現(xiàn)金流量表編制[稻谷書(shū)苑]

1、現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制 目 錄 v現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述 v現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) v現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類 v現(xiàn)金流量表的構(gòu)成現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 v現(xiàn)金流量表中主要項(xiàng)目的計(jì)算方法現(xiàn)金流量表中主要項(xiàng)目的計(jì)算方法 v實(shí)際工作中的編制方法實(shí)際工作中的編制方法 2 2 現(xiàn)金流量表概述 v概念：概念： 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 流入和流出的報(bào)表。流入和流出的報(bào)表。 v性質(zhì)：性質(zhì)： 動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。 v作用：作用： 是評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)

2、；是評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)； 是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的重要依據(jù)；是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的重要依據(jù)； 是分析企業(yè)償債能力和支付報(bào)酬能力的重要依據(jù)是分析企業(yè)償債能力和支付報(bào)酬能力的重要依據(jù) 是分析企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。是分析企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。 3 3 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) v現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表。（收付實(shí)現(xiàn)制）反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表。（收付實(shí)現(xiàn)制） v現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 可以隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款可以隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款 其他貨幣資金其他

3、貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的 投資。投資。 一般情況下，企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)就是貨一般情況下，企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)就是貨 幣資金。幣資金。 4 4 現(xiàn)金流量的分類 v首先要能判斷什么樣的業(yè)務(wù)影響現(xiàn)金流量，是流首先要能判斷什么樣的業(yè)務(wù)影響現(xiàn)金流量，是流 入還是流出。入還是流出。 v對(duì)于一般企業(yè)來(lái)講，涉及貨幣資金增減變化的業(yè)對(duì)于一般企業(yè)來(lái)講，涉及貨幣資金增減變化的業(yè) 務(wù)才影響現(xiàn)金流量。導(dǎo)致貨幣資金增加的是流入，務(wù)才影響現(xiàn)金流量。導(dǎo)致貨幣

4、資金增加的是流入， 導(dǎo)致貨幣資金減少的是流出。導(dǎo)致貨幣資金減少的是流出。 v但注意：同時(shí)導(dǎo)致貨幣資金增減的業(yè)務(wù)不影響現(xiàn)但注意：同時(shí)導(dǎo)致貨幣資金增減的業(yè)務(wù)不影響現(xiàn) 金流量，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行。金流量，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行。 涉及其他貨幣資金的業(yè)務(wù)道理類似。涉及其他貨幣資金的業(yè)務(wù)道理類似。 5 5 現(xiàn)金流量的分類 v按照產(chǎn)生現(xiàn)金流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃按照產(chǎn)生現(xiàn)金流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃 分為三類：分為三類： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活 動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)

5、生的現(xiàn)金流量； 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和 不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量；生的現(xiàn)金流量； 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī) 模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 v對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，最主要的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，最主要的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金 流量，稅務(wù)機(jī)關(guān)最關(guān)注的也是這部分。流量，稅務(wù)機(jī)關(guān)最關(guān)注的也是這部分。 6 6 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 v正表正表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

6、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入（流入- -流出流出= =凈流量）凈流量） 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入（流入- -流出流出= =凈流量）凈流量） 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入（流入- -流出流出= =凈流量）凈流量） 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額【資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表】 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額【資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表】 7 7 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 v附注（重點(diǎn)關(guān)注勾稽關(guān)系）附注（重點(diǎn)關(guān)注勾

7、稽關(guān)系） 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息 不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在 未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活 動(dòng)動(dòng) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況 v現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系 8 8 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注） 收到的稅費(fèi)返還（一般關(guān)注）收到的稅費(fèi)返還（一般關(guān)注）

8、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注） v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（重點(diǎn)關(guān)注） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（重點(diǎn)關(guān)注）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（重點(diǎn)關(guān)注） 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（一般關(guān)注）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（一般關(guān)注） 9 9 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 v投資活動(dòng)現(xiàn)金流入（較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入（較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注） 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取

9、得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的 現(xiàn)金凈額（可能關(guān)注）現(xiàn)金凈額（可能關(guān)注） 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1010 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 v投資活動(dòng)現(xiàn)金流出（較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出（較少業(yè)務(wù)，一般不關(guān)注） 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的 現(xiàn)金（可能關(guān)注）現(xiàn)金（可能關(guān)注） 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公

