審計學(xué)第五章

1、第五章內(nèi)部控制評審及測試一、單項選擇題1注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。A. 為了進行風(fēng)險評估程序B. 收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C. 為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D. 控制檢查風(fēng)險2了解被審計單位及其環(huán)境一般在（）階段進行。A. 在承接客戶或續(xù)約時B. 在進行審計計劃時C. 貫穿于整個審計過程的始終D. 在進行期中審計時3注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、 規(guī)模以及其他因素的不同而不同。 對從事計算機硬件制造的被審計單 位，注冊會計師可能更關(guān)心（）A. 宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策B. 環(huán)保法規(guī)C

2、. 資本充足率D. 市場競爭以及技術(shù)進步的情況4. 內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括 （）。A. 財務(wù)報告的可靠性B. 審計風(fēng)險處在低水平C. 經(jīng)營的效率和效果D. 在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求5. 關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是（）。A. 內(nèi)部控制的設(shè)計與運行受制于成本效益原則B .內(nèi)部控制是針對所有業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的C. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗D. 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效6. 下列選項中不正確的是 （）。A. 內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B. 在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計C. 特別風(fēng)險通

3、常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D. 在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)7. 依據(jù)審計準(zhǔn)則一了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險，內(nèi)部控制的要素中,不包括下列（）要素。A. 控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程B. 與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通C. 控制活動、對控制的監(jiān)督D. 會計系統(tǒng)、控制程序&控制環(huán)境的說法不正確的是 （）。A. 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、 認識和措施B. 控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好 的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C. 在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情

4、況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制D. 在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價9. 下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（）A. 經(jīng)理和董事長B.采購員與供銷科長C.保管員與車間主任D.記錄日記賬和總賬的人員10. 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評估的（）層次的重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。A. 財務(wù)報表層次B. 認定層次C. 賬戶余額D. 交易或事項11. 注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

5、（）。A. 在期中實施進一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項，或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案B. 如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間再獲取審計證據(jù)C. 被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D. 即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易

6、、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響12. 在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣B. 評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣C. 確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣D. 確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣13 .下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果時對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。A. 如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的 控

7、制是有效運行的B. 如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的 結(jié)論C. 如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大 缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通D. 如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運 行有效性時予以考慮14.實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù) 報表認定是否存在錯報B. 實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性

8、程序，即用以識別各類交易、 賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報C. 細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序D. 注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)15 .下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是（）。A. 控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型通常相同B. 控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控

9、制測 試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C. 如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制， 注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)D. 注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行 有效性，以提高審計效率16 .控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常是相同的，但（）程序是個例外，它屬于控制測試程序而不屬于了解內(nèi)部控制的程序。A. 詢問、觀察B.重新執(zhí)行C.檢查文件記錄D .穿行測試二、多項選擇題1 . 了解被審計單位及其環(huán)境的程序包括（）。A. 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B .分析程序C. 觀察和檢查

10、D. 穿行測試2 注冊會計師在風(fēng)險評估程序中詢問被審計單位管理層和財務(wù)人員以下方面的問題（ ）。A. 管理層年薪和晉升通道B. 可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題C. 被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D. 被審計單位發(fā)生的其他重要變化3注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序（）。A. 閱讀由管理層和治理層編制的報告B. 實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C. 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D. 跟蹤財務(wù)人員的一天生活實施穿行測試4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解被審計單位的性質(zhì)。A .所有權(quán)結(jié)構(gòu)B .法律和監(jiān)管結(jié)構(gòu)C .組織結(jié)構(gòu)D

11、.經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動5. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用（）。A .重要項目的會計政策和行業(yè)慣例B. 重大稅收法規(guī)變化c .在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響D .被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度6. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險（）。A .行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長 等風(fēng)險B .開發(fā)新產(chǎn)晶或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險C .新頒布的會計法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法

12、規(guī)不當(dāng)或不完整或會計處理成本 增加等風(fēng)險D .本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險7. 在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（）。 A .關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)B .管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C. 國家出臺的個人所得稅納稅調(diào)整D .與競爭對手的業(yè)績比較&內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境B .風(fēng)險評估程序C.信息系統(tǒng)與溝通D. 控制活動9內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的 保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性主要包括（）。A. 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部

13、控制失效B. 可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避c.被審計單位內(nèi)部人員素質(zhì)D. 被審計單位擁有的員工的多少10. 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括（）。A. 授權(quán)與業(yè)績評價B. 信息處理C. 實物控制D. 職責(zé)分離11在識別和了解控制后注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是（）。A. 所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B. 控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C. 控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制D. 內(nèi)部控制運行有效12注冊會計師進一步審計程序的類型包括（）A. 分析程序B. 風(fēng)險評估程序C.

14、 重新計算D. 重新執(zhí)行13. 在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運行有效的審計 證據(jù)（）。A. 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的B. 控制是否得到一貫執(zhí)行C. 控制由誰執(zhí)行D. 控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）14. 注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素（）。A. 控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B. 擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大c.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小D.注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范 圍越大15. 下列屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總

15、體應(yīng)對措施的（）。A. 提供更多的督導(dǎo)B. 向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C. 選擇實質(zhì)性方案實施進一步審計程序D. 只在期末實施實質(zhì)性程序16如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A. 使用細節(jié)測試B. 僅使用實質(zhì)性分析程序c.將細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D.使用其他實質(zhì)性程序三、判斷題1了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整 個審計過程的始終（）。2注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師 了解所有重大的經(jīng)營風(fēng)險（）。3對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時

16、對內(nèi)部控制了解的程度。主 要是評價控制的設(shè)計，但不需要確定其是否得到執(zhí)行。（）4在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動， 是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。（ ）5財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。（）6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。（）7注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合 性方案。（）&注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式

17、， 或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。（）9如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制在相關(guān)時點而不是期間的運行有效性的程序。（）10. 如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的控制測試，以獲取認定的審計證據(jù)。（）11. 當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平。（）12如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師可將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。（）13. 如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的

18、 審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。（ ）14. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。（）15財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。（）16注冊會計師無需了解被審計單位所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。（）七夕，只因有你,總有一些人牽腸掛肚難以忘記,總有一些日子溫暖甜蜜最為珍惜從春夏到秋冬，從陌生到熟悉,雖不能時時聯(lián)系，卻總在特別的日子想起你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,因為有你，再苦生活也不覺得累,再大的險阻也無所畏,再大的波折也不擔(dān)憂,再痛的經(jīng)歷也會忘記,因為有你，我就擁有了整個世界,謝謝你出現(xiàn)在我的生命里。七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你相識，是最珍貴的緣分,牽掛，是最真摯的心動,思念，是最美麗的心情,問候，是最動聽的語言,在這七夕到來之際，最美的祝福送給你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你雨點輕敲窗，風(fēng)吹散了夢想,唯有你的模樣依舊在腦海里徜徉,夜深人靜時，你占滿了心房,舍半生輕狂，半世時光,只為擁有一段和你相處的珍貴情緣,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,雖然相距很遠，但兩顆心卻緊緊相連雖然不常見面，音容笑貌猶如眼前