財務(wù)稅務(wù)精細(xì)化管理全案講訴

1、財務(wù)稅務(wù)精細(xì)化管理全案 1 稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程 11 納稅籌劃流程 財務(wù)部稅務(wù)籌劃人員認(rèn)真研究企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營管理特點、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和策略、了解企業(yè)歷史納稅情況，明確稅收籌劃的重點 研究企業(yè)基本情況總經(jīng)理對稅收籌劃風(fēng)險的態(tài)度等財務(wù)狀況 稅務(wù)籌劃人員掌握國家稅法和相關(guān)規(guī)定，理解企業(yè)的籌劃政策 掌握有關(guān)稅收政策草擬籌劃方案，再進(jìn)行稅務(wù)計算，并進(jìn)行各因素變動分析、1 敏感分析 草擬方案、可行性分析在上述基礎(chǔ)上綜合評估草案對企業(yè)整體財務(wù)利益的影響，分2 析企業(yè)稅收行為的變化對企業(yè)整體的綜合影響稅務(wù)籌劃人員根據(jù)對草案的分析與評估結(jié)果編制可行性較強(qiáng)的 稅務(wù)籌劃方案，并提交財務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核 編制稅務(wù)籌劃方

2、案財務(wù)部經(jīng)理從節(jié)稅性、成本性、便利性等方面對稅務(wù)籌劃方案 篩選稅務(wù)籌劃方案 進(jìn)行篩選稅務(wù)籌劃人員綜合內(nèi)部討論意見、外協(xié)指導(dǎo)建議進(jìn)一步修改籌 優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案 劃方案，分別報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 稅務(wù)籌劃方案的實施 經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)審批通過后開始正式實施稅務(wù)籌劃方案 籌劃方案實施的控制通過信息反饋，針對可能出現(xiàn)的情況變化調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以實現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目的，控制籌劃風(fēng)險 12 納稅核算流程 財務(wù)部相關(guān)人員主動學(xué)習(xí)和掌握我國稅法及相關(guān)法律法規(guī)1 明確納稅稅種根據(jù)稅法要求，明確企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)及企業(yè)涉及的各種稅2 目及其內(nèi)容準(zhǔn)備上年末資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)總賬、明細(xì)賬、相關(guān)的會計賬簿 匯總相關(guān)科目 與

3、會計憑證等所需資料全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，包括財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面1 數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因等核對相關(guān)會計記賬簿的記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額是否一2 清查核實 致，記賬方向是否一致，相關(guān)會計核算是否按國家規(guī)定進(jìn)行及時處理上述工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)按國家統(tǒng)一的會計制度3 進(jìn)行處理，并將處理方法和結(jié)果上報 編制本年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，交財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批 編制相關(guān)報表根據(jù)利潤表，明確企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，明確應(yīng)征消費(fèi)1對稅務(wù)部門規(guī)定征收的其他稅稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額， 計算應(yīng)納稅所得額 種需明確其課稅范圍 企業(yè)取得的增值稅發(fā)票認(rèn)證和運(yùn)輸發(fā)票審核抵扣工作2 明確各稅

4、種的稅率1 納稅核算 相應(yīng)稅率應(yīng)納稅所得額2正確計算出應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額= 核算完畢向財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理呈報相關(guān)會計報表及納稅情況3納稅人員應(yīng)如實填寫各稅種的申報表，準(zhǔn)備好納稅申報所需材料（財務(wù)會計報表、相關(guān)合同等） 準(zhǔn)備納稅申報材料 ，辦理申報的其他事宜 13 納稅申報流程 稅務(wù)會計按時準(zhǔn)備好上期期末資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)總賬、明細(xì)1 賬，查閱備查登記簿記錄等全面清查資產(chǎn)、核實賬務(wù)，核對會計賬簿與會計憑證的內(nèi)容、2 整理相關(guān)資料 金額是否一致，記賬方向是否一致，核對各賬簿之間的余額 在上述工作中發(fā)現(xiàn)問題的，按國家統(tǒng)一的會計制度及時處理3稅務(wù)會計根據(jù)總賬和明細(xì)賬兩者的余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表1 的資產(chǎn)項