10、司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1111 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入（不關(guān)注）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入（不關(guān)注） 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1212 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 v現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的計(jì)算：現(xiàn)金及現(xiàn)金等

11、價(jià)物的凈增加額的計(jì)算： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 v在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項(xiàng)目應(yīng)該等在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項(xiàng)目應(yīng)該等 于附注中第三項(xiàng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。于附注中第三項(xiàng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。 1313 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息 v凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 加加: :資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

12、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損 失（收益以失（收益以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 1414 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“- -”號(hào)填列）

13、號(hào)填列） 存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“- -”號(hào)填列）號(hào)填列） 其他其他 v 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1515 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) v不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) v這些活動(dòng)雖然不影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會(huì)這些活動(dòng)雖然不

14、影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會(huì) 對(duì)以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供這些對(duì)以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供這些 信息的目的在于便于信息使用者對(duì)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)信息的目的在于便于信息使用者對(duì)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn) 金流量做出預(yù)測(cè)。金流量做出預(yù)測(cè)。 1616 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況 v 現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額【資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表】 減：現(xiàn)金的期初余額減：現(xiàn)金的期初余額【資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表】 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額（一般企業(yè)沒(méi)有）加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額（一般企業(yè)沒(méi)有） 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額（一般企業(yè)沒(méi)有）減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額（一般企業(yè)沒(méi)有） v 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（必須與正表

15、項(xiàng)目現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（必須與正表項(xiàng)目 一致）一致） 1717 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系 v項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系：如現(xiàn)金的期初、期末余額項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系：如現(xiàn)金的期初、期末余額 v數(shù)據(jù)的來(lái)源關(guān)系：在計(jì)算現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的數(shù)據(jù)的來(lái)源關(guān)系：在計(jì)算現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的 過(guò)程中需要使用大量資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，過(guò)程中需要使用大量資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)， 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制， 現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，因此現(xiàn)金現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，因此現(xiàn)金 流量表的編制實(shí)際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付流量表的編制

16、實(shí)際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付 實(shí)現(xiàn)制。實(shí)現(xiàn)制。 v稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供現(xiàn)金流量的意圖就是要通過(guò)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供現(xiàn)金流量的意圖就是要通過(guò)現(xiàn) 金流量表來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入從而偷逃稅款的蛛金流量表來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入從而偷逃稅款的蛛 絲馬跡，要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表也增加了企業(yè)絲馬跡，要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表也增加了企業(yè) 造假的難度。造假的難度。 1818 現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的計(jì)算方法 v直接法直接法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 v間接法間接法 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 1919 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流

17、量 v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2020 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 v主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（與銷售商品、提主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（與銷售商品、提 供勞務(wù)有關(guān)的部分）供勞務(wù)有關(guān)的部分）【利潤(rùn)表利

18、潤(rùn)表】 本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額（不含視同銷售銷項(xiàng)）本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額（不含視同銷售銷項(xiàng)） （應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期初余額）（應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期初余額） （應(yīng)收票據(jù)期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額）（應(yīng)收票據(jù)期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額） （預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額） - -當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 + +當(dāng)期收回前期已確認(rèn)的壞賬當(dāng)期收回前期已確認(rèn)的壞賬 - -當(dāng)期非收回貨幣減少的應(yīng)收賬款（含壞賬）當(dāng)期非收回貨幣減少的應(yīng)收賬款（含壞賬） v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金【舉例舉例】 2121 舉 例 v某企業(yè)某企業(yè)20

19、122012年度有關(guān)資料如下：年度有關(guān)資料如下： （1 1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100100萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)120120萬(wàn)元；萬(wàn)元； （2 2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)4040萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)2020萬(wàn)元；萬(wàn)元； （3 3）預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)）預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)8080萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)9090萬(wàn)元；萬(wàn)元； （4 4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60006000萬(wàn)元；萬(wàn)元； （5 5）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10371037萬(wàn)元；萬(wàn)元； （6 6）其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）其他有關(guān)資料

