財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

1、財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容第一節(jié) 改革的主要目的財(cái)政國庫管理制度改革，已成為“十一五”期間我市財(cái)政部門的重要改革內(nèi)容。研究改革進(jìn)程中，如何達(dá)到規(guī)范和實(shí)際的統(tǒng)一，對全面鋪開我市財(cái)政國庫管理制度改革，最大限度的利用現(xiàn)有成果，充分發(fā)揮改革的效益，有著較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。按照上級精神和要求，把我市財(cái)政國庫管理制度改革引向深入，建立規(guī)范科學(xué)的、并且符合我市實(shí)際的財(cái)政國庫集中支付實(shí)施框架，是本次改革的主要目的。第二節(jié) 改革的基本原則我市財(cái)政國庫管理制度改革遵循以下原則：一、規(guī)范操作原則。合理確定財(cái)政部門、人民銀行、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位和代理銀行的管理職責(zé)，使所有財(cái)政資金都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)

2、運(yùn)作和管理。二、強(qiáng)化監(jiān)督原則。增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的透明度，在保持預(yù)算單位資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)基本不變的前提下，將收入繳庫和支出撥付的全過程置于有效的監(jiān)督之下。三、分步實(shí)施原則。整體設(shè)計(jì)改革方案，有計(jì)劃、分步驟地推行改革，在不斷完善和優(yōu)化改革實(shí)施辦法的基礎(chǔ)上，逐步向科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度推進(jìn)。四、結(jié)合實(shí)際原則。財(cái)政國庫管理制度改革要在符合上級總體要求和基本方向的前提下，緊密結(jié)合我市現(xiàn)狀，充分利用現(xiàn)有資源優(yōu)勢，降低改革成本，注重實(shí)際成效。第三節(jié) 改革的相關(guān)內(nèi)容我市財(cái)政國庫管理制度改革的核心是：建立國庫單一賬戶體系；規(guī)范收支繳撥類型、方式和程序；完善用款計(jì)劃制度等。將所有財(cái)政資金

3、都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶，支出分別采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者（以下簡稱收款人）或用款單位賬戶（以下簡稱用款單位）。一、建立國庫單一賬戶體系建立國庫單一賬戶體系,取消各行政事業(yè)單位的所有過渡賬戶,將財(cái)政資金集中統(tǒng)一使用,實(shí)現(xiàn)“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一信息平臺(tái),統(tǒng)一運(yùn)行程序,統(tǒng)一銀行賬戶和統(tǒng)一報(bào)表數(shù)據(jù)。國庫單一賬戶體系的構(gòu)成及其功能包括：1、財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行支付清算。2、財(cái)

4、政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政專戶管理的財(cái)政資金的收繳和撥付活動(dòng)，并與零余額賬戶進(jìn)行支付清算。3、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政資金活動(dòng)，并與國庫單一賬戶、財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。4、財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政資金活動(dòng)，并與國庫單一賬戶、財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。5、經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映在管理上有特殊要求的財(cái)政資金。上述賬戶是國庫單一賬戶體系的組成部分，財(cái)政部門、人民銀行、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位和代理銀行，對上述賬戶資金活動(dòng)的

5、相關(guān)會(huì)計(jì)核算應(yīng)保持一致性，并定期相互核對賬務(wù)。逐步實(shí)現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財(cái)政資金的收入和支出，并通過在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。二、規(guī)范收入收繳類型、方式和程序1、收入類型。財(cái)政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。2、收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。直接繳庫是由繳庫單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。3、收繳程序。直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人將稅款直接繳入國庫

6、單一賬戶；直接繳庫的非稅收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶；直接繳庫以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)匯總繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。4、規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)中有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。三、完善用款計(jì)劃制度用款計(jì)劃是預(yù)算支出的執(zhí)行計(jì)劃，由預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的年度部門預(yù)算，按照預(yù)算支出的年度均衡性或?qū)嵤┻M(jìn)度，分資金性質(zhì)、支出功能（經(jīng)濟(jì)）科目和支付方式進(jìn)行編制。經(jīng)財(cái)政國庫管理部門批復(fù)（或授權(quán)批復(fù)）后的用款計(jì)劃是辦理各項(xiàng)財(cái)政資金支付的依據(jù)?；鶎宇A(yù)算單位用款計(jì)劃需逐級上報(bào)，由一級預(yù)算單位初審

7、匯總后,定期報(bào)送財(cái)政國庫管理部門審批。用 款 計(jì) 劃 申 報(bào) 流 程支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)一級預(yù)算單位（主管部門）基層預(yù)算單位報(bào)送用款計(jì)劃（電子信息）審核報(bào)送用款計(jì)劃（電子信息）預(yù)算總會(huì)計(jì)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)預(yù)算內(nèi)資金預(yù)算外資金其他資金四、規(guī)范支出撥付類型、方式和程序1、支付類型。財(cái)政支出按政府支出分類標(biāo)準(zhǔn)，從總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支出管理需要，又將預(yù)算單位的支出具體分為：工資支出、購買支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支出等四大類型。（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。 （2）購買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外，購買服務(wù)、貨物和工程項(xiàng)目等支出。 （3）零星支出，指預(yù)算單位購買支出中