5、目、負(fù)債和所有者權(quán)益項目 編制資產(chǎn)負(fù)債表 2會計報表附注中的某些資料需按備查登記簿中的記錄編制 3編制完成的資產(chǎn)負(fù)債表交財務(wù)總監(jiān)審核及總經(jīng)理審批稅務(wù)會計根據(jù)利潤表，明確企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，明確1對稅務(wù)部門規(guī)定征收應(yīng)征消費(fèi)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額， 的其他稅種需明確其課稅范圍 核算應(yīng)繳稅額 企業(yè)取得的增值稅發(fā)票認(rèn)證和運(yùn)輸發(fā)票審核抵扣工作2 3明確各稅種的稅率，并計算應(yīng)納稅額納稅申報經(jīng)辦人根據(jù)應(yīng)繳稅額的核算結(jié)果，如實填寫各稅種納 填寫納稅申報表 稅申報表內(nèi)容，并交財務(wù)總監(jiān)審核 納稅申報經(jīng)辦人準(zhǔn)備納稅申報材料，包括納稅申報表、財務(wù)會計報表及其說明材料、與納稅有關(guān)的合同和協(xié)議書、稅務(wù)機(jī)關(guān) 準(zhǔn)備納稅

6、申報材料 規(guī)定報送的資料或證件納稅申報經(jīng)辦人通過網(wǎng)絡(luò)或到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報窗口進(jìn)行納稅申1 報和稅款繳納工支付稅盡量在限交日期前將繳款書送交銀行，一旦發(fā)現(xiàn)有誤要及更正，按稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門的要求報送其他相關(guān)資料 信息歸檔 通過稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人審核蓋章或通過網(wǎng)絡(luò)確認(rèn)接受后，將反饋給企業(yè)應(yīng)留存的申報材料交給企業(yè)檔案部門，以備日后查詢 2 稅務(wù)管理方案設(shè)計 21 利用存貨計價方法籌劃納稅方案 方案 名稱 利用存貨計價方法籌劃納稅方案 受控狀態(tài) 號編 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、籌劃目的 獲取資金的時間價值，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納。 二、籌劃原則 企業(yè)采用不同的存貨計價方法，對賬面上

7、生產(chǎn)成本的降低和增值稅、所得稅的繳納有較大影響。 （一）加權(quán)平均法 存貨計價采取加權(quán)平均法，其優(yōu)點在于核算簡單。 （二）先進(jìn)先出法隨著原材料采購成本的逐步降低，若采用先進(jìn)先出法，則可以加大前期的賬面生產(chǎn)成本、降低后期的賬面生產(chǎn)成本，使得前期應(yīng)繳所得稅減少，前期的所得稅移至后期繳納，這樣就使得企業(yè)獲得資金時間價 值上的好處，相當(dāng)于爭取到一筆無息貸款。 三、分析說明 現(xiàn)分別以加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法對原材料成本的影響加以說明。 （一）按加權(quán)平均法核算 核算存貨成本1 6月份的進(jìn)貨數(shù)量為例，在加權(quán)平均法下，存貨成本核算情況如下表所示。以1 月份存貨成本核算情況表61 月份1234 項目 進(jìn)貨數(shù)量（件）

8、 銷售數(shù)量（件） 件）/平均單價（元 總金額（元） 月份75 73 108 8 100 月份76 78 102 7 752 月份38 35 95 3 610 月份58 46 90 5 220 84 月份5 6月份 合計采用加權(quán)平均法計算，單位購進(jìn)價格為：2核算利潤獲得情況在加權(quán)平均法下， 月份 項目 銷售數(shù)量 銷售額 存貨成本 期間費(fèi)用 毛利 所得稅（25%） 凈利潤（二）按先進(jìn)先出法核算先進(jìn)先出法是根據(jù)先購入的貨物先領(lǐng)用或先發(fā)出的假定來計價，利用該方法核算存貨成本時，同期利潤的變化情況如下表所示。 月份 項目 進(jìn)料數(shù)量 進(jìn)價 銷售數(shù)量 銷售額 存貨成本88 82 6 888 95 98 75