20、如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5 5萬(wàn)元（采用萬(wàn)元（采用 備抵法核算），本期發(fā)生壞賬回收備抵法核算），本期發(fā)生壞賬回收2 2萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額 3 3萬(wàn)元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用的萬(wàn)元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用的 本企業(yè)產(chǎn)品本企業(yè)產(chǎn)品100100萬(wàn)元產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額萬(wàn)元產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額1717萬(wàn)元，收到客戶萬(wàn)元，收到客戶 用用11.711.7萬(wàn)元商品（貨款萬(wàn)元商品（貨款1010萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅1.71.7萬(wàn)元）抵償前萬(wàn)元）抵償前 欠賬款欠賬款1212萬(wàn)元。萬(wàn)元。 v根據(jù)上述資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，計(jì)算

21、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 2222 舉 例 v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 銷售收入和銷項(xiàng)稅額（銷售收入和銷項(xiàng)稅額（600060001037-171037-17） - -應(yīng)收賬款增加（應(yīng)收賬款增加（120-100120-100） - -應(yīng)收票據(jù)增加（應(yīng)收票據(jù)增加（20-4020-40） + +預(yù)收帳款增加（預(yù)收帳款增加（90-8090-80） + +收回的壞賬收回的壞賬2 2 - -計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5 5 - -應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息3 3 - -未收到現(xiàn)金減少的應(yīng)收賬款未收到現(xiàn)金減少的應(yīng)收賬款12 12 v70107010萬(wàn)元萬(wàn)元 23

22、23 收到的稅費(fèi)返還 v本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返 還款等。還款等。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、 “營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”等科目以及相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)帳戶的等科目以及相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)帳戶的 貸方發(fā)生額分析填列。貸方發(fā)生額分析填列。 v一般來(lái)講企業(yè)收到的稅費(fèi)返還非常少，一年有一一般來(lái)講企業(yè)收到的稅費(fèi)返還非常少，一年有一 筆就不錯(cuò)了，因此不需專門(mén)計(jì)算。筆就不錯(cuò)了，因此不需專門(mén)計(jì)算。 2424 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

23、v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如包裝物押金、包裝物租經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如包裝物押金、包裝物租 金、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn) 金收入等。金收入等。 v其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如果價(jià)值較大，應(yīng)單其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如果價(jià)值較大，應(yīng)單 列項(xiàng)目反映。如財(cái)政撥款等。列項(xiàng)目反映。如財(cái)政撥款等。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè) 外收入外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析等科目的記錄分析 填列。此類業(yè)務(wù)一般較少，

24、可在平時(shí)簡(jiǎn)單記錄一填列。此類業(yè)務(wù)一般較少，可在平時(shí)簡(jiǎn)單記錄一 下，需要時(shí)匯總即可。下，需要時(shí)匯總即可。 2525 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 v主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （利潤(rùn)表）（利潤(rùn)表） 其他業(yè)務(wù)成本（購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的部分）其他業(yè)務(wù)成本（購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的部分） 進(jìn)項(xiàng)稅額（不包括非購(gòu)買而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額（不包括非購(gòu)買而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額） （應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額） （應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額） （預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額） （存貨的期末余額存貨

25、期初余額）（存貨的期末余額存貨期初余額） 存貨的盤(pán)虧（或存貨的盤(pán)盈）存貨的盤(pán)虧（或存貨的盤(pán)盈） 2626 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 非購(gòu)買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債非購(gòu)買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債 務(wù)重組等）務(wù)重組等） 非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用（工資、當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用（工資、 福利、折舊等）福利、折舊等） v當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 v【舉例舉例】 2727 舉 例 v某企業(yè)某企業(yè)20122012年度有關(guān)資料如下：年度有關(guān)資料如下

26、： v（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40004000萬(wàn)元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600600萬(wàn)元萬(wàn)元 v（2 2）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100100萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)120120萬(wàn)元；萬(wàn)元； v（3 3）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)4040萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)2020萬(wàn)元；萬(wàn)元； v（4 4）預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)）預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)8080萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)9090萬(wàn)元；萬(wàn)元； v（5 5）存貨項(xiàng)目的年初數(shù)為）存貨項(xiàng)目的年初數(shù)為100100萬(wàn)元，年末數(shù)為萬(wàn)元，年末數(shù)為8080萬(wàn)元；萬(wàn)元； v（6 6）其他有關(guān)資料如下：用固定

