煙草專賣局內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范

1、煙草專賣局內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)和推動(dòng)市煙草專賣局（公司）建立健全內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)煙草又好又快發(fā)展，依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 市煙草專賣局（公司）內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等。基本規(guī)范規(guī)定市煙草專賣局（公司）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)。具體規(guī)范和應(yīng)用指南根據(jù)基本規(guī)范制定，是對(duì)市煙草專賣局（公司）有效執(zhí)行基本規(guī)范作出的具體規(guī)定和應(yīng)用說(shuō)明。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由市煙草專賣局（公司）全體干部職工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的

2、一系列控制活動(dòng)：（一）市煙草專賣局（公司）發(fā)展戰(zhàn)略；（二）卷煙經(jīng)營(yíng)的效率和效果；（三）企業(yè)管理信息的真實(shí)、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全完整；（五）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。第四條 市煙草專賣局（公司）內(nèi)部控制考慮以下基本要素，涵蓋卷煙經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（三）控制措施。控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。（四）信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與卷煙經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并以適當(dāng)?shù)姆绞皆谟嘘P(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及內(nèi)部和外

4、部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。（五）監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。市煙草專賣局（公司）內(nèi)部專賣管理監(jiān)督是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第五條 市煙草專賣局（公司）遵循以下基本原則，建立和實(shí)施內(nèi)部控制。（一）合法性原則。符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。（二）全面性原則。內(nèi)部控制在層次上涵蓋全體干部職工，在對(duì)象上覆

5、蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（三）重要性原則。內(nèi)部控制在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)卷煙經(jīng)營(yíng)重要業(yè)務(wù)與卷煙采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（四）有效性原則。內(nèi)部控制能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。全體員工自覺(jué)維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。（五）制衡性原則。市煙草專賣局（公司）的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。（六）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的

6、變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。（七）成本效益原則。在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。第六條 遵照內(nèi)部控制的上述基本原則，內(nèi)部控制的基本要素與內(nèi)部的各個(gè)層級(jí)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。第七條 加強(qiáng)對(duì)縣（區(qū)）局營(yíng)銷部建立和實(shí)施內(nèi)部控制的指導(dǎo)和監(jiān)督，并將其作為對(duì)縣（區(qū)）局營(yíng)銷部班子業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。第八條 充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，逐步實(shí)現(xiàn)專賣管理系統(tǒng)、營(yíng)銷管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等的信息集成和共享，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。第二章 內(nèi)部環(huán)境第一節(jié) 組織機(jī)構(gòu)第九條 界定決策

7、、管理、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮相關(guān)機(jī)構(gòu)的職能作用，為內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機(jī)制保障。第十條 內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，能夠適應(yīng)卷煙經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級(jí)和提高管理效能，避免機(jī)構(gòu)重疊和效率低下，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。第十一條 通過(guò)內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當(dāng)方式，促進(jìn)全體干部職工了解和掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，促進(jìn)各層級(jí)員工明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)，并加強(qiáng)對(duì)權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。第二節(jié) 企業(yè)文化第十二條 企業(yè)文化，是指在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形

8、成的、影響煙草內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念，主要包括行業(yè)共 同價(jià)值觀，管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。第十三條 踐行“兩個(gè)至上”行業(yè)共同價(jià)值觀，培養(yǎng)社會(huì)感和遵紀(jì)守法意識(shí)，倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)精神。第十四條 根據(jù)中層管理人員、管理人員和一線人員的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級(jí)人員對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級(jí)人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或者行為守則，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。第十五條 局長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)加強(qiáng)員工職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)、教育培訓(xùn)和監(jiān)督檢查，為建立和實(shí)施內(nèi)部控制營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境。全體干部職工遵守行為守則，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)

9、學(xué)習(xí)，自覺(jué)遵守與內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，勤勉盡責(zé)。第三節(jié) 人力資源政策第十六條 重視并加強(qiáng)員工培訓(xùn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。第十七條 建立和完善針對(duì)各層級(jí)員工的激勵(lì)約束機(jī)制，通過(guò)制定合理的目標(biāo)、建立明確的標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)格的考核和落實(shí)配套的獎(jiǎng)懲，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。第四節(jié) 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督機(jī)制第十八條 加強(qiáng)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作，形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。第十九條 設(shè)立內(nèi)部專賣管理監(jiān)督處并保證其具有相應(yīng)的獨(dú)立性，配備與履行內(nèi)部專賣管理監(jiān)督相適應(yīng)的人員和工作條件。第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二十條 風(fēng)險(xiǎn)，是指