9、 7 125 426 418 38 695 38 69542691元。 16月份的利潤情況見下表。 加權(quán)平均法下16月份的利潤表 單位：元 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 98 35 78 46 88 73 12 250 4 375 11 000 9 125 9 750 5 750 8 918 3 185 6 643 4 186 7 098 8 008 1120 370 820 700 470 900 2212 1832 820 1094 2092 1782 553 205 523 445.50 458 273.50 1659 1336.50 615 1374 820.50 1

10、569 先進(jìn)先出法下16月份的利潤表 單位：元 1月份 月份2 月份3 月份4 月份5 月份675 76 38 58 84 95 108 102 95 90 82 75 73 78 35 46 88 98 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250 7 884 7 968 3325 4155 7336 7427 期間費(fèi)用 毛利）所得稅（25% 凈利潤通過計算：按先進(jìn)先出法核算存貨成本，企業(yè)第個月開始所得稅卻逐漸增加。通過這樣的納稅籌劃，延遲稅款的繳納，獲得了資金的時間價值。700 820 370 470 900 1120 541 962 680 1125 3 7

11、03 2 764 135.25 240.5 170 281.25 925.75 691 405.75 721.5 510 843.75 2777.25 2703 1個月到第5個月所得稅累計減少387元，而從第 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 622 利用注冊地點變更籌劃納稅方案 方案 名稱 某電子公司利用注冊地點變更籌劃納稅方案 受控狀態(tài) 號編 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、籌劃目的 （一）直接減輕稅負(fù)，保證經(jīng)濟(jì)實體的良性循環(huán) （二）避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失 二、籌劃原則25%公司選址在老工業(yè)區(qū)，旨在能夠使企業(yè)以較低廉的價格租到生產(chǎn)廠房和辦公樓，但公司

12、每年卻按市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，企業(yè)注冊地址也隨之更改，繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)能夠?qū)⒖偛坑稍愤w到 而工廠還保留在原地，那么企業(yè)即可享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即從第一個獲利年度可以免征 所得稅兩年，其后還可以按15%的所得稅率減半征收所得稅三年。 三、籌劃依據(jù)的優(yōu)按新稅法規(guī)定，在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，其所得稅可按15% 惠稅率征收，同時還可以享受到“兩免三減半”的待遇。系列高新技術(shù)產(chǎn)品，使得公司在家電智能控制系統(tǒng)研究領(lǐng)域處于國內(nèi)領(lǐng)先水平。 公司去年研制出的 公司因而也獲得“高新技術(shù)企業(yè)”稱號，屬于稅收優(yōu)惠政策范圍內(nèi)企業(yè)。 四、籌劃分析說明年的利潤為例，按普

13、通稅率和按優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益差別進(jìn)行下面以公司近6 詳細(xì)分析。固定資產(chǎn)折舊按直線折舊法進(jìn)行折舊。（一）按普通稅率納稅 按普通稅率25%計算企業(yè)所得稅后，公司6年內(nèi)各年的利潤情況如下表所示。 公司6年利潤表（按25%稅率計算企業(yè)所得稅） 單位：萬元 年度 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 第6年 項目13200 3800 7200 6600 4600 10800 銷售額12064 3100 6374 5751 9615 3833 生產(chǎn)成本836 420 725 636 584 407 期間費(fèi)用300 460 360 265 190 280 毛利75 66.25 47.5

14、0 115 70 90 所得稅（25%）225 198.75 345 210 142.50 270 凈利潤1391.25 678.75 821.25 210 480 1166.25 利潤累計數(shù) （二）按優(yōu)惠稅率納稅的稅率計算的，如果公司以高科技企業(yè)身份變更注冊地址，就可享受稅上表中的所得稅是按目前25% 收優(yōu)惠。變更后的利潤表如下表所示。 年利潤表（按高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率計算企業(yè)所得稅）公司6 單位：萬元 年度 年6第 5第 4第 3第 2第年年年第1 年年 項目13200 6600 10800 7200 4600 3800 銷售額12064 9615 5751 3833 3100 6374

