經(jīng)濟(jì)法 第05章稅收法

1、第第3篇篇 第第 5章章 稅收法稅收法 教學(xué)目的與要求：教學(xué)目的與要求：了解我國的稅收了解我國的稅收 管理體制和各個稅種的基本知識，管理體制和各個稅種的基本知識， 對我國的稅收制度和稅收征管制度對我國的稅收制度和稅收征管制度 有一定程度的掌握，為解決實際問有一定程度的掌握，為解決實際問 題奠定基礎(chǔ)。題奠定基礎(chǔ)。 第第5 5章稅收法章稅收法 共和國共和國“第一稅案第一稅案” v 從從1995年年3月至月至1997年年3月，浙江省金華縣共有月，浙江省金華縣共有218戶企戶企 業(yè)參與虛開專用發(fā)票，開出專用發(fā)票業(yè)參與虛開專用發(fā)票，開出專用發(fā)票65536份，價稅合計份，價稅合計 63.1億元，直接涉及虛

2、開專用發(fā)票的犯罪分子億元，直接涉及虛開專用發(fā)票的犯罪分子 154 人，黨政人，黨政 干部、稅務(wù)干部干部、稅務(wù)干部24人。案件涉及全國人。案件涉及全國36個省、自治區(qū)、直轄個省、自治區(qū)、直轄 市和計劃單列市的市和計劃單列市的3030個縣、市的個縣、市的28511戶企業(yè)。涉及此案戶企業(yè)。涉及此案 的金華市原宣傳部長、縣委書記、財稅局局長、國稅局局長的金華市原宣傳部長、縣委書記、財稅局局長、國稅局局長 和副局長、檢察院稅檢室副主任等被判有期徒刑；縣財稅局和副局長、檢察院稅檢室副主任等被判有期徒刑；縣財稅局 稽查大隊原大隊長被一審判處死刑。另外，虛開增值稅專用稽查大隊原大隊長被一審判處死刑。另外，虛開

3、增值稅專用 發(fā)票數(shù)額巨大的犯罪分子胡銀峰、吳躍冬、呂華明被一審判發(fā)票數(shù)額巨大的犯罪分子胡銀峰、吳躍冬、呂華明被一審判 處死刑。這是中華人民共和國成立以來發(fā)生的全國第一大稅處死刑。這是中華人民共和國成立以來發(fā)生的全國第一大稅 案。案。 v 什么是增值稅專用發(fā)票？什么是虛開增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票？什么是虛開增值稅專用發(fā)票 罪？該種犯罪會給國家和社會帶來哪些危害？罪？該種犯罪會給國家和社會帶來哪些危害？ 第第5 5章稅收法章稅收法 5.1 稅法概述稅法概述 v5.1.1 5.1.1 稅收的概念、稅收的概念、 特征和作用特征和作用 1.1.稅收的概念稅收的概念 2.2.稅收的特征稅收的特征

4、 強(qiáng)制性、固定性、無償性強(qiáng)制性、固定性、無償性 3.3.稅收的作用稅收的作用 組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 第第5 5章稅收法章稅收法 5.1.2 稅法的概念和構(gòu)成要素稅法的概念和構(gòu)成要素 v稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅 人之間在征、納方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系人之間在征、納方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范的總稱。的法律規(guī)范的總稱。 v稅法的稅法的構(gòu)成要素構(gòu)成要素 總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、 稅率、納稅環(huán)節(jié)稅率、納稅環(huán)節(jié) 、納稅期限、納稅地點、納稅期限、納稅地點、 減稅免稅、罰則、附則。減

5、稅免稅、罰則、附則。 第第5 5章稅收法章稅收法 5.1.3 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系 v稅收法律關(guān)系的概念和特稅收法律關(guān)系的概念和特 點點 v稅收法律關(guān)系的要素由主稅收法律關(guān)系的要素由主 體、內(nèi)容和客體構(gòu)成體、內(nèi)容和客體構(gòu)成 v稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變 更和終止更和終止 第第5 5章稅收法章稅收法 5.2 我國現(xiàn)行主要稅種我國現(xiàn)行主要稅種 v5.2.1 5.2.1 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 1.1.增值稅增值稅 增值稅是對我國境內(nèi)銷售增值稅是對我國境內(nèi)銷售 貨物或者提供加工、修理貨物或者提供加工、修理 修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物 的單位和個人，就其取得的單位和個人，

