營(yíng)改增后運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目在用友U8中的處理

1、營(yíng)改增后運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目在用友 U8 中的處理摘要：我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”后，第三產(chǎn)業(yè)的稅制發(fā)生 的很大的變化，本文就“營(yíng)改增”政策對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用前后處理 的改變做一個(gè)簡(jiǎn)要的介紹，并對(duì)改革后運(yùn)費(fèi)的抵扣問(wèn)題做了 簡(jiǎn)單的總結(jié)和歸納，針對(duì)運(yùn)費(fèi)在用友 U10.1 平臺(tái)的具體運(yùn)用 做了歸類(lèi)，以供競(jìng)賽學(xué)習(xí)和實(shí)際應(yīng)用。目的在于提醒會(huì)計(jì)人 員在“營(yíng)改增”政策下注意采用正確的會(huì)計(jì)軟件方法，保證 企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” ;運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目 ;用友 U8中圖分類(lèi)號(hào)：F232文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：1001-828X （2016）027-000-01一、引言 由于近幾年的稅制重復(fù)征收現(xiàn)象嚴(yán)重，國(guó)家意在改革現(xiàn) 有的稅

2、務(wù)體制，營(yíng)改增無(wú)疑是政府探索改革的積極信號(hào)。2011 年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下 發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從 2016 年 5 月 1 日起，我國(guó) 全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。 本文將從用友 U8V10.1 的 操作平臺(tái)出發(fā)，比較營(yíng)改增前后的會(huì)計(jì)軟件流程的不同。改革后的交通運(yùn)輸企業(yè)由原來(lái)的具有開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 的資格改為開(kāi)具增值稅發(fā)票，對(duì)于增值稅發(fā)票中的專(zhuān)用發(fā) 票，可以和其他一般納稅人企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票一樣可以進(jìn) 行認(rèn)證抵扣，針對(duì)這一改革變化而帶來(lái)的會(huì)計(jì)處理及實(shí)際業(yè) 務(wù)操作的問(wèn)題，本文主要就運(yùn)費(fèi)抵扣問(wèn)題在用友 U10.1 會(huì)計(jì) 處理平臺(tái)上的變化做一些簡(jiǎn)單的分析。二、營(yíng)改增前

3、的會(huì)計(jì)處理原則“營(yíng)改增”之前，企業(yè)取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，沒(méi)有區(qū)分 一般納稅人和小規(guī)模納稅人，開(kāi)具或收到的運(yùn)費(fèi)單據(jù)一般只 有注明的運(yùn)費(fèi)金額，在處理中可以按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的 金額（不含搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）按 7%進(jìn)行抵扣，在會(huì)計(jì)核算 中，按 93%計(jì)入實(shí)際運(yùn)費(fèi)，按 7% 計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增 值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”。例： X 公司本月為采購(gòu)商品支付運(yùn)費(fèi) 50000 元，已取得 運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，銀行存款支付。要在用友ERP U8V10.1財(cái) 務(wù)軟件中完成該業(yè)務(wù)，其操作流程如下：在采購(gòu)管理系統(tǒng)中找到運(yùn)費(fèi)發(fā)票后，填制好運(yùn)費(fèi)發(fā)票， 再對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票和產(chǎn)品入庫(kù)單進(jìn)行結(jié)算。在存貨核算系統(tǒng)記賬 后生成的會(huì)計(jì)處理憑證如下：

4、借：在途物資 46500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3500貸：銀行存款 50000三、營(yíng)改增后的會(huì)計(jì)處理原則“營(yíng)改增”后，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)始劃分為一般納稅人企業(yè)和 小規(guī)模納稅人企業(yè)，相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)的單據(jù)類(lèi)型也開(kāi)始改變，主 要有以下幾種情況。（一）“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)可能出現(xiàn)的運(yùn)費(fèi)單據(jù) 種類(lèi)：1.小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票。對(duì)于小 規(guī)模納稅人，包括原增值稅納稅人和新增增值稅納稅人，都 要采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只 能開(kāi)具普通發(fā)票。征收管理方式采用了簡(jiǎn)易處理方式，征收 率為 3%;2.一般納稅人交通運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一 般納稅人交通運(yùn)輸企業(yè)可以自行開(kāi)具