15、生產(chǎn)成本836 636 420 584 407 725 期間費(fèi)用300 280 265 360 190 460 毛利45 19.88（半）15%所得稅（ （免）0 （免）0 14.25（半） 34.50（半） 245.12 280 255 175.75 425.5 360 凈利潤1486.37 885.12 1060.87 280 640 1741.37 利潤累計數(shù)公司通過技術(shù)創(chuàng)新及注冊地的變更，可以在企業(yè)所得稅方面獲得可觀的經(jīng)濟(jì)利益。如果此項納稅籌劃1741.37萬元（350.12年內(nèi)可直接減少各項稅款的繳納金額，稅后凈利潤可增加6方案得到執(zhí)行，公司在此1391.25）。 編制日期 審核日期

16、 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 23 收購廢品改設(shè)公司籌劃納稅方案 方案 名稱 某化工公司收購廢品改設(shè)企業(yè)籌劃納稅方案 受控狀態(tài) 號編 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、籌劃背景化工公司主要生產(chǎn)經(jīng)營塑料制品，自成立以來原料（廢舊塑料）主要靠自己收購，由于不能取得增 左右，而我企值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅額，所以稅負(fù)一直居高不下。一般企業(yè)的增值稅稅負(fù)僅為5% 以上。業(yè)則達(dá)12%如果公司改從廢舊物資回收企業(yè)購進(jìn)廢舊塑料，能夠取得一定的進(jìn)項稅額，從而降低增值稅稅負(fù)，根公司在獲得進(jìn)項稅額抵扣的同時，17%的進(jìn)項稅額抵扣。但是，據(jù)物資回收單位開具的增值稅專用發(fā)票享受 原材料的成本也大大增加，

17、稅負(fù)雖然降低了，但企業(yè)的利潤并沒有增加。 二、籌劃目的 減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證資金的良性循環(huán)。 三、籌劃辦法 （一）籌劃依據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知的規(guī)定，如果企業(yè)投資設(shè)立化工公司還可按照回收企業(yè) 一個廢舊塑料回收企業(yè)，不僅回收企業(yè)可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，而且 計算抵扣進(jìn)項稅額。開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10% （二）籌劃前后比較經(jīng)調(diào)查，設(shè)立回收公司增加的成本（注冊費(fèi)用、管理成本等）并不高，基本上屬于固定成本，低于節(jié) 省的稅收，而且隨著公司生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)的收益會越來越多?；I劃前后企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)對比如下。 籌劃前。1的原材

18、料從廢舊物資經(jīng)營單位購入。本年度前三個月，自行收假設(shè)公司80%20%的原材料自行收購，240元，每噸400購廢舊塑料噸，200合計噸，從其他廢舊塑料經(jīng)營單位購入廢舊塑料80 000元；100每噸）元；其他可以抵扣的進(jìn)項稅額（水電費(fèi)、17%240100（4 080元，允許抵扣的進(jìn)項稅額24 000元，合計修理用配件等）2 000元；生產(chǎn)的塑料制品對外銷售收入10萬元。則應(yīng)納增值稅額及稅負(fù)率如下。 應(yīng)納增值稅額銷項稅額進(jìn)項稅額100 00017%（4 080+2 000）10 920（元）。 10920。 稅負(fù)率%.92?100%?101000002籌劃后 假設(shè)回收企業(yè)以每噸200元的價格收購全部

19、原材料（廢舊塑料）500噸，以每噸240元（與其他廢舊物資經(jīng)營單位的銷售價相同）的價格銷售給化工企業(yè)，其他資料不變。 根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，回收企業(yè)免征增值稅；而化工企業(yè)的增值稅額及稅負(fù)率如下。 允許抵免的進(jìn)項稅額50024010%+2 00014 000（元）。 應(yīng)納增值稅額銷項稅額進(jìn)項稅額100 00017%14 0003 000（元）。 3000?100%?3%。稅負(fù)率 1000003前后結(jié)果比較 籌劃后， 化工公司所設(shè)立的回收企業(yè)享受免征增值稅；而 化工公司則節(jié)省增值稅額達(dá)7 920（10 9203 000）元，稅負(fù)率下降了7.92%，同時還節(jié)省了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 編制日期 審

