價值。（）7、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)均應當在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。（）&盤盈固定資產(chǎn)應作為會計差錯更正進行處理。（）9、企業(yè)在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以米用工作底稿法或 T 型賬戶法，也

13、可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。（）10、兩個或兩個以上投資方能夠分別單方面主導被投資方的不同相關活動時，相關方對被投資方均擁有控制權力。()四、計算分析題1、向陽公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長 期股權投資有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：(1) 2011年3月1日，從證券市場上購入 X公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對X公司能夠施加重大影響，向陽公司實際支付款項 5 200萬元(含已宣告但尚未發(fā) 放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關稅費26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為17 160萬元。(2) 2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3) 2011年10月

14、8日，向陽公司向 X公司銷售一批商品， 售價為520萬元，成本為 390萬元，至2011年12月31日， X公司將上述商品對外銷售 80%余下的商品在2012年全部 對外出售。(4) 2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動導致其他綜合收益凈增加520萬元。(5) 2011年X公司實現(xiàn)凈利潤1 326萬元(其中1月和2 月共實現(xiàn)凈利潤260萬元)，假定向陽公司取得該項投資時，X公司除一臺設備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。 該設備2011年3月1日的賬面價值為1 040萬元，公允價值為1 352萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。（6）201

15、2年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利 260萬元。（7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（8）2012年X公司實現(xiàn)凈利潤 1591.2萬元。（9） 2013年1月5日，向陽公司將持有 X公司5%的股份對 外轉讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉讓后持有 X公司 25%的股份，對X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關因素的影響。、編制上述業(yè)務有關長期股權投資的會計分錄。、計算2013年1月5日出售部分股份后長期股權投資 的賬面價值。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維 企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應稅消費 品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。20

16、10年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10% 6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅 均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。 7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值

17、稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%（答案以元為單位）、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司 從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會 計分錄。1、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲 公司2012年2013年進行了一系列的投資，相關資料如下：（1） 2012年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費 44萬元。該債券期 限為5年，每張面值為100元，票面年利率為 6%于每年 12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層 擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際利率為

18、7%2012年12月31日，甲公司收到 2012年度利息300萬元。 根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券 的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。（2）2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后， 對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的 限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定 為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也沒有 隨時出售丙公司股票的計劃。2012年12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。（3） 2012年5月15日，從二級市場購入

19、丁公司股票200萬 股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票后，丁公司宣告 發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得 丁公司股票后，對丁公司不具有控制、 共同控制或重大影響。 甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。（4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影 響，2012年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性 金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計 200萬股，系2011年11月5日以 每股12元的價格購入，支付價款240

20、0萬元，另支付相關交易費用8萬元。2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。 甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2012年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本2408交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動300其他綜合收益308貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本2400可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動308盈余公積30.8利潤分配一一未分配利潤 277.22012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持有的戊公司股票的公允價 值變動計入了所有者權益。(5) 2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分 期付

21、息、到期還本債券 35萬張，支付價款3500元。該債券 每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%利息于每 年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投 資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50%予以出售，當日，剩余債券的公允價值為 1850元。除對乙 公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。其他資料：(P/A, 7% 4) = 3.3872 ; ( P/S , 7% 4) = 0.7629、判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產(chǎn)類 別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。、計算甲公司2012

22、年度因持有乙公司債券應確認的收 益，并編制相關會計分錄。、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算 減值準備金額并編制相關會計分錄。、判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司 2012年12月31日確認所持 有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。、判斷甲公司取得丁公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司2012年度因持有丁公司股票確認的損益。、判斷甲公司2012年1月1日將持有戊公司股票重分 類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依 據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分

23、錄。、判斷甲公司2013年12月31日出售己公司債券的會 計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。甲公司非專利技術的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1 000萬元；對丁公 司股權賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為 50萬元。甲公司換入的對戊公司長 期股權投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長

24、期股權投資的賬面價值為1 100萬元，未計提減值準備，公允價值為 1 200萬元。丙公司另以銀行存 款向甲公司支付補價 200萬元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難， 對應收向乙公司銷售商品的款項 2 340萬元計提壞賬準備 280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司 400 萬元債務，剩余款項應在 2013年5月31日前支付；同時約 定，乙公司如果截至 5月31日經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量比 較充裕，應再償還甲公司 100萬元。當日，乙公司估計截至 5月31日經(jīng)營

25、狀況好轉的可能性為60%(4) 2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。假定有關交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非 貨幣性資產(chǎn)交換。、計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制 甲公司有關業(yè)務的會計分錄。、編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。、計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益， 并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。、計算乙公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益， 并編制乙公司有關業(yè)務的會計分錄。、分別編制甲公司、乙公司 2013年5月31日結清重 組后債權債務的會計分錄。

26、(答案中的金額單位用萬元表示)愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟猛，猛以濟寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復仇是寬容。有時寬容引起的道德震動比懲罰更強烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責和謾罵，時間是良好的止痛劑，學會忘卻，生活才有陽 光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會心疼；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會遇到幾個。人心只有一顆，能放在心上的人畢竟不多；感情就那么一塊，心里一直裝著你其實是難得。動了真情，情才會最難割；付出真心，心才會最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實戀愛就這么簡單，會讓你智商