海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”操作流程

1、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”操作流程本文檔由【中文word文檔庫】提供，轉(zhuǎn)載分發(fā)敬請保留此信息；中文word文檔庫免費(fèi)提供海量教育、范文、學(xué)習(xí)、政策、報告和經(jīng)濟(jì)類word文檔。為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，按照國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號文件的規(guī)定，閔行區(qū)稅務(wù)局將推廣實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法?，F(xiàn)將有關(guān)操作流程明確如下：一、海關(guān)繳款書抵扣清單報送一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)（報送日期-填發(fā)日期180天）及時通過電子申報軟件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清

2、單（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期申請的不予抵扣進(jìn)項稅額。2013年7月1日前開具的海關(guān)繳款書，未在之前所屬期申報過的，按新的管理辦法操作。填寫條件：增值稅納稅類型為增值稅一般納稅人，包括輔導(dǎo)期一般納稅人。入口：網(wǎng)上電子申報軟件-涉稅事項 納稅人可通過網(wǎng)上電子申報軟件直接錄入海關(guān)完稅憑證抵扣清單，所屬期為本月度。錄入完成后報送稽核比對(可多次報送)。附圖一：海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送完成后可接收并打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書：附圖二：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書2013年8月(稅款所屬期7月)申報抵扣的海關(guān)繳款書，必須在7月1日至31日就采集報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單

3、（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。以后月份按此類推。上門報送數(shù)據(jù)的納稅人，仍采用原有海關(guān)數(shù)據(jù)采集軟件采集數(shù)據(jù)和運(yùn)用檢測軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，并至辦稅服務(wù)大廳辦理數(shù)據(jù)報送。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。三、海關(guān)稽核結(jié)果明細(xì)查詢確認(rèn)1、企業(yè)申請稽核比對的海關(guān)繳款書全部已產(chǎn)生比對結(jié)果的，每月1日由電子申報系統(tǒng)自動確認(rèn)并生成海關(guān)

4、稽核結(jié)果通知書。2、企業(yè)申請稽核比對的海關(guān)繳款書中尚有留待繼續(xù)比對的滯留票的，納稅人可在每月1日至申報期結(jié)束前兩日于系統(tǒng)自動批量確認(rèn)后自行確認(rèn)，并自行導(dǎo)出海關(guān)稽核結(jié)果通知書。3、企業(yè)申請稽核比對的海關(guān)繳款書中尚有留待繼續(xù)比對的滯留票且納稅人未作自行確認(rèn)的，在申報期結(jié)束前2日內(nèi)，稽核系統(tǒng)自動將未確認(rèn)的數(shù)據(jù)生成海關(guān)稽核結(jié)果通知書。納稅人每月只能對稽核結(jié)果確認(rèn)一次，如存在“留待繼續(xù)比對”的數(shù)據(jù)，提前確認(rèn)稽核結(jié)果將導(dǎo)致部分海關(guān)繳款書無法在當(dāng)期抵扣。確認(rèn)成功后，納稅人可直接下載海關(guān)稽核結(jié)果通知書。附圖三：海關(guān)稽核結(jié)果通知書四、增值稅納稅申報納稅人不再在申報時報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單，但需將已取得稽核相符

5、結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）附表二的第5欄。輔導(dǎo)期納稅人不再填寫附表二第30行待抵扣欄 ，申報要求同一般納稅人。附表二第5行需與稽核結(jié)果通知書進(jìn)行比對，應(yīng)小于等于稽核結(jié)果通知書中的數(shù)據(jù)，否則將申報失敗。 五、稽核結(jié)果的處理稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息?；吮葘Φ慕Y(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對

6、的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。（一）對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。（二）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書（1）稽核結(jié)果產(chǎn)生日期距海關(guān)繳款書開具日

7、期小于等于180天的，企業(yè)可修改后直接報送海關(guān)繳款書抵扣清單，重新進(jìn)行稽核比對。（2）稽核結(jié)果產(chǎn)生日期距海關(guān)繳款書開具日期大于180天的，納稅人可于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向辦稅服務(wù)大廳申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。申請數(shù)據(jù)核對、核查需提供材料：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對、核查申請單（加蓋企業(yè)公章，一式二份），海關(guān)稽核結(jié)果通知書（加蓋企業(yè)公章），需進(jìn)行數(shù)據(jù)核對、核查的海關(guān)繳款書原件及復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。納稅人通過網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)自行對申請數(shù)據(jù)核對的海關(guān)繳款書的稽核結(jié)果進(jìn)行查詢并確認(rèn)，比對相符的在稽核結(jié)果產(chǎn)生當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項申報。納稅人也可以至辦稅服務(wù)大廳對稽核結(jié)

8、果進(jìn)行查詢并確認(rèn)。（三）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動發(fā)起核查。（四）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需要申請數(shù)據(jù)核對或核查。五、會計處理規(guī)范納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額

9、”，紅字貸記相關(guān)科目。六、注意事項1、數(shù)據(jù)錄入需仔細(xì)數(shù)據(jù)錄入錯誤將會影響納稅人的實(shí)際抵扣時間，因此在第一次錄入時，數(shù)據(jù)報送前，仔細(xì)核對。附圖四：填表規(guī)則附圖五：海關(guān)繳款書號碼規(guī)則2201 2012 1 018227577-l022、稽核結(jié)果勤查詢數(shù)據(jù)報送后，多多查詢稽核結(jié)果，特別是每個月月底前保證一次查詢。如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤，可及時修改錯誤重新報送，保證下月申報期按時抵扣稅額。3、結(jié)果確認(rèn)需謹(jǐn)慎納稅人每月只能確認(rèn)一次稽核結(jié)果，需結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營狀況謹(jǐn)慎確認(rèn)。4、申報之前必確認(rèn)只要報送過海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)的納稅人，增值稅申報之前必須要有“確認(rèn)”動作，并成功下載海關(guān)稽核結(jié)果通知書，否則可能導(dǎo)致結(jié)果相符

10、的海關(guān)繳款書無法進(jìn)行進(jìn)項抵扣。附件一：國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號附件二：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對、核查申請單附件一：國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定將前期在廣東等地試行的海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，在全國范圍推廣實(shí)行。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后

11、，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。二、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函2009617號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。三、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核

12、期為申請稽核的當(dāng)月。四、稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷

13、海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。六、稽核比對結(jié)果異常的處理稽核比對結(jié)果異常，是指稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留。（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)

14、據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。七、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人

15、取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。八、增值稅納稅申報表及稅務(wù)機(jī)關(guān)“一窗式”比對項目的調(diào)整（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。（二）自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：核對增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。九、本公告自2013年7月1日起施行，國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知（國稅函2004128號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知（國稅函200983號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的通知（國稅函2011196號）同時廢止。特此公告。 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署2013年6月14日 附件二：海關(guān)