6、就其取得 的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售 額，以及進(jìn)口貨物的金額額，以及進(jìn)口貨物的金額 計算稅款，并實行稅款抵計算稅款，并實行稅款抵 扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅?？壑贫鹊囊环N流轉(zhuǎn)稅。 第第5 5章稅收法章稅收法 v（1 1）增值稅的計稅原理）增值稅的計稅原理 v（2 2）增值稅的納稅人）增值稅的納稅人 一般納稅人、小規(guī)模納稅人一般納稅人、小規(guī)模納稅人 v（3 3）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定和特殊規(guī)定）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定和特殊規(guī)定 1.1.視同銷售視同銷售 2.2.混合銷售混合銷售 3.3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)兼營非應(yīng)稅勞務(wù) v（4 4）增值稅的稅率、征收率）增值稅的稅率、征收率 v（5 5

7、）增值稅的計稅方法）增值稅的計稅方法 1.1.一般納稅人的應(yīng)納稅額一般納稅人的應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 2.2.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額= =不含增值稅的銷售額不含增值稅的銷售額征收率征收率 v（6 6）免稅項目）免稅項目 第第5 5章稅收法章稅收法 2. 土地增值稅土地增值稅 v土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓 國有土地使用權(quán)、地國有土地使用權(quán)、地 上建筑物及其附著物上建筑物及其附著物 并取得收入的單位和并取得收入的單位和 個人就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)個人就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 所取得的增值額征收所取得的增值額征收 的一種稅。的一種稅。 第第5 5

8、章稅收法章稅收法 v（1 1）土地增值稅的納稅人）土地增值稅的納稅人 v（2 2）土地增值稅的征稅范圍）土地增值稅的征稅范圍 1.1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 2.2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 v（3 3）土地增值稅的征稅對象）土地增值稅的征稅對象 v（4 4）土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率）土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率 v（5 5）應(yīng)納稅額的計算）應(yīng)納稅額的計算 計算增值額的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的計算增值額的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的 金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)金

9、額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 有關(guān)的稅金、財政部規(guī)定的其他扣除項目。有關(guān)的稅金、財政部規(guī)定的其他扣除項目。 v（6 6）免征土地增值稅的情形）免征土地增值稅的情形 第第5 5章稅收法章稅收法 3. 消費稅消費稅 v消費稅是以特定消費品消費稅是以特定消費品 為課稅對象所征收的一為課稅對象所征收的一 種稅，在對貨物普遍征種稅，在對貨物普遍征 收增值稅的基礎(chǔ)上，選收增值稅的基礎(chǔ)上，選 擇少數(shù)消費品再征收一擇少數(shù)消費品再征收一 道消費稅，目的是為了道消費稅，目的是為了 調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消 費方向，保證國家財政費方向，保證國家財政 收入。收入。 第第5 5章稅收

10、法章稅收法 v（1 1）消費稅的納稅人）消費稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn) 口應(yīng)稅消費品的單位和個人。口應(yīng)稅消費品的單位和個人。 v（2 2）消費稅的征稅范圍）消費稅的征稅范圍 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉 石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、 小汽車、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高小汽車、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高 爾夫球及球具、高檔手表。爾夫球及球具、高檔手表。 v（3 3）消費稅稅率采用比例稅率和定額稅率）消費稅稅率采用比例

11、稅率和定額稅率 兩種形式兩種形式 v（4 4）消費稅的計算）消費稅的計算 第第5 5章稅收法章稅收法 4. 營業(yè)稅營業(yè)稅 v營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) 的單位和個人就其營業(yè)的單位和個人就其營業(yè) 收入額征收的一種稅。收入額征收的一種稅。 第第5 5章稅收法章稅收法 v（1 1）營業(yè)稅的納稅人）營業(yè)稅的納稅人 v（2 2）營業(yè)稅的征稅范圍）營業(yè)稅的征稅范圍 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通 信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)

12、、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資 產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 v（3 3）營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用）營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用 不同的比例稅率不同的比例稅率 v（4 4）營業(yè)稅的計算）營業(yè)稅的計算 v（5 5）免征營業(yè)稅的項目）免征營業(yè)稅的項目 第第5 5章稅收法章稅收法 6. 關(guān)關(guān) 稅稅 v關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境 貨物、物品征收的一種稅。貨物、物品征收的一種稅。 關(guān)稅是一種特殊的稅種，關(guān)稅是一種特殊的稅種， 它是維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)它是維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì) 利益，執(zhí)行國家對外經(jīng)濟(jì)利益，執(zhí)行國家對外經(jīng)濟(jì) 政策的重要手段。關(guān)稅可政策的重要手段。關(guān)稅可 以分為進(jìn)口關(guān)稅

13、和出口關(guān)以分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān) 稅。稅。 第第5 5章稅收法章稅收法 v（1 1）關(guān)稅的納稅人）關(guān)稅的納稅人 關(guān)稅的納稅人是指準(zhǔn)許進(jìn)口貨物的收貨人、關(guān)稅的納稅人是指準(zhǔn)許進(jìn)口貨物的收貨人、 準(zhǔn)許出口貨物的發(fā)貨人和準(zhǔn)許進(jìn)出境物品的所有人。準(zhǔn)許出口貨物的發(fā)貨人和準(zhǔn)許進(jìn)出境物品的所有人。 v（2 2）關(guān)稅的征稅范圍）關(guān)稅的征稅范圍 v（3 3）關(guān)稅的稅率形式）關(guān)稅的稅率形式 進(jìn)出口貨物的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。進(jìn)出口貨物的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。 進(jìn)口稅率又分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口稅率又分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、 普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。普通稅率、關(guān)稅配額稅率等