5、專(zhuān)用發(fā)票，與其他行業(yè) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票性質(zhì)一樣，可以抵扣，稅率為11%。其增值稅的計(jì)算公式為： 當(dāng)期應(yīng)交增值稅 =（銷(xiāo)項(xiàng)稅 -進(jìn)項(xiàng)稅） *11% 。（二）針對(duì)以上單據(jù)，企業(yè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理也有所區(qū)別1. 如果企業(yè)收到的是納稅人開(kāi)出的普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票因?yàn)槭羌{稅人開(kāi)出的是普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票，或者是小規(guī)模納 稅人交通運(yùn)輸企業(yè)取得的不符合運(yùn)費(fèi)抵扣的原則，不能采用 之前的方法將運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分予以抵扣，應(yīng)將全額計(jì)入 費(fèi)用或者成本。在用友 U8V10.1 的具體處理如下：例如：2015年1月20日，X公司銷(xiāo)售商品發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）開(kāi)具的普通發(fā)票，運(yùn)費(fèi) 暫欠。 修改單據(jù)格式 修改銷(xiāo)售費(fèi)用支

6、出單格式設(shè)置表頭項(xiàng)目增加 “單據(jù)流向、費(fèi)用供應(yīng)商”項(xiàng)目。 填制銷(xiāo)售費(fèi)用支出單 業(yè)務(wù)工作銷(xiāo)售管理銷(xiāo)售費(fèi)用支出單表頭（單據(jù)流向：其他應(yīng)付單）一一表體：運(yùn)輸費(fèi)一一保存一一 審核 制單處理 應(yīng)付款系統(tǒng)應(yīng)付單審核應(yīng)付款系統(tǒng)的審核制單處理：選擇應(yīng)付單制單最終的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付賬款 1000 最后支付了運(yùn)費(fèi)的處理，需要填制付款單1000元。應(yīng)付系統(tǒng)付款單填制保存審核 制單借：應(yīng)付賬款 1000貸：銀行存款 10002. 對(duì)于取得一般納稅人交通運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用 發(fā)票，則應(yīng)按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅 費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”中進(jìn)行抵扣，與小規(guī)模納稅人交

7、通運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票有所區(qū)別的是，此種發(fā)票的 抵扣率為 11%。例：X公司2015年1月26日為采購(gòu)材料發(fā)生運(yùn)費(fèi) 2000 元，取得運(yùn)輸企業(yè)在稅局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 金額 2000 元，稅額 220 元，銀行存款支付。用友 U8V10.1 的具體處理 如下： 添加存貨檔案基礎(chǔ)設(shè)置基礎(chǔ)資料存貨存貨檔案運(yùn)費(fèi)（ 11%）勞務(wù) 填制采購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票業(yè)務(wù)工作采購(gòu)管理采購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票表頭（11%）表體：運(yùn)輸費(fèi)一一保存一一審核 采購(gòu)結(jié)算采購(gòu)結(jié)算（手工結(jié)算）一一過(guò)濾一一采購(gòu)入庫(kù)單+采購(gòu)發(fā)票結(jié)算采購(gòu)運(yùn)費(fèi)發(fā)票分?jǐn)偨痤~ 制單處理 應(yīng)付款系統(tǒng)應(yīng)付單審核應(yīng)付款系統(tǒng)的審核制單處理：應(yīng)付單借：在途物資 2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

8、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 220貸：應(yīng)付賬款 2200 從以上的會(huì)計(jì)處理及操作流程可以看出：營(yíng)改增后，增 值稅的征收形式多樣化，針對(duì)不同的行業(yè)，采用不同的稅率 制度。特別是對(duì)于運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于增值稅的稅率由原來(lái) 的 7% 改為 11%。企業(yè)在收到不同運(yùn)輸票據(jù)時(shí)，在會(huì)計(jì)科目 及處理原則上均需做出改變。對(duì)于收到增值稅發(fā)票的企業(yè)來(lái) 說(shuō)，在處理增值稅的問(wèn)題上不能再簡(jiǎn)單的按照之前的統(tǒng)一方 法處理抵扣的問(wèn)題，而是針對(duì)運(yùn)輸企業(yè)的不同增值稅票據(jù)， 需要做出不同的會(huì)計(jì)處理和抵扣辦法。參考文獻(xiàn)：1 全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫(xiě)組 .稅法 M. 中國(guó)稅務(wù)出版社， 2014.2 楊有紅 .高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) M. 中央廣播電