27、資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款1010萬(wàn)萬(wàn) 元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人 工資費(fèi)用工資費(fèi)用100100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為6060萬(wàn)元（其中萬(wàn)元（其中 消耗的物料為消耗的物料為5 5萬(wàn)元）。根據(jù)上述資料，計(jì)算購(gòu)買商品、萬(wàn)元）。根據(jù)上述資料，計(jì)算購(gòu)買商品、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 2828 舉 例 v購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40004000進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅600600） - -應(yīng)付賬款增加（應(yīng)付

28、賬款增加（120-100120-100） - -應(yīng)付票據(jù)增加（應(yīng)付票據(jù)增加（20-4020-40） + +預(yù)付賬款增加（預(yù)付賬款增加（90-8090-80） + +存貨增加（存貨增加（80-10080-100） - -非支付貨幣償還的應(yīng)付賬款（非支付貨幣償還的應(yīng)付賬款（1010） - -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用（當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用（155155） v=4425=4425 2929 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職 工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、工支付的現(xiàn)金，包括

29、本期實(shí)際支付給職工的工資、 獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的各獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的各 類保險(xiǎn)等其他費(fèi)用。但不包括支付給在建工程人類保險(xiǎn)等其他費(fèi)用。但不包括支付給在建工程人 員的工資等現(xiàn)金流出。員的工資等現(xiàn)金流出。 v生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的 工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積等工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積等應(yīng)付應(yīng)付 職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額 v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 3030 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) v本項(xiàng)目反映企業(yè)本期按規(guī)定實(shí)

30、際上繳稅務(wù)部門(mén)的本項(xiàng)目反映企業(yè)本期按規(guī)定實(shí)際上繳稅務(wù)部門(mén)的 各項(xiàng)稅費(fèi)。具體包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以各項(xiàng)稅費(fèi)。具體包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以 及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 v不包括購(gòu)買貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及計(jì)不包括購(gòu)買貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及計(jì) 入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅等，也入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅等，也 不包括本期退回的增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅等。 v可以根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)科目所屬的各明細(xì)賬戶的借方可以根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)科目所屬的各明細(xì)賬戶的借方 發(fā)生額計(jì)算，同時(shí)注意匯總計(jì)入管理費(fèi)用

31、或其他發(fā)生額計(jì)算，同時(shí)注意匯總計(jì)入管理費(fèi)用或其他 業(yè)務(wù)支出中的稅費(fèi)。業(yè)務(wù)支出中的稅費(fèi)。 3131 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅 費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。 v可以根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科可以根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科 目分析填列，注意，只是涉及現(xiàn)金流量的部分。目分析填列，注意，只是涉及現(xiàn)金流量的部分。 v其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如果金額較大，應(yīng)單其他與經(jīng)營(yíng)

32、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如果金額較大，應(yīng)單 列一項(xiàng)反映。列一項(xiàng)反映。 v具體可以按照以下方法來(lái)分析：具體可以按照以下方法來(lái)分析： 3232 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi) 用用( (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn) 金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、 壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等) )營(yíng)營(yíng) 業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用( (剔除工資、福利費(fèi)、剔除工資、福利費(fèi)、 勞動(dòng)保險(xiǎn)金

33、、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保 險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等) )其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額 其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用中的銀其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用中的銀 行手續(xù)費(fèi)等行手續(xù)費(fèi)等 3333 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 v投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的 現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與

34、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3434 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 v投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3535 收回投資收到的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等本項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等 價(jià)物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權(quán)性投價(jià)物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權(quán)性投 資的本金，不包

35、括債權(quán)投資收回的利息，也不包括資的本金，不包括債權(quán)投資收回的利息，也不包括 收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“交易性交易性 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投持有至到期投 資投資資投資”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”等科目的分析填等科目的分析填 列。列。 v需要注意的是，債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目需要注意的是，債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目 中反映，而在中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 中反映。中反映。 v不包括出售子公司收到的現(xiàn)金。不包括出售子

36、公司收到的現(xiàn)金。 3636 取得投資收益收到的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利， 因從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收因從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收 到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息 收入。收入。 v可以根據(jù)投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)計(jì)利息等科目可以根據(jù)投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)計(jì)利息等科目 分析計(jì)算填列。分析計(jì)算填列。 3737 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 v本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)

