審計(jì)第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)作業(yè)

1、第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（D ）。A. 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B. 被審計(jì)單位性質(zhì)C. 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D. 評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性2. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（D ）。A. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守B. 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任C. 實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序D. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性

2、、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守3. 對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，不包括（D ）。A. 評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)B. 獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)C. 了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系D. 對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試4. 下列不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（A）。A. 在決策時(shí)，人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤B. 在決策時(shí)，人為判斷一定會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤C. 可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D. 由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效5. 以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（ C ）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B. 風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的

3、可能性大小C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各 類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)D. 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系6. 下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況的是（A ）oA. 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)B. 在高度波動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)C. 在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)D. 行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定C )o7. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，很可能源于（A. 良好的控制環(huán)境B. 具體的控制活動(dòng)C. 薄弱的控制環(huán)境D. 收款控制8. 下列不屬于在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師應(yīng)該考慮的因素是（C）。A. 確定的重要性水平B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 計(jì)劃獲取的保證程度D. 樣本規(guī)模的大小9. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（B ）。A. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩 余期間的補(bǔ)充證據(jù)C. 剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲

5、取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少10. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是（B ）。A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的 補(bǔ)充證據(jù)越多B當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完 全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)C. 如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性D. 如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可二、多項(xiàng)選擇題1. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在（AB）

6、關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A. 確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否依然適當(dāng)B. 考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（包含披露）是否恰當(dāng)C. 識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域D. 確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值E. 審計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平2. 內(nèi)部控制要素包括（ABCD ）。A. 控制環(huán)境B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C. 信息系統(tǒng)與溝通D. 控制活動(dòng)E. 對(duì)控制的預(yù)計(jì)3. 如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列（ACE ）情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A.

7、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意 見(jiàn)B. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在問(wèn)題，但不是很重大，還沒(méi)有達(dá)到影響審計(jì)意見(jiàn)類型的程度C. 對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮D. 對(duì)管理層的誠(chéng)信問(wèn)題存在較小的疑慮，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查消除此疑慮，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在非常嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位管理層拒絕更正 發(fā)現(xiàn)的這些錯(cuò)報(bào)4. 導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的非常規(guī)交易所具備的特征包括（ABCD ）。A. 管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理B. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C. 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法D. 非常規(guī)交易的性質(zhì)

8、可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制E. 簡(jiǎn)單的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法5. 由于下列（ABDE ）原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A. 對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解B. 所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè)C. 對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)等方面的會(huì)計(jì)原則的理解是一致的D. 管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理E. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分6. 下列通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況包括（ABCD。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B. 控制環(huán)境薄弱C. 存在高層管理人員舞弊跡

9、象，涉及的金額較大D. 存在高層管理人員舞弊跡象，但是涉及的金額比較小E. 控制環(huán)境比較穩(wěn)定7. 在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（ABCE ）。A. 風(fēng)險(xiǎn)的重要性B. 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性C. 涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征D. 被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)E. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性(BCDE)。8. 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括A. 檢查B. 觀察C. 詢問(wèn)D. 函證E. 重新計(jì)算CE ）。9. 下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末

10、）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（A. 系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B. 未決訴訟C. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D. 銷售收入的截止認(rèn)定E. 對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試10. 對(duì)于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中作出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素包括（AB ）。A. 認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度，以及潛在錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能 性B. 管理層應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性C. 在以前審計(jì)中獲取的關(guān)于類似潛在錯(cuò)報(bào)的經(jīng)驗(yàn)D. 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果E. 審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力三、名詞解釋。1. 內(nèi)部控制：是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組

11、織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制 度。2. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ：通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn) 定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。3. 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4. 控制測(cè)試：測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。5. 實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。四、簡(jiǎn)答題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？答：1、詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員2、分析程序3、觀察和檢查2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要

12、包括哪些內(nèi)容？答：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； 提供更多的督導(dǎo)； 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解； 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。五、綜合題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。通過(guò)了解甲公司及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年甲公司所處行業(yè)由于一些新競(jìng)爭(zhēng)者的加入，不僅分割了一部分市場(chǎng)，還導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià) 格下降了 10%甲公司2009年末制定的2010年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是：以穩(wěn)定發(fā)展為前提，力爭(zhēng)收入、利潤(rùn)等主 要指標(biāo)在2009年度的基礎(chǔ)上保持穩(wěn)定或略有提高。已審計(jì)的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表