10、對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響煙草內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。按照立足實(shí)際、突出重點(diǎn)、體現(xiàn)差異、適應(yīng)變化的原則，有針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第二十一條 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般應(yīng)當(dāng)按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序進(jìn)行。第二十二條 按照戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定相關(guān)的卷煙經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定風(fēng)險(xiǎn)水平。第二十三條 在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別影響煙草內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素和外部風(fēng)險(xiǎn)因素。第二十四條 結(jié)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)因素、重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在對(duì)可

11、能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為持續(xù)開(kāi)展和不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供充分、有效的數(shù)據(jù)支持。第四章 控制措施第二十五條 綜合運(yùn)用控制措施實(shí)現(xiàn)對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制，合理保證依法行政，守法經(jīng)營(yíng)。控制措施通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。第二十六條 按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。第二十七條 按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對(duì)卷煙經(jīng)

12、營(yíng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查，通過(guò)簽署意見(jiàn)并簽字或者簽章，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者作其他處理的決定。第二十八條 建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供卷煙經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告方式通常包括例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。第二十九條 利用比較分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)卷煙經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，查找原因，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和應(yīng)對(duì)措施。第三十條 充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立與卷煙經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效

13、率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)用。第三十一條 實(shí)行痕跡化管理，完整收集、妥善保存控制措施實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確?？刂拼胧?shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。第五章 信息與溝通第三十二條 建立有效的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，確保與影響內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、監(jiān)督檢查有關(guān)的信息有效傳遞，促進(jìn)管理層和員工正確履行相應(yīng)的職責(zé)。第三十三條 準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來(lái)源于外部及內(nèi)部、與卷煙經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的信息，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供信息支持，收集的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、相關(guān)。第

14、三十四條 采取互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件、電話傳真、信息快報(bào)、例行會(huì)議、專題報(bào)告、調(diào)查研究、員工手冊(cè)、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等多種方式，實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)部信息、外部信息準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞和共享，確保全體干部職工之間有效溝通。第三十五條 通過(guò)客戶座談會(huì)、走訪客戶等多種形式，定期聽(tīng)取客戶對(duì)消費(fèi)偏好、銷售政策、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、貨款結(jié)算等方面的意見(jiàn)和建議，收集客戶需求和客戶的意見(jiàn)，妥善解決可能存在的控制不當(dāng)問(wèn)題。通過(guò)供需見(jiàn)面會(huì)、訂貨會(huì)、業(yè)務(wù)洽談會(huì)等多種形式與工業(yè)企業(yè)就卷煙貨源供應(yīng)等問(wèn)題進(jìn)行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當(dāng)問(wèn)題。第六章 監(jiān)督檢查第三十六條 監(jiān)督檢查，是指對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)

15、估，形成書面檢查報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程。利用信息與溝通情況，提高監(jiān)督檢查工作的針對(duì)性和時(shí)效性；同時(shí)，通過(guò)實(shí)施監(jiān)督檢查，不斷提高信息與溝通的質(zhì)量和效率。第三十七條 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及其實(shí)施情況的監(jiān)督檢查。內(nèi)部專賣管理監(jiān)督是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要形式，主要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查等。持續(xù)性監(jiān)督檢查，也就是日常監(jiān)管，是指對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督檢查，是指對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合。第三十八條 內(nèi)部專賣監(jiān)督管理處履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職

16、責(zé)，采取適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，?duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書面檢查報(bào)告。第三十九條 在監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)立即向內(nèi)部專賣管理監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。第四十條 分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，不斷健全和完善內(nèi)部控制。第四十一條 對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。第四十二條 結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評(píng)估，形成書面評(píng)估報(bào)告。

17、第七章 組織實(shí)施第四十三條 根據(jù)本規(guī)范的要求，不斷改進(jìn)和完善經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制效能。第四十四條 市煙草專賣局（公司）通?？梢圆扇∫韵路椒ê统绦蚪⒔∪臼袩煵輰Ｙu局（公司）的內(nèi)部控制： （一）按照一定的方法，合理歸集、構(gòu)建適應(yīng)市煙草專賣局（公司）經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括職責(zé)確定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分、人員配備等決策管理系統(tǒng)；采購(gòu)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)冉?jīng)營(yíng)系統(tǒng)；財(cái)務(wù)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等支持保障系統(tǒng)。 （二）對(duì)各相關(guān)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施。 （四）用文字、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等多種形式將各相關(guān)子系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說(shuō)明，形成與經(jīng)營(yíng)管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。第四十五條 采取分步實(shí)施、逐步完善的方法