37、期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而 支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“固定固定 資產(chǎn)清理資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 3838 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 v本項(xiàng)目企業(yè)出售子公司或其他營(yíng)業(yè)單位時(shí)取得的本項(xiàng)目企業(yè)出售子公司或其他營(yíng)業(yè)單位時(shí)取得的 現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額?，F(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額。 v可以根據(jù)投資收益及銀行存款等科目分析后填列?？梢愿鶕?jù)投資收益及銀行存款等科目分析后填列。 3939 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)

38、的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與 投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。比如：收回在購(gòu)買投資時(shí)投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。比如：收回在購(gòu)買投資時(shí) 墊付的股利或利息。墊付的股利或利息。 v其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的， 應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 4040 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形 資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī) 器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅

39、款、建造工程支付器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付 的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。 v不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化 部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分， 以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)應(yīng)在以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)應(yīng)在“籌籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)支付的其他與籌資活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金” 中反

40、映。中反映。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”等科目的記錄分析等科目的記錄分析 填列。填列。 4141 投資支付的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支 付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交 易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資 產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、 手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

41、 v企業(yè)購(gòu)買債券以溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付企業(yè)購(gòu)買債券以溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付 的金額反映。的金額反映。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“交易性交易性 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”、“可供出售金可供出售金 融資產(chǎn)融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填等科目的記錄分析填 列。列。 v不包括購(gòu)買子公司支付的現(xiàn)金。不包括購(gòu)買子公司支付的現(xiàn)金。 4242 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 v本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司或其他營(yíng)業(yè)單位支付本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司或其他營(yíng)業(yè)單位支付 的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。的現(xiàn)金與

42、取得的現(xiàn)金的凈額。 v應(yīng)根據(jù)銀行存款和長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目分析后填應(yīng)根據(jù)銀行存款和長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目分析后填 列。列。 4343 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與 投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn) 金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 v需要注意的是，企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支需要注意的是，企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支 付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領(lǐng)

43、取的債券利息，應(yīng)在投資或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資 活動(dòng)的活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng) 目中反映；收回在購(gòu)買時(shí)墊付已宣告但尚未發(fā)放目中反映；收回在購(gòu)買時(shí)墊付已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 在投資活動(dòng)的在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn) 金金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。 4444 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的

44、現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4545 吸收投資收到的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括 以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款 項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后 的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存

45、款款”、“實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）”等科目的記錄分等科目的記錄分 析填列。析填列。 v需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資 金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在 本項(xiàng)目中反映，而在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有支付的其他與籌資活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。 4646 取得借款收到的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)因舉借各種短期、長(zhǎng)期貸款而收本項(xiàng)目反映企業(yè)因舉借各種短期、長(zhǎng)期貸款而收 到的現(xiàn)金。到的現(xiàn)金。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、

46、“短期短期 借款借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 v注意：本項(xiàng)目不包括發(fā)行債券取得的借款。注意：本項(xiàng)目不包括發(fā)行債券取得的借款。 4747 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與 籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如職工集資入股、接受捐籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如職工集資入股、接受捐 贈(zèng)等。贈(zèng)等。 v其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的， 應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 4848 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：本項(xiàng)目

47、反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括： 歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券 本金等。本金等。 v本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“短期短期 借款借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 v注意：本項(xiàng)目只反映償還的本金，利息另項(xiàng)反映。注意：本項(xiàng)目只反映償還的本金，利息另項(xiàng)反映。 4949 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位本項(xiàng)目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位 的利潤(rùn)或借款利息所實(shí)際支付的現(xiàn)金。的利潤(rùn)或借款利息所實(shí)際支付的現(xiàn)金。 v本項(xiàng)目可

48、根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付應(yīng)付 股利股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”等科目的等科目的 記錄分析填列。記錄分析填列。 5050 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 v本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與 籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如對(duì)職工集資入股的分紅籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如對(duì)職工集資入股的分紅 等、對(duì)外捐贈(zèng)等。等、對(duì)外捐贈(zèng)等。 v其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的， 應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 5151 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 v以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，考