20、核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 3 稅務(wù)管理制度設(shè)計 31 企業(yè)稅務(wù)管理制度 制度 名稱 企業(yè)稅務(wù)管理制度 受控狀態(tài) 號編 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第1章 總則 為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)合法運(yùn)營、誠信納稅，根據(jù)稅收征收管理法及稅 1第條 收征收管理法實施細(xì)則的規(guī)定，特制定本制度。本制度對企業(yè)的稅務(wù)登記及年審、賬證管理、納稅申報等項工作均做了詳細(xì)說明，財務(wù)部相 2第條 關(guān)人員須遵照執(zhí)行。 稅務(wù)登記及年審管理 章2第第3條 稅務(wù)登記、稅務(wù)變更登記、稅務(wù)換證登記、登記證年審統(tǒng)一由財務(wù)部相關(guān)人員自行辦理，并報財務(wù)部主管和總經(jīng)理備案。 第4條 財政、稅務(wù)登記應(yīng)按照下列要求辦

21、理相應(yīng)手續(xù)，并提供相關(guān)資料。 1領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 日內(nèi)持工商營業(yè)執(zhí)照和國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代碼證書等有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或財政部門申請辦理稅務(wù)、財政登記。 2根據(jù)財稅部門規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如實填寫稅務(wù)登記表。 3持填寫好的稅務(wù)登記表及規(guī)定應(yīng)報送的有關(guān)資料、合同等，到財稅部門辦理登記并領(lǐng)取財稅登記證。 第5條 在企業(yè)的運(yùn)營過程中，如發(fā)生下列內(nèi)容的變化，均應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向財稅部門提出申請，辦理稅務(wù)變更登記。 1企業(yè)（單位）名稱改變。 2法人代表改變。 3經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型的改變。 4住所或經(jīng)營類型改變。 5生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式改變。 6增、減注冊資本。 7隸屬關(guān)系改變。 8生產(chǎn)經(jīng)

22、營期限改變。 9銀行賬號、記賬本位幣或結(jié)算方式改變。 10其他相關(guān)內(nèi)容改變。 第6條 財政、稅務(wù)登記換證，辦理年審，應(yīng)提供下列資料及辦理相應(yīng)手續(xù)。 1財務(wù)部人員辦理財稅登記換證時，填寫換證登記表（一式三份），備帶營業(yè)執(zhí)照副本原件，原財稅登記證正、副本原件，法人代碼證、法人身份證、開戶銀行證明復(fù)印件等資料到財稅部門辦理，并領(lǐng)取登記證。 2每年4月底前（特殊規(guī)定除外）完成財稅登記證年審，辦理時填寫一式三份的年檢表，帶年度審計報告、營業(yè)執(zhí)照、財稅登記證原件及副本到財稅部門辦理。 第7條 財務(wù)人員按照財政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用財稅登記證件；財稅登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。 賬證管理

23、章3第第8條 每月必須計提當(dāng)月應(yīng)交稅款，根據(jù)實際繳納的稅款，當(dāng)月做記賬憑證，登記賬簿，出現(xiàn)實交數(shù)與計提數(shù)不符時，當(dāng)月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。 第9條 為了辦理各種稅收優(yōu)惠的需要，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)將每月的完稅憑證或已交稅款的繳款書原件裝訂成冊，妥善保管，嚴(yán)禁丟失；每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書復(fù)印件填寫“報銷回單”，財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理簽字確認(rèn)后入賬。 第10條 相關(guān)稅收記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料不得偽造、編造或擅自損毀。 第11條 相關(guān)稅收的記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)永久保存（另有規(guī)定的除外）。 第4章 發(fā)票管理 第12條 財務(wù)部每月一次定期對發(fā)票

24、的使用情況進(jìn)行檢查，其相關(guān)發(fā)票管理詳見發(fā)票管理制度。 第5章 納稅申報管理 第13條 財務(wù)部每月（季）自行到各自所屬財、稅局（所）申報。 第14條 相關(guān)財務(wù)人員必須在稅局（所）規(guī)定申報的申報期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報，如申報期有變動，以稅局（所）公布的信息為主。 第15條 有關(guān)財務(wù)人員辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報送下列資料。 1納稅申報表。 2財務(wù)報表。 3稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。 第16條 每季度結(jié)束后 日內(nèi)，財務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)填報所屬財局、稅局要求的報表，并直接到銀行交納稅款。 第17條 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，各分企業(yè)應(yīng)于每年 月 日前（稅務(wù)