14、稅率。 v（4 4）關(guān)稅的計算）關(guān)稅的計算 第第5 5章稅收法章稅收法 5.2.2 所得稅所得稅 1.1.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是指對我國境企業(yè)所得稅是指對我國境 內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組 織就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他織就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他 所得所征收的一種稅。我國第所得所征收的一種稅。我國第 十屆全國人民代表大會第五次十屆全國人民代表大會第五次 會議于會議于20072007年年3 3月月1616日通過了日通過了 中華人民共和國企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅 法法，自，自20082008年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 第第5 5章稅收法章稅

15、收法 v（1 1）企業(yè)所得稅的納稅人）企業(yè)所得稅的納稅人 1.1.居民企業(yè)居民企業(yè) 2.2.非居民企業(yè)非居民企業(yè) v（2 2）企業(yè)所得稅的稅率為）企業(yè)所得稅的稅率為25%25%，對于非居民企業(yè)，對于非居民企業(yè) 來源于中國境內(nèi)的所得，稅率為來源于中國境內(nèi)的所得，稅率為20%20% 。 v（3 3）企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的確定）企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的確定 v（4 4）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 v（5 5）關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整）關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同 提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)

16、提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng) 按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?第第5 5章稅收法章稅收法 2. 個人所得稅個人所得稅 v（1 1）個人所得稅的納稅人）個人所得稅的納稅人 個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。 v（2 2）個人所得稅的征稅對象）個人所得稅的征稅對象 工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所 得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得； 利

17、息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得；偶然所得以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征讓所得；偶然所得以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征 稅的其他所得。稅的其他所得。 第第5 5章稅收法章稅收法 v（3 3）個人所得稅的稅率）個人所得稅的稅率 個人所得稅按征稅對象分別設(shè)置超額累進(jìn)稅個人所得稅按征稅對象分別設(shè)置超額累進(jìn)稅 率和比例稅率率和比例稅率 v（4 4）個人所得稅的稅收優(yōu)惠）個人所得稅的稅收優(yōu)惠 v（5 5）個人所得稅額的計算）個人所得稅額的計算 v（6 6）個人所得稅的繳納）個人所得稅的繳納 個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩個人所得稅采取源泉扣繳稅款

18、和自行申報兩 種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得 的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 第第5 5章稅收法章稅收法 5.2.3 財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅 1.1.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租 金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 （1 1）房產(chǎn)稅的納稅人）房產(chǎn)稅的納稅人 房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。 （2 2） 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅

19、的計稅依據(jù) 房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。 （3 3）房產(chǎn)稅的稅率）房產(chǎn)稅的稅率 （4 4）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 第第5 5章稅收法章稅收法 2. 契契 稅稅 v契稅是指在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、契稅是指在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、 房屋權(quán)屬，由承受的單位和個人房屋權(quán)屬，由承受的單位和個人 繳納的一種稅。繳納的一種稅。 v（1 1）契稅的納稅人）契稅的納稅人 v（2 2）契稅的征稅對象）契稅的征稅對象 我國境內(nèi)所轉(zhuǎn)移的土地及房屋產(chǎn)權(quán)我國境內(nèi)所轉(zhuǎn)移的土地及房屋產(chǎn)權(quán) v（3 3）契稅的稅率）契稅的稅率 v（4 4）契稅的計稅依據(jù)）契稅的計稅依據(jù) v（5 5）契稅的

20、稅收優(yōu)惠）契稅的稅收優(yōu)惠 第第5 5章稅收法章稅收法 5.2.4 特定行為稅特定行為稅 印花稅印花稅 印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和 經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、 領(lǐng)受具有法律效力的憑證領(lǐng)受具有法律效力的憑證 的單位和個人征收的一種的單位和個人征收的一種 稅。稅。 1.1.印花稅的納稅人印花稅的納稅人 第第5 5章稅收法章稅收法 2.2.印花稅的征稅對象印花稅的征稅對象 經(jīng)濟(jì)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、經(jīng)濟(jì)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、 許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 3.3.印花稅計稅依據(jù)印花稅計稅依據(jù) 4

