審計學第1章練習題

1、第一章審計概述一、單項選擇題1、下列關于審計過程的說法中不正確的是（）。A、在風險導向審計模式中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線B、風險評估程序不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序C、控制測試不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序D進一步審計程序包括控制測試和實質性程序2、下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是（）。A、注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表的信賴程度B、注冊會計師的工作對財務報表審計目標發(fā)揮著導向作用C、 財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性 質、時

2、間和范圍D財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用3、 審計業(yè)務涉及的三方關系人是指（）。A、注冊會計師、委托人、被審計單位B、注冊會計師、委托人、責任方C、注冊會計師、責任方、預期使用者D注冊會計師、委托人、預期使用者4、 關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是（）。A、如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務B、審計業(yè)務三方關系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務所C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責 任D審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做

3、到這一點5、 下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A、 重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B、重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風 險C、 財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關D認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險6、 根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、 在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由

4、于 舞弊或錯誤導致的重大錯報B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù) 越多C、注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質、時間和范圍，消除檢查風險D注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見7、注冊會計師在對 W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn) 要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主 ）。A、發(fā)生B、存在C、完整性D計價和分攤&關于財務報表審計，下列說法中錯誤的是（）。A、審計的用戶是財務報表的預期使用者B、審計的目的是改善財務報表的質量或內(nèi)

5、涵C、審計的基礎是獨立性和專業(yè)性D審計應查出被審計單位的所有重要舞弊9、 下列關于重要性、審計風險和審計證據(jù)之間關系的表述中不正確的是（）。A、重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關系B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關系C、審計證據(jù)和可接受的審計風險之間成反向變動關系D重要性不影響審計證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關系10、下列有關說法中不正確的是（）。A、在財務報表審計中，鑒證對象信息是財務報表B、審計業(yè)務的三方關系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者C、審計的基礎是獨立性和客觀性D鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務11、下列關于認定與具體審計目標的說法，錯誤的是（）。A、將出

6、售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導致分類錯誤，違反了分類的認定B、如果不存在某筆應收賬款，去卩將其列入了應收賬款明細賬中，違反了完整性的認定C、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務的認定D檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性目標的運用12、下列有關說法中不正確的是（）。A、審計的最終產(chǎn)品是審計報告B、執(zhí)行財務報表審計業(yè)務比財務報表審閱業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量多C、如果某項業(yè)務的預期使用者僅包括責任方，則該項業(yè)務可以作為審計業(yè)務承接D財務報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責任13、 關于合理保證業(yè)務與有限保

7、證業(yè)務的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）。A、合理保證業(yè)務檢查風險較低，有限保證業(yè)務檢查風險較高B、合理保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較少C、合理保證業(yè)務以積極方式提出結論，有限保證業(yè)務以消極方式提出結論D合理保證業(yè)務提供高水平的保證，有限保證業(yè)務較低水平的保證二、多項選擇題1、下列關于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關系的說法中，正確的有（）。A、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對其保持警覺C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性D保持職業(yè)懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據(jù)

8、是否可能存在由舞弊導致的重大風險保持警惕2、審計的固有限制源于（）。A、財務報告的性質B、審計程序的范圍C、審計程序的性質D在合理的時間以合理的成本完成審計的需要3、 注冊會計師對財務報表實施審計的目標包括（）。A、被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為B、財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制C、財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策4、下列有關適當鑒證對象信息應當具備的條件的說法中，正確的有（）。A、可以識別B、不同的組織和人員對鑒證對象信息按照既定標準進行評價或計量的結果完全一致C、注冊會計師能夠收集與鑒證對象

9、信息有關的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結論D必須具備定量特征5、 下列說法中不正確的有（）。A、樣本量越大，抽樣風險越大B、面臨的審計風險越高，重要性水平越高C、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小D重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多6、 下面有關內(nèi)部控制與認定的表述中，正確的有（）。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務收入明細賬，防止漏記收入D獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關7、 E注冊會計師負責對戊公司2012年度財務報表進行審計，

10、對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據(jù)其管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標有（）。A、存貨入賬的期間是恰當?shù)腂、存貨的總賬與其明細賬一致C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時已經(jīng)進行正確的會計處理D列示的存貨均為戊公司擁有和控制三、簡答題1、注冊會計師在對財務報表審計時，了解到被審計單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執(zhí)行同銷售與收款相關的審計程序如下：(1) 檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單；(2) 檢查登記入賬的銷售業(yè)務所附的發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等；(3) 檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號；(4) 賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進行審批；(5) 對大額應收賬款進行函證、

11、針對上述(1)至(5)項所執(zhí)行的審計程序， 逐項指出與銷售收入和應收賬款的哪項認定直接相關。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】風險評估是評估重大錯報風險的過程，是必須進行的審計程序。【該題針對“審計過程”知識點進行考核】【答疑編號11069026】【查看視頻講解】2、【正確答案】B【答案解析】財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用，而不是注冊會計師的工作對財務報表 審計目標發(fā)揮著導向作用，故選項B的表述不正確?！驹擃}針對“審計總體目標”知識點進行考核】【答疑編號10952982】【查看視頻講解】3、【正確答案】C【答案解析】三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位