25、機(jī)關(guān)另有規(guī)定除外）自行到所屬稅局申報，多退少補(bǔ)，說明退補(bǔ)原因，及時向地區(qū)企業(yè)財務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，補(bǔ)辦有關(guān)部門付款審批手續(xù)，補(bǔ)交稅款。 第6章 稅務(wù)評估管理 第18條 財務(wù)部門必須每月在納稅申報期間結(jié)束后 日內(nèi)把當(dāng)期納稅申報表原件一份（蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)申報章的），資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表各一份，完稅憑證或已交稅款的繳款書及付款審批表復(fù)印件各一份，報送上級主管。 提供預(yù)測表日前根據(jù)企業(yè)營業(yè)收入情況對當(dāng)月的稅收繳納情況進(jìn)行預(yù)測， 財務(wù)部必須每月 條19第給上級主管，以便盡快組織、調(diào)度資金，解決企業(yè)繳稅資金。 第20條 當(dāng)月如遇到稅款較大、資金較緊的情況，財務(wù)部門必須在每月 日前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

26、理延期納稅申請。 第21條 計劃外的特殊稅務(wù)處理事項必須報總經(jīng)理審批。 第22條 財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理各種稅收優(yōu)惠政策（個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還、土地增值稅免稅、空置房免營業(yè)稅、防洪費(fèi)減免、再投資退稅等）及董事會利潤分配所需的完稅證明；辦理后要把相關(guān)資料報總經(jīng)理辦公室備案。 第7章 稅務(wù)檢查管理 第23條 財務(wù)部主管每月至少檢查一次稅收情況，出具稅收檢查結(jié)果報告及解決建議，檢查結(jié)果報總經(jīng)理辦公室備案，總經(jīng)理有權(quán)對財務(wù)納稅情況進(jìn)行隨時檢查。 第24條 財務(wù)部接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 第25條 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時通知財務(wù)部上級主管，以

27、便及時協(xié)調(diào)解決問題；檢查結(jié)果復(fù)印一份送財務(wù)部備案存查，并報總經(jīng)理辦公室備案。 第8章 獎懲管理 第26條 財務(wù)部相關(guān)人員必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期未申報致使稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款、收滯納金的，其罰款、滯納金由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。 第27條 財務(wù)部門設(shè)專人嚴(yán)格保管好每月的完稅憑證和稅收繳款書的原件、稅收繳款卡、發(fā)票專用章，防止丟失，需要時由經(jīng)辦人領(lǐng)用，否則一切后果由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 33 企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法 制度 名稱 某公司稅務(wù)檔案管理辦法 受控狀態(tài) 號編 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 1第章 總則為了實現(xiàn)公司稅務(wù)檔案的科學(xué)管理，提高檔

28、案工作的水平，維護(hù)檔案的完整與安全，根據(jù)國條第1 家法律法規(guī)，結(jié)合公司稅務(wù)的實際工作情況，制定本管理辦法。本辦法所稱檔案，是指公司在相關(guān)稅務(wù)活動中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表、聲 條2第像等不同形式的歷史記錄。 第3條 公司稅務(wù)檔案管理工作，由總公司檔案部在宏觀上統(tǒng)籌規(guī)劃，組織協(xié)調(diào)，由總公司財務(wù)部制定規(guī)劃，建立制度，實施檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。 第4條 各級分企業(yè)建立檔案管理部門，配備必要的專職檔案管理人員。檔案管理人員要保持穩(wěn)定。 第5條 各級檔案管理部門的基本職責(zé)。 1總企業(yè)檔案管理部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一保存、管理各級檔案，各級單位檔案管理部門負(fù)責(zé)整理、立卷，而后交總企業(yè)檔案管理部門。 2建立健全