21、.4.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種 形式形式 5.5.印花稅的繳納印花稅的繳納 印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納 稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。 第第5 5章稅收法章稅收法 5.2.5 資源稅類資源稅類 1.1.資源稅資源稅 資源稅是指對我國境內(nèi)開采資源稅是指對我國境內(nèi)開采 原油、天然氣、煤炭、其他非原油、天然氣、煤炭、其他非 金屬礦原礦、黑色礦原礦、有金屬礦原礦、黑色礦原礦、有 色金屬礦原礦和鹽的單位和個色金屬礦原礦和鹽的單位和個 人取得的收入征收的一種稅

22、。人取得的收入征收的一種稅。 資源稅采取從量定額的辦法征資源稅采取從量定額的辦法征 收，實施收，實施“普遍征收，級差調(diào)普遍征收，級差調(diào) 節(jié)節(jié)”的原則。的原則。 第第5 5章稅收法章稅收法 v（1 1）資源稅的納稅人與扣繳義務(wù)人）資源稅的納稅人與扣繳義務(wù)人 v（2 2）資源稅的征稅范圍）資源稅的征稅范圍 原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、 黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。 v（3 3）資源稅的稅率形式為幅度定額稅）資源稅的稅率形式為幅度定額稅 率率 v（4 4）資源稅的計算）資源稅的計算 v（5 5）資源稅的減免）資源稅的

23、減免 第第5 5章稅收法章稅收法 2. 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 v城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對象，城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對象， 以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對 擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 v開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段加強(qiáng)對開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段加強(qiáng)對 土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn) 合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益

24、；有利于 適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級差收入，適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級差收入， 促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國家與土地使用者之促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國家與土地使用者之 間的分配關(guān)系。間的分配關(guān)系。 第第5 5章稅收法章稅收法 v（1 1）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 v（2 2）城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額）城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額 大城市大城市1.51.53030元元/ /平方米；中等城市平方米；中等城市1.21.22424 元元/ /平方米；小城市平方米；小城市0.90.91818元元/ /平方米；縣城、建平方米；縣城、建 制鎮(zhèn)、工礦區(qū)制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0

25、.60.61212元元/ /平方米。平方米。 v（3 3）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面 積為計稅依據(jù)。積為計稅依據(jù)。 v（4 4）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算 v（5 5）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠 第第5 5章稅收法章稅收法 5.3 稅收管理體制和征收管理制稅收管理體制和征收管理制 度度 v5.3.1 5.3.1 稅收管理體制稅收管理體制 稅收管理體制，是指劃分中央和地方政府之間稅收管理體制，是指劃分中央和地方政府之間 稅收管理權(quán)限的一項重要制度。稅收管理

26、權(quán)包括稅收管理權(quán)限的一項重要制度。稅收管理權(quán)包括 稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開 征和停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征征和停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征 和減免權(quán)等。和減免權(quán)等。 1.1.稅收立法權(quán)的劃分稅收立法權(quán)的劃分 2.2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 3.3.稅收征收管理權(quán)限劃分稅收征收管理權(quán)限劃分 第第5 5章稅收法章稅收法 4.4.稅收收入的劃分稅收收入的劃分 （1 1）中央政府固定收入）中央政府固定收入 （2 2）地方政府固定收入）地方政府固定收入 （3 3）中央政府與地方政府共享收入）中央政府與地方政府共享收入 第

27、第5 5章稅收法章稅收法 5.3.2 稅收征收管理制度稅收征收管理制度 v稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人依法征稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人依法征 收稅款和進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督管理的總稱。稅收收稅款和進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督管理的總稱。稅收 征收管理法律制度主要有稅務(wù)管理、稅款征收管理法律制度主要有稅務(wù)管理、稅款 征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等內(nèi)容。征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等內(nèi)容。 1.1.稅務(wù)管理稅務(wù)管理 （1 1）稅務(wù)登記）稅務(wù)登記 （2 2）賬簿、憑證管理）賬簿、憑證管理 （3 3）納稅申報）納稅申報 第第5 5章稅收法章稅收法 2.2.稅款征收稅款征收 （1 1）征稅主體）征稅主體 （2 2）稅款的代扣、代收

28、）稅款的代扣、代收 （3 3）納稅人的權(quán)利、義務(wù)）納稅人的權(quán)利、義務(wù) （4 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中的權(quán)利、義務(wù)）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中的權(quán)利、義務(wù) 稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施 （5 5）稅收優(yōu)先）稅收優(yōu)先 （6 6）稅款的退還、補(bǔ)繳和追征）稅款的退還、補(bǔ)繳和追征 （7 7）稅款入庫）稅款入庫 第第5 5章稅收法章稅收法 3.3.稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查 （1 1）稅務(wù)檢查的內(nèi)容、程序；）稅務(wù)檢查的內(nèi)容、程序； （2 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查工作中的權(quán)力；）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查工作中的權(quán)力； （3 3）被檢查者的義務(wù)）被檢查者的義務(wù) 3.3.法律責(zé)任法律責(zé)任 （1 1）納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)管理基