8、的日常小額部分，未列入政府采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)分類表或列入該表但未達(dá)到規(guī)定額度的支出。（4）轉(zhuǎn)移支出，指撥給預(yù)算單位或下級財(cái)政部門未指明具體用途的支出，包括市對縣區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付、撥付企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明用途的資金等。2、支付方式對不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的項(xiàng)目劃分，由財(cái)政部門在預(yù)算編制中列出。財(cái)政直接支付。財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位。財(cái)政直接支付包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，以及適宜實(shí)行財(cái)政直接支付的其他支出。財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫

9、單一賬戶體系，將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付包括：未納入財(cái)政直接支付管理的購買支出和零星支出。3、支付程序財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請；財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并分別按資金性質(zhì)將支付信息通知人民銀行和財(cái)政專戶開戶銀行；代理銀行從財(cái)政零余額賬戶向收款人、用款單位付款后，與國庫單一賬戶、財(cái)政專戶進(jìn)行清算。財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，向預(yù)算單位及其代理銀行下達(dá)用款額度，并在執(zhí)行開始前通知人民銀行和財(cái)政專戶開戶銀行；預(yù)算單位按照

10、批復(fù)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，在用款額度內(nèi)，自行向代理銀行開具支付令；代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶向收款人、用款單位付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與國庫單一賬戶、財(cái)政專戶進(jìn)行清算。第四節(jié) 改革的配套要求建立現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度，是財(cái)政資金繳撥方式的根本性變革，是一項(xiàng)十分龐大和繁雜的系統(tǒng)工程，這項(xiàng)改革對加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理，提高資金使用效益，從源頭上防范腐敗，具有重要意義。各部門、各單位要從講政治、顧大局的高度，在市委、市政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，相互密切配合，積極支持改革，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革目標(biāo)。一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政國庫管理制度改革，政策性強(qiáng)，涉及面廣，情況復(fù)雜。各部門、各單位要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，高度重

11、視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政、人民銀行、審計(jì)和監(jiān)察等部門要精心籌劃，周密安排，加大力度，形成合力，確保改革順利執(zhí)行。二、完善會(huì)計(jì)集中結(jié)算職能充分發(fā)揮財(cái)政國庫集中支付和會(huì)計(jì)集中結(jié)算的各自優(yōu)勢，由會(huì)計(jì)集中結(jié)算機(jī)構(gòu)承擔(dān)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的管理和監(jiān)督工作。利用現(xiàn)有操作平臺(tái)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國庫集中支付和會(huì)計(jì)集中結(jié)算的信息共享。三、選擇確定代理銀行代理銀行原則上通過招投標(biāo)方式確定，應(yīng)當(dāng)選擇服務(wù)優(yōu)良、實(shí)力雄厚、設(shè)施健全、運(yùn)行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行，作為財(cái)政國庫集中支付清算業(yè)務(wù)的代理銀行。各預(yù)算單位應(yīng)按就近、方便的原則，在財(cái)

12、政部門確定的代理銀行中，選擇一家分支機(jī)構(gòu)作為本預(yù)算單位零余額賬戶的開戶銀行。四、深化部門預(yù)算和收支兩條線管理在全面推行部門預(yù)算制度的前提下，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財(cái)政資金的收付都建立在明晰的預(yù)算上，要強(qiáng)化部門預(yù)算的剛性，預(yù)算下達(dá)后，在執(zhí)行時(shí)一般不得隨意調(diào)整。繼續(xù)深化收支兩條線管理，各單位的預(yù)算外和其他資金收入應(yīng)全部納入財(cái)政專戶管理，任何單位不得“坐收”、“坐支”。五、清理整頓預(yù)算單位銀行賬戶把清理整頓預(yù)算單位銀行賬戶作為財(cái)政國庫管理制度改革的切入點(diǎn)，嚴(yán)格按照財(cái)政國庫集中收付的要求，為預(yù)算單位設(shè)立銀行賬戶。對于未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)備案的預(yù)算單位銀行賬戶，一經(jīng)查實(shí)要予以取消，并按有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)

13、任。六、制定各項(xiàng)配套管理制度結(jié)合我市改革需要，制定相應(yīng)的管理辦法和操作規(guī)程，包括財(cái)政國庫集中支付實(shí)施管理辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、資金銀行清算辦法等,以明確財(cái)政部門、人民銀行、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位和代理銀行等相關(guān)部門的職責(zé)，為改革實(shí)施提供制度保障。七、加快網(wǎng)絡(luò)一體化建設(shè)開發(fā)現(xiàn)代化的財(cái)政國庫集中支付數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，整合財(cái)政管理信息系統(tǒng)、財(cái)政國庫集中支付業(yè)務(wù)清算系統(tǒng)、代理銀行財(cái)政支付業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)一體化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為改革的逐步推進(jìn)提供重要的技術(shù)支撐。八、健全監(jiān)督制約機(jī)制加強(qiáng)對財(cái)政資金使用的監(jiān)督，財(cái)政部門要定期對財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。人民銀行要加強(qiáng)對代理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)管。審計(jì)部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。第五節(jié) 改革的實(shí)施步驟按照財(cái)政國庫管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，“十一五”期間全市要全面建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。杭州市市本級改革