29、本部門檔案工作的各項規(guī)章制度。 3監(jiān)督、指導(dǎo)各種財務(wù)、稅務(wù)文件材料的收集、整理、立卷和歸檔工作。 4指導(dǎo)、監(jiān)督本單位和下級單位稅務(wù)部門的檔案管理工作。 5辦理領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他檔案業(yè)務(wù)工作。 第6條 檔案工作人員要遵紀(jì)守法，保守檔案機(jī)密，熱愛檔案工作，精通檔案業(yè)務(wù)，熟悉稅收業(yè)務(wù)，努力把檔案工作做好，為上級領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)稅務(wù)工作服務(wù)。 第2章 文書的立卷和歸檔 第7條 各分公司工作活動中形成的具有使用和保存價值的稅務(wù)文件材料在辦理完畢后，由各級單位的檔管理負(fù)責(zé)人整理、立卷，并向總公司檔案管理部移交歸檔。從檔案生成到檔案移交不得超過15天。 第8條 立卷任務(wù)的劃分如下。 1各單位負(fù)責(zé)自行承辦文件的立卷

30、。 2公司內(nèi)部會辦的文件，由主辦單位立卷。 第9條 文書立卷應(yīng)當(dāng)遵循文件的自然形成規(guī)律和特點，保持文件之間的有機(jī)聯(lián)系，區(qū)別不同價值，便于保管和利用。具體要求如下。 1應(yīng)當(dāng)歸檔的文件材料，必須齊全完整。 2在歸檔的文件材料中，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的正件與附件、正本與定稿、請示與批復(fù)、批轉(zhuǎn)文件與原件、多種文字形成的同一文件放在一起立卷；文電應(yīng)當(dāng)合一立卷。 3認(rèn)真填寫卷內(nèi)文件目錄。文件沒有標(biāo)題或者標(biāo)題不明確的，要另擬標(biāo)題；文件責(zé)任者、時間不清楚的，要查清楚后填入，并備注說明。 4案卷封皮應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定逐項填寫清楚。案卷題名要簡明、準(zhǔn)確地反映卷內(nèi)文件材料的內(nèi)容與成分（一般包括責(zé)任者、內(nèi)容、名稱等），體例一致，文字

31、簡練，使用簡稱應(yīng)當(dāng)通用易懂，并用毛筆或者鋼筆書寫， 字跡要工整、清晰。5有關(guān)卷內(nèi)文件材料的情況說明應(yīng)當(dāng)逐項填寫在備考表內(nèi)；若無情況可說明，也應(yīng)當(dāng)將立卷人、檢查人的姓名和時間填上以示負(fù)責(zé)。備考表應(yīng)當(dāng)置于卷尾。 6卷內(nèi)文件材料要去掉金屬物，破損的文件應(yīng)當(dāng)裱糊，字跡擴(kuò)散的應(yīng)當(dāng)復(fù)制與原件一并立卷。 7傳真文件以復(fù)印件立卷歸檔。 8聲像材料應(yīng)當(dāng)單獨存放卷盒、像冊中，并用文字標(biāo)出攝像或者錄音的對象、時間、地點、中心內(nèi)容和責(zé)任者。 9所立案卷要科學(xué)地劃分保管期限。 第10條 案卷立好后，應(yīng)當(dāng)按照機(jī)構(gòu)、問題并結(jié)合重要程度和不同保管期限進(jìn)行系統(tǒng)的排列和編號，并抄寫案卷目錄。 第11條 各單位檔案室負(fù)責(zé)人將立好的

32、案卷連同案卷目錄（一式三份）于文件形成后的次年上半年向總公司檔案管理部門移交，并辦理移交手續(xù)。 第3章 檔案的管理和利用 第12條 各級單位的稅務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照其內(nèi)容和載體的不同科學(xué)分類，一般按照年度組織機(jī)構(gòu)（或者問題）分類。分類應(yīng)當(dāng)保持前后一致，具有穩(wěn)定性。 第13條 各級單位檔案室應(yīng)當(dāng)將歸檔案卷按照不同類別、載體和不同保管期限分別排列。案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不得任意改動。 第14條 總公司檔案部要對檔案庫房進(jìn)行定期和不定期的檢查。如有破損或者字跡失真的檔案，應(yīng)當(dāng)及時修復(fù)。發(fā)現(xiàn)其他問題，也應(yīng)當(dāng)及時解決或者報告領(lǐng)導(dǎo)。 第15條 各級單位檔案管理部門應(yīng)當(dāng)建立健全檔案資料的統(tǒng)計制度。對