49、慮以下四類項(xiàng)目的影響，將以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，考慮以下四類項(xiàng)目的影響，將 凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量： 未付現(xiàn)費(fèi)用未付現(xiàn)費(fèi)用 未收現(xiàn)收益未收現(xiàn)收益 非經(jīng)營(yíng)損益非經(jīng)營(yíng)損益 經(jīng)營(yíng)性往來(lái)經(jīng)營(yíng)性往來(lái) v調(diào)節(jié)的基本原則：調(diào)節(jié)的基本原則： 只要某一項(xiàng)目只影響凈利潤(rùn)和凈流量中的一個(gè)，只要某一項(xiàng)目只影響凈利潤(rùn)和凈流量中的一個(gè)， 即會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整；即會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整； 可以根據(jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減?？梢愿鶕?jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減。 5252 未付現(xiàn)費(fèi)用 v是指實(shí)際上沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出的費(fèi)用，這些費(fèi)用是指實(shí)際上沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金

50、流出的費(fèi)用，這些費(fèi)用 會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少，但不影響現(xiàn)金流量；因?yàn)檫@會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少，但不影響現(xiàn)金流量；因?yàn)檫@ 些費(fèi)用的存在，會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)小于現(xiàn)金凈流量；些費(fèi)用的存在，會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)小于現(xiàn)金凈流量； 在將凈利潤(rùn)調(diào)整為凈現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)調(diào)增。在將凈利潤(rùn)調(diào)整為凈現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)調(diào)增。 v具體包括具體包括 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷 公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失 遞延所得稅資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加遞延所得稅資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加 存貨的減少存貨的減少 5353 未收現(xiàn)收益 v是指實(shí)際上沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入是指實(shí)際上沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，

51、這些收入 能增加凈利潤(rùn)，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入；因?yàn)檫@些能增加凈利潤(rùn)，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入；因?yàn)檫@些 收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的結(jié)果是凈利潤(rùn)大于凈流量；收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的結(jié)果是凈利潤(rùn)大于凈流量； 在計(jì)算時(shí)應(yīng)調(diào)減。在計(jì)算時(shí)應(yīng)調(diào)減。 v包括的內(nèi)容：包括的內(nèi)容： 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 5454 非經(jīng)營(yíng)損益 v非經(jīng)營(yíng)損益會(huì)影響凈利潤(rùn)，但絕對(duì)不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)非經(jīng)營(yíng)損益會(huì)影響凈利潤(rùn)，但絕對(duì)不會(huì)影響經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量；活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量； v因?yàn)榉墙?jīng)營(yíng)損益的存在，導(dǎo)致的后果是因?yàn)榉墙?jīng)營(yíng)損益的存在，導(dǎo)致的后果是 非經(jīng)營(yíng)收益，導(dǎo)致凈利潤(rùn)大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量非經(jīng)營(yíng)收益，導(dǎo)致凈利潤(rùn)大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 非經(jīng)營(yíng)損失，導(dǎo)致凈利

52、潤(rùn)小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量非經(jīng)營(yíng)損失，導(dǎo)致凈利潤(rùn)小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 v包括的項(xiàng)目包括的項(xiàng)目 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 （減收益）（減收益） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減收益） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（減收益）財(cái)務(wù)費(fèi)用（減收益） 注：公允價(jià)值變動(dòng)損益部分也屬于投資活動(dòng)，但注：公允價(jià)值變動(dòng)損益部分也屬于投資活動(dòng)，但 只調(diào)一次，不能重復(fù)只調(diào)一次，不能重復(fù) 5555 經(jīng)營(yíng)性往來(lái) v經(jīng)營(yíng)性往來(lái)是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目，它們的經(jīng)營(yíng)性往來(lái)是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目，它們的 增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金流量的變化，但他們卻與收增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金流量的變化，但他們卻

53、與收 入、費(fèi)用相關(guān)，會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)與凈流量的不一致入、費(fèi)用相關(guān)，會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)與凈流量的不一致 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（凈利潤(rùn) 凈流量）凈流量） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（凈利潤(rùn) 凈流量）凈流量） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（凈利潤(rùn) 凈流量）凈流量） v經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的具體內(nèi)容經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的具體內(nèi)容 v經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的具體內(nèi)容經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的具體內(nèi)容 5656 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的具體內(nèi)容 v應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 v應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) v其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 v預(yù)付賬款預(yù)付賬款 v是指上述項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)收是指上述項(xiàng)目

