資產(chǎn)評價師cpv評價相關(guān)知識-企業(yè)所得稅土地增值稅與環(huán)境保護(hù)稅法律制度

1、第 02 講 企業(yè)所得稅、土地增值稅與環(huán)境保護(hù)稅法律制度第二節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度考點分析要點考試頻率企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅所得額的計算資產(chǎn)的稅務(wù)處理稅收優(yōu)惠征收管理【例題多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。A. 合伙企業(yè)B. 集體企業(yè)C. 個體工商戶D. 股份有限公司E. 外商投資企業(yè) 正確答案 BDE 答案解析合伙企業(yè)、個體工商戶是個人所得稅的納稅義務(wù)人?！纠}多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A. 登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B. 所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C. 經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D. 實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)E. 機(jī)構(gòu)和場所所在地標(biāo)準(zhǔn) 正確答案 AD 答

2、案解析居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中 國境內(nèi)的企業(yè)?！纠}多選題】計入企業(yè)收入總額，作為應(yīng)納稅所得額的項目有（ ）。A. 對外投資入股分得的股息、紅利B. 教育費(fèi)附加返還款C. 物資及現(xiàn)金的溢余收入D. 因意外事故而由保險公司給予的賠償E. 購買國債的利息收入 正確答案 ABCD 答案解析選項 E 屬于免征企業(yè)所得稅?！纠}單選題】某居民企業(yè)， 2018年計入成本、費(fèi)用的實發(fā)工資總額為 300 萬元，撥繳職工工會經(jīng) 費(fèi) 5 萬元，支出職工福利費(fèi) 45 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 15 萬元，該企業(yè) 2018 年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在 稅前扣除的工資和三

3、項經(jīng)費(fèi)合計為（ ）萬元。A. 310B. 349.84C. 394.84D. 362 正確答案 D 答案解析工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。福利費(fèi)扣除限額為 30014%42（萬元），實際發(fā)生 45 萬元，準(zhǔn)予扣除 42 萬元； 工會經(jīng)費(fèi)扣除限額 3002%6（萬元），實際發(fā)生 5 萬元，可以據(jù)實扣除； 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 300 8% 24（萬元），實際發(fā)生 15 萬元，可以據(jù)實扣除； 稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)合計 300+42+5+15 362（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè) 2018 年稅前會計利潤為 150 萬元，當(dāng)年 8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的 名義直接向災(zāi)區(qū)捐款 30 萬元已

4、在稅前會計利潤中據(jù)實扣除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè) 2018 年所得稅應(yīng)納稅額為（ ）萬元。A. 30B. 37.5C. 40.5D. 45 正確答案 D 答案解析該企業(yè) 2018 年應(yīng)納稅額（ 150+30） 25%45 （萬元）?！纠}單選題】某企業(yè) 2018 年度銷售收入為 272000 元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000 元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi) 50000 元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計為（ ）元。A. 43800B. 38080C. 42160D. 55000 正確答案 C

5、答案解析業(yè)務(wù)招待費(fèi) 500060%3000（元）， 2720005 1360（元）。可以扣除 1360 元。廣 告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除 27200015%40800（元）。 40800+1360 42160（元）。【例題單選題】某居民企業(yè) 2008 年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以 后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（ ）。A. 2010 年B. 2011 年C. 2012 年D. 2013 年 正確答案 D 答案解析根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但 結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5 年。 2008 年度發(fā)生的虧

6、損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過2013 年。【例題單選題】某符合條件的小型微利企業(yè)2019 年度應(yīng)納稅所得額為 45 萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A. 11.25B. 4.5C. 2.25D. 5.625正確答案 C答案解析對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =45 25%20%=2.25（萬元） ?！纠}多選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免

7、稅收入的有（ ）。A. 符合條件的非營利組織的收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C. 財政撥款D. 國債轉(zhuǎn)讓收益E. 行政事業(yè)性收費(fèi) 正確答案 AB 答案解析選項 CE屬于不征稅收入。選項 D 屬于征稅范圍。【例題單選題】下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除表述錯誤的是（ ）。A. 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B. 對化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C. 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅

8、所得額時扣除D. 對醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入40%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除正確答案 D答案解析不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；自2016年1月 1日起至 2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、 醫(yī)藥制造和飲料制造 （不 含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在 計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！纠}單選題】根據(jù)企業(yè)所

9、得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng) 納稅所得額時的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A. 全額扣除B. 在年度應(yīng)納稅所得額 12%以內(nèi)的部分扣除C. 在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分扣除D. 在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分扣除正確答案 C 答案解析根據(jù)規(guī)定，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)是在年度利潤總額 12% 以內(nèi)的部分扣除?！纠}單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的項目是（ ）。A. 行政罰款B. 稅收滯納金C. 贊助支出D. 固定資產(chǎn)盤虧損失正確答案 D答案解析 ABC均為不得扣除項目。【例題單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企

10、業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅 所得額時扣除的是（ ）。A. 增值稅B. 消費(fèi)稅C. 城鎮(zhèn)土地使用稅D. 房產(chǎn)稅正確答案 A答案解析 稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、 資源稅、 土地增值稅、 出口關(guān)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除，但 企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列?！纠}多選題】國有企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅額時，不得扣除的項目有（ ）。A. 因生產(chǎn)經(jīng)營的需要而支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B. 因違法堆放垃圾被環(huán)保部門處罰的款額C. 因轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用D. 因經(jīng)營性租賃而發(fā)生的租賃費(fèi)E. 因延期繳納