33、檔案的收進(jìn)、移出、庫存、利用、銷毀等情況進(jìn)行登記和統(tǒng)計，并按照規(guī)定向上級報送檔案基本情況統(tǒng)計表。 第16條 各級單位檔案室應(yīng)當(dāng)建立全宗卷，以積累本單位的立卷說明、分類方案、交接憑證、鑒定報告、銷毀清冊、檢查記錄、全宗介紹等。 第17條 檔案的借閱和復(fù)制規(guī)定如下。 1本單位工作人員因工作需要可以借閱庫存檔案。外單位來人查閱本單位檔案，必須持有單位介紹信，并經(jīng)（分）公司經(jīng)理批準(zhǔn)。 2復(fù)制機(jī)密或絕密文件必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 3檔案借閱者必須遵循有關(guān)規(guī)定，履行必要的手續(xù)，不得涂損檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，閱完及時歸還。借閱絕密、機(jī)密檔案，還負(fù)有保密的責(zé)任，違者按照有關(guān)規(guī)定處理。 檔案管理工作者必須認(rèn)檢查歸還的

34、檔案有無遺失、涂損等現(xiàn)象。4第4章 檔案的鑒定、銷毀和移交 第18條 各級單位的檔案部門會同財務(wù)部及有關(guān)單位，根據(jù)檔案保管期限表，定期對檔案進(jìn)行鑒定，核定保管期限，剔出無保存價值的檔案。 第19條 檔案保管期限的劃分如下。 1檔案的保管期限分為永久、長期和短期三種，其中：永久為50年以上，長期為16年至50年（含50年），短期為15年以下（含15年）。 （1）凡是對國家建設(shè)、歷史研究或公司發(fā)展有長遠(yuǎn)利用價值的，列為永久保管。主要包括：處理重要問題形成的文件材料，召開各種稅務(wù)會議的重要文件材料，重要的請示、報告、總結(jié)，綜合統(tǒng)計報表，機(jī)構(gòu)演變的文件材料；上級機(jī)關(guān)頒發(fā)的屬于本單位主管業(yè)務(wù)并要貫徹執(zhí)行

35、的重要文件材料。 （2）凡是反映公司一般稅務(wù)工作活動，在較長時間對各部門工作有查考利用價值的文件材料，列為長期保管。主要包括：一般工作問題文件材料，一般會議的主要文件材料，直屬上級機(jī)關(guān)頒發(fā)的屬于公司主營業(yè)務(wù)并需要貫徹執(zhí)行的一般文件材料，下級單位報送的重要財務(wù)、稅務(wù)總結(jié)報告和統(tǒng)計報表等文件材料。 （3）凡是在較短時間內(nèi)對公司有參考利用價值的文件材料，列為短期保管。主要包括；公司一般性稅務(wù)事務(wù)文件材料，上級單位和同級單位頒發(fā)的非本單位主管業(yè)務(wù)但要貫徹執(zhí)行的稅務(wù)文件材料，下級財務(wù)單位報送的一般財務(wù)工作總結(jié)、報告和統(tǒng)計報表等文件材料。 2檔案的保管期限，從檔案所屬年代的次年1月1日起計算，長期計劃、協(xié)議、協(xié)定、合同等有關(guān)文件，按其有效期滿后次年1月1日起計算。 第20條 各級單位檔案部門銷毀確無保存價值的檔案時，應(yīng)當(dāng)寫出銷毀檔案報告，說明銷毀理由、原保管期限、數(shù)量和簡要內(nèi)容，連同編寫的銷毀清冊一報起送，由總公司檔案部門負(fù)責(zé)人審核后方可銷毀，并在原案卷目錄上注銷。在銷毀檔案時，應(yīng)當(dāng)與總公司保衛(wèi)部門取得聯(lián)系，指定兩人以上監(jiān)銷，并由監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽字。 第5章 附則 第21條 本辦法由總公司檔案部負(fù)責(zé)解釋。 第22條 本辦法由總公司經(jīng)理簽署頒發(fā)，自頒發(fā)之日起施行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 4 稅務(wù)管理