財政預算編制方法

1、 年度財務預算編制教程第一章 總 則第一條 為適應公司管理需要，建立、健全內部約束機制，規(guī)范財務預算管理行為、提高經濟效益和財務管理水平，根據財政部印發(fā)的關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見（財企2002102號），結合公司實際情況，制定本辦法。第二條 本辦法所稱財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞公司戰(zhàn)略目標，對一定時期內公司資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。第三條 財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成公司的全面預算。財務預算應當圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務

2、報表形式予以充分反映。 第四條 公司應以現金流量為重點，對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算管理，切實加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核工作，對預算內資金支出實行責任人限額審批制，嚴格限制無預算資金支出，利用預算對公司內部各部門、各單位的各種資源進行分配、考核和控制，以便有效地組織和協調公司的生產經營活動，完成既定的經營目標。 第五條 公司預算年度應與會計年度一致,公司財務預算的基本原則是：量入為出，綜合平衡；效益優(yōu)先，確保重點；全面預算，過程控制；權責明確，分級實施；規(guī)范運作，防范風險。第二章 財務預算管理組織機構第六條 公司設立財務預算委員，由董事長任預算委員主任。第七條 財務預算委員會主要擬訂財務預算

3、的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促完成財務預算目標。第八條 公司財務部是財務預算委員會的常設工作機構，具體負責組織公司財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。第九條 公司物資、機械、市場開發(fā)、人力資源、資產管理、宣傳黨建、安全質量、工程技術等職能部門具體負責本系統(tǒng)業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好公司總預算的綜合平衡、協調

4、、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與公司財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。第十條 公司所屬基層單位是公司主要的財務預算執(zhí)行單位，在公司財務部的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受公司的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。第三章 財務預算的形式及其編制依據第十一條 編制財務預算應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。第十二條 業(yè)務預算是反映預算期內公司可能形成現金收付的生產經營活動(或營業(yè)活動)的預

5、算，一般包括：企業(yè)總產值預算、項目成本預算（生產成本預算、間接費用預算）、開發(fā)成本預算、采購預算、期間費用預算等。第十三條 資本預算是公司在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。第十四條 籌資預算是公司在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據公司有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。第十五條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。1、現金預算是按照現金流量表主要項目編制的反映公司預算期內一切現金收支及其結果的預算，它以業(yè)務預算、資本預

6、算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現金收支的匯總，主要為匯總的公司現金預算和預算責任中心的責任資金預算，是公司資金管理的重要依據； 2、預計資產負債表是按照資產負債表的內容和格式綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表；3、預計損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映預算執(zhí)行單位在預算期內利潤目標的預算報表。第四章 財務預算的編制程序和方法第十六條 編制財務預算，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。（一）財務預算管理委員會根據公司確定的預算年度經營目標，提出下一年度公司財務預算目標，包括產值及利潤目標和現金流量目標； （二）財務部根據公司預算年度的經營目標，于每年12月初制定公司

7、下一年度預算編制的具體要求； （三）公司各預算責任中心按照統(tǒng)一格式，編制各自的下一年度預算草案，于每年12月20日前報送財務部； （四）財務部對各預算責任中心上報的預算方案進行審查、匯總、并交相關職能部門進行審查，結合相關職能部門的意見，綜合平衡后，在此基礎上提出公司下一年度預算草案，于12月31日前報財務預算管理委員會審查； （五）財務預算管理委員會應于次年1月10日前召開預算管理委員會會議，審查公司下一年度預算草案，對未能通過預算管理委員會審查的項目，有關預算責任中心應進行調整； （六）經公司預算管理委員會審查后的預算草案，應于公司下年度工作會之前報公司董事會；（七）公司財務部對董事會審議

8、批準的年度總預算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，下達公司各預算責任中心執(zhí)行。第十七條 企業(yè)財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。第五章 財務預算的執(zhí)行與控制第十八條 財務預算一經批復下達，即具有指令性，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系，要求責任到人，并將分解情況上報公司財務部備案。第十九條 財務預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，各執(zhí)行單位應將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預

9、算目標的實現，并將分期預算上報公司財務部備案。第二十條 各執(zhí)行單位應當強化現金流量的預算管理，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。各預算責任中心的負責人負責本中心的預算控制，并承擔控制預算的經濟責任。第二十一條 對于預算內的資金撥付，必須經單位領導或其授權人簽字，財務部門方可受理；對預算外的項目支出不予受理。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，財務部門不得支付。對超合同、超計價、超前支付的，即使單位領導簽字，財務部門必須拒付，除非辦理了合同變更或預算調整。第二十二條 各預算責任中心必須嚴格執(zhí)行成本費用預算，在日?？刂浦校黝A算執(zhí)行單位必須健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度

10、，嚴格執(zhí)行成本費用的預算標準，加強適時的監(jiān)控，對預算執(zhí)行中出現的異常情況，各預算責任中心應及時查明原因，提出解決辦法。第六章 財務預算的調整第二十三條 公司正式下達執(zhí)行的財務預算，原則上不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。第二十四條 對于不影響財務預算目標的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算之間的調整，可以按照內部授權批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經營管理對策，保證財務預算目標的實現。第二十五條 確需調整財務預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向財務預算委員會

11、提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調整方案。財務部對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會、經理辦公會乃至董事會審議批準，然后下達執(zhí)行。第二十六條 對于預算執(zhí)行單位提出的財務預算調整事項，公司進行決策時，應當遵循以下要求：1、預算調整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標；2、預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優(yōu)化；3、預算調整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。第七章 財務預算的分析與考核第二十七條 各預算執(zhí)行單位應當

12、在每季后15天，向公司財務部報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，由財務部責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。必要時，由財務部提交財務預算委員會處理。第二十八條 公司審計部定期對預算責任中心的報告及執(zhí)行情況進行審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，維護預算管理的嚴肅性，審計部形成審計報告，及時反饋給財務部及預算責任中心，作為預算調整、改進內部管理和預算考核的一項重要參考。財務預算審計可以全面審計，或者抽樣審計。第二十九條 財務部定期向預算執(zhí)行單位、財務預算委員會以至董事會或總經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對財務預算目標的影響等財務信息，促進公司完成財務預算目標。第三十條 公司建立財務預算分析制度，由財務預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務預算的執(zhí)行偏差。第三十一條 公司的財務預算按調整后的預算執(zhí)行，財務