11、稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金正確答案 BE答案解析選項 B 因違法堆放垃圾被環(huán)保部門處罰的款額和選項E 因延期繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金，都屬于行政處罰，故不得扣除?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有（ ）。A. 罰金B(yǎng). 贊助支出C. 稅收滯納金D. 繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)E. 向投資者支付的股息、紅利正確答案 ABCE 答案解析財產(chǎn)保險可以扣除，商業(yè)保險不得扣除，所以 D不能選?！纠}單選題】企業(yè)在 2018年1月1日至 2020年12月31日期間新購進(jìn) （包括自行建造） 的設(shè)備、 器具，單位價值不超過（ ）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅

12、所得額時扣除，不再分年度 計算折舊。A. 500 萬元B. 200 萬元C. 400 萬元D. 300 萬元正確答案 A答案解析 企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31日期間新購進(jìn) （包括自行建造） 的設(shè)備、 器具， 單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計 算折舊?！纠}單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯誤的是（ ）。A. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除B. 房屋、建筑物的最低折舊年限是 30 年C. 無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于 10 年D. 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低 10 年，畜類生

13、產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低 3 年 正確答案 B答案解析固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為 20 年；（ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（ 5）電子設(shè)備，為 3年?！纠}單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅款的減免的表述中錯誤的是（ ）。A. 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%計稅B. 在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā) 費(fèi)用加計扣除 75%C. 住宿和餐飲業(yè)適用稅

14、前加計扣除政策D. 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除 100% 正確答案 C答案解析下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn) 業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)?！纠}單選題】甲企業(yè) 2018 年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出 100 萬元，甲企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn) 予扣除的研發(fā)費(fèi)用是（ ）萬元。A. 100B. 150C. 175D. 200正確答案 C 答案解析企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù) 實扣除的基礎(chǔ)上，在 2018 年 1月 1日至 2020 年

15、 12月 31日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計 扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。【例題單選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后（ ）向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。A. 2 個月B. 3 個月C. 4 個月D. 5 個月 正確答案 D 答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5 個月內(nèi)匯算清繳，故 D正確。第三節(jié) 土地增值稅與環(huán)境保護(hù)稅法律制度考點分析要點考試頻率土地增值稅納稅人和征稅范圍土地增值稅稅率和計稅方法土地增值稅增值額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅稅收優(yōu)惠環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額環(huán)境保護(hù)稅稅收減免和征收管理【例題單選題】土地增

16、值稅的課稅對象是（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓國有土地上的房地產(chǎn)B. 贈與房地產(chǎn)C. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D. 有償轉(zhuǎn)讓國有土地上房地產(chǎn)所取得的土地增值額正確答案 D答案解析土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。【例題多選題】土地增值稅的納稅人包括（ ）。A. 出售中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的個人B. 繼承中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國人C. 出售中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國人D. 繼承中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的個人E. 受贈中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的社會團(tuán)體正確答案 AC答案解析凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個人為土地增 值稅的納稅人。各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他組織，以及個體經(jīng)

17、營者、外商投 資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)，以及外國公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范 圍內(nèi)?！纠}單選題】下列行為中，應(yīng)征土地增值稅的是（ ）。A. 繼承房地產(chǎn)B. 贈與房地產(chǎn)C. 出售房地產(chǎn)D. 出租房地產(chǎn)正確答案 C答案解析 土地增值稅針對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物及附著物的單位征收。選項 AB均為無償，選項 D 沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)變?！纠}單選題】土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過 200%的部分，稅率為（ ）。A. 30%B. 40%C. 50%D. 60%正確答案 C答案解析土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：（1）增值額未超過扣除

18、項目金額50%的部分，稅率為30%；（ 2）增值額超過扣除項目金額 50%，未超過 100%的部分，稅率為 40%；（ 3）增值額超過扣除項目 金額 100%，未超過 200%的部分， 稅率為 50%；（4）增值額超過扣除項目金額 200%以上部分，稅率為 60%。 每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例均包括本比例數(shù)?！纠}單選題】土地增值稅的扣除項目不包括（ ）。A. 取得土地使用權(quán)時所支付的金額B. 契稅C. 土地開發(fā)成本D. 土地開發(fā)費(fèi)用正確答案 B答案解析土地增值稅的扣除項目為：（1）取得土地使用權(quán)時所支付的金額；（2）土地開發(fā)成本、費(fèi)用；（ 3）建房及配套設(shè)施的成本、 費(fèi)用或舊房及建筑物的評估價格； （ 4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （5）財政部規(guī)定的其他扣除項目?！纠}多選題】下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（ ）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)成本B. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C. 舊房及建筑物的評估價格D. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E. 舊房的重置成本價正確答案 ABCD答案解析舊房可扣評估價格，評估價格重置成本價成新度折扣率?！纠}單選題】下列情形中，納稅人不需要進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。A. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B. 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C. 房地產(chǎn)開發(fā)項目