2015年稅務師《財務與會計》：現(xiàn)金流量表編制方法

1、2015 年稅務師財務與會計：現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法是指通過現(xiàn)金收 入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營活動的 現(xiàn)金流量時， 一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點， 調(diào)整與經(jīng)營活動有關的項目 的增減變動， 然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表 時，可以采用工作底稿法或 T 型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1) “銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供 勞務實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括應

2、向購買者收取的增值稅銷項稅額 )和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商 品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。 企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的 現(xiàn)金，也在本項目反映。(2) “收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費的返還款。(3) “收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租 金等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。(4) “購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材商品、接受勞 務實際支付的現(xiàn)金 (包括增值稅進項稅額 )，以及本期支付前期購買商品、接受勞 務的未

3、付款項和本期預付款項， 減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 企業(yè)購買 材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。(5) “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)實際支付給職工的 現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金， 包括企業(yè)為獲得職工提供的服務， 本期實際給予各 種形式的報酬以及其他相關支出 (包括代扣代繳的職工個人所得稅 )，如支付給職 工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。(6) “支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā) 生并支付的稅費， 以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金， 如支付的所 得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅

4、、土地增值稅、車船稅、教育 費附加等。(7) “支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外， 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、 保險費、經(jīng)營租賃支付的租金等。 其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金， 如果金額較大的， 應單列項目反映投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1) “收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等 價物以外對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金， 但處置子公司及其他營業(yè)單位 收到的現(xiàn)金凈額除外。(2) “取得投資收益收到的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他 企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。(3) “處置

5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映 企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 (包括因資產(chǎn) 毀損而收到的保險賠償收入 )，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。(4) “處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額” 項目， 反映企業(yè)處置子公 司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金， 減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價物以及相關處置費用后的凈額。(5) “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè) 購買、建造固定資產(chǎn)、 取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 (含增值稅款等 )， 包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金、 建造工程支付的現(xiàn)金、

6、 支付在建工程人員的工 資等現(xiàn)金支出。(6) “投資支付的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè) 的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、 手續(xù)費等附加費用， 但取得子 公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。(7) “取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額” 項目， 反映企業(yè)取得子公 司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分， 減去子公司或其他營業(yè)單位持 有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。(8) “收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、 “支付的其他與投資活動有關的現(xiàn) 金”項目，反映企業(yè)除上述 (1)至(7) 項目外收到或支付的其他與投資活動有關的 現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1) “吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資 金實際收到的款項 (發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額 )。(2) “取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到 的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額 (發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā) 行費用后的凈額 )。(3) “償還債務所支付的現(xiàn)金” 項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金， 包括： 歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。(4) “分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn) 金股利、支付給其他投資單位的利潤