12、管理層(責任方)、財務報表預期使用者?！驹擃}針對“審計要素”知識點進行考核】【答疑編號10952974】【查看視頻講解】4、【正確答案】B【答案解析】注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組 其他成員，有時也指其所在的會計師事務所?！驹擃}針對“審計要素”知識點進行考核】【答疑編號10952968】【查看視頻講解】5、【正確答案】A【答案解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相 關，且獨立存在于財務報表的審計。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報 可能是重大的，注冊會計師為將審計風

13、險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風 險。選項A描述的是檢查風險?！驹擃}針對“審計重要性與審計風險”知識點進行考核】【答疑編號10952938】【查看視頻講解】6、【正確答案】C【答案解析】檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其 他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確?！驹擃}針對“審計風險，審計重要性與審計風險”知識點進行考核】【答疑編號10952937】【查看視頻講解】7、【正確答案】C【答案解析】因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤；

14、選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。【該題針對“認定與具體審計目標”知識點進行考核】【答疑編號10952910】【查看視頻講解】8、【正確答案】D【答案解析】本題考查的是審計的性質。由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務報表是否不存在由于錯誤和 舞弊導致的重大錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊。【該題針對“審計的概念與保證程度，審計的性質”知識點進行考核】【答疑編號10952851】【查看視頻講解】9、【正確答案】D【答案解析】重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關

15、系，即重要性越低，需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然?！驹擃}針對“審計風險”知識點進行考核】【答疑編號10910548】【查看視頻講解】10、【正確答案】C【答案解析】審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計 師應當獨立于被審計單位和預期使用者。【該題針對“審計要素”知識點進行考核】【答疑編號10891967】【查看視頻講解】11、【正確答案】B【答案解析】如果不存在某筆應收賬款，卻將其列入了應收賬款明細賬中，違反了存在認定?！驹擃}針對“認定與具體審計目標”知識點進行考核】【答疑編號10890879】【查看視頻講解】12、【正確答案】C【答案解析】審

16、計業(yè)務的三方關系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者， 如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務?！驹擃}針對“審計要素”知識點進行考核】【答疑編號10890864】【查看視頻講解】13、【正確答案】D【答案解析】有限保證業(yè)務提供有意義水平的保證。【該題針對“審計的概念與保證程度”知識點進行考核】【答疑編號10890696】【查看視頻講解】二、多項選擇題1、【正確答案】ABCD【答案解析】保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)舞弊。以上選項均是正確的?！驹擃}針對“審計基本要求”知識點進行考核】【答疑編號11069562】【查看視頻講解】2、【正

17、確答案】ACD【答案解析】審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質；（2）審計程序的性質；（3）在合理的時間內(nèi)以合理 的成本完成審計的需要。審計程序的范圍不是審計固有限制的來源。【該題針對“審計的固有限制” 知識點進行考核】【答疑編號11069426】【查看視頻講解】3、【正確答案】BC【答案解析】財務報表審計是對其合法性和公允性發(fā)表意見，選項B體現(xiàn)的是合法性，選項 C體現(xiàn)的是公允性?！驹擃}針對“審計總體目標”知識點進行考核】【答疑編號10952983】【查看視頻講解】4、【正確答案】AC【答案解析】選項B，應為不同的組織和人員對鑒證對象信息按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致；選 項D，

18、鑒證對象信息可以是定性的信息?！驹擃}針對“審計要素”知識點進行考核】【答疑編號10952971】【查看視頻講解】5、【正確答案】AB【答案解析】選項A，樣本量越大，抽樣風險越小；選項B,審計風險越高，重要性水平越低。【該題針對“審計風險，審計重要性與審計風險”知識點進行考核】【答疑編號10952936】【查看視頻講解】6、【正確答案】AC【答案解析】B選項，檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要防止銷售交易的發(fā)生錯報。D選項，獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的準確性相關。【該題針對“認定與具體審計目標”知識點進行考核】【答疑編號10952918】【查看視頻講解】7、【正確答案】BC【答案解析】選項

19、A主要涉及截止目標；選項D主要涉及到存貨的權利和義務目標?！驹擃}針對“認定與具體審計目標”知識點進行考核】【答疑編號10952897】【查看視頻講解】三、簡答題1、【正確答案】 第(1)項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準確性認定相關。與應收賬款的存在、完整性、 計價和分攤認定相關。第(2)項與銷售收入的發(fā)生認定相關。與應收賬款的存在認定相關。第(3)項與銷售收入的完整性認定相關。與應收賬款的完整性認定相關。第(4)項與應收賬款的計價和分攤認定相關。第(5)項與應收賬款的存在認定相關?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“認定與具體審計目標”知識點進行考核】【答疑編號10952923】【查看視頻講解】七夕，只因有你，總有一些人牽腸掛肚難以忘記，總有一些日子溫暖甜蜜最為珍