54、中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)收 增值稅銷項(xiàng)稅額等。增值稅銷項(xiàng)稅額等。 5757 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的具體內(nèi)容 v應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 v應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) v應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 v應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) v其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 v預(yù)收賬款預(yù)收賬款 v是指上述項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付是指上述項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付 的增值進(jìn)項(xiàng)稅額等。的增值進(jìn)項(xiàng)稅額等。 5858 實(shí)際工作中的編制方法 v工作底稿法（較少使用）工作底稿法（較少使用） v“T T”型賬戶法（較少使用）型賬戶法（較少使用） v多欄式現(xiàn)金日記賬法（業(yè)務(wù)較少時(shí)手工使用）多欄式現(xiàn)金日記賬法（業(yè)務(wù)較少時(shí)手工使用） v財(cái)務(wù)軟件核算情況

55、下現(xiàn)金流量表的編制財(cái)務(wù)軟件核算情況下現(xiàn)金流量表的編制 5959 財(cái)務(wù)軟件核算情況下現(xiàn)金流量表的編制 v財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表一般有兩種處理方式：財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表一般有兩種處理方式： 其一是憑證錄入時(shí)指定現(xiàn)金流量，再通過(guò)報(bào)表系其一是憑證錄入時(shí)指定現(xiàn)金流量，再通過(guò)報(bào)表系 統(tǒng)生成現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)稱為項(xiàng)目核算法）；統(tǒng)生成現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)稱為項(xiàng)目核算法）； 其二是利用專門(mén)的現(xiàn)金流量表軟件分析確定現(xiàn)金其二是利用專門(mén)的現(xiàn)金流量表軟件分析確定現(xiàn)金 流量，從而生成現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)稱為軟件模塊流量，從而生成現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)稱為軟件模塊 法）。法）。 v第一種方法使用較多，相對(duì)簡(jiǎn)單。第一種方法使用較多，相對(duì)簡(jiǎn)單。 v

56、但需要注意的是，財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表正表但需要注意的是，財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表正表 部分較為容易，但補(bǔ)充資料難度較大。部分較為容易，但補(bǔ)充資料難度較大。 6060 財(cái)務(wù)軟件核算情況下現(xiàn)金流量表的編制 v 下面以用友軟件為例，簡(jiǎn)單介紹項(xiàng)目核算法：下面以用友軟件為例，簡(jiǎn)單介紹項(xiàng)目核算法： 指定現(xiàn)金流量科目指定現(xiàn)金流量科目； 設(shè)置現(xiàn)金流量科目項(xiàng)目核算控制選項(xiàng)設(shè)置現(xiàn)金流量科目項(xiàng)目核算控制選項(xiàng)； 定義現(xiàn)金流量表項(xiàng)目大類并建立項(xiàng)目目錄定義現(xiàn)金流量表項(xiàng)目大類并建立項(xiàng)目目錄； 指定核算科目指定核算科目 錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目； 查看賬表查看賬表現(xiàn)金流量明細(xì)表現(xiàn)金流量明細(xì)表

57、利用利用UFOUFO報(bào)表出表報(bào)表出表。 6161 指定現(xiàn)金流量科目 v指定現(xiàn)金流量科目的目的就是告訴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)哪指定現(xiàn)金流量科目的目的就是告訴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)哪 些科目是與現(xiàn)金流量有關(guān)的科目，以便于系統(tǒng)在些科目是與現(xiàn)金流量有關(guān)的科目，以便于系統(tǒng)在 數(shù)據(jù)處理時(shí)正確地歸集。數(shù)據(jù)處理時(shí)正確地歸集。 v其設(shè)置的基本過(guò)程為：?jiǎn)?dòng)其設(shè)置的基本過(guò)程為：?jiǎn)?dòng)“會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目”設(shè)置窗設(shè)置窗 口，選擇口，選擇“編輯編輯”菜單中菜單中“指定科目指定科目”級(jí)聯(lián)菜單，級(jí)聯(lián)菜單， 在彈出的在彈出的“指定科目指定科目”窗口中將現(xiàn)金、銀行存款窗口中將現(xiàn)金、銀行存款 和其他貨幣資金指定為現(xiàn)金流量科目，需要注意和其他貨幣資金指定為現(xiàn)金流