建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方案講解

1、工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程概況項(xiàng)目名稱：嘉峪關(guān)XXX工程 概算總投資：XXX萬元地理位置：XXX 建筑面積：XX平方米主體結(jié)構(gòu)：XXX 項(xiàng)目建設(shè)期：XX年XX月至XX年XX月具體項(xiàng)目：XX工程、XX系統(tǒng)工程、XX系統(tǒng)等工程。一、全過程跟蹤控制審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)1、中華人民共和國(guó)審計(jì)法；2、中華人民共和國(guó)建筑法；3、中華人民共和國(guó)合同法；4、中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法；5、建設(shè)部107號(hào)令建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法；6、財(cái)建2004369號(hào)財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法；7、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法的通知 財(cái)協(xié)字(1999)103

2、號(hào) ；8、中價(jià)協(xié)（2002）第015號(hào)工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則、造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則；9、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；10、國(guó)家及省、市造價(jià)管理部門有關(guān)規(guī)定。授權(quán)施工承包合同招標(biāo)代理合同設(shè)計(jì)承包合同委托審計(jì)合同監(jiān)理承包合同招標(biāo)代理單位監(jiān) 理單 位施 工單 位設(shè) 計(jì)單 位業(yè) 主工程審計(jì)單位（跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組）工作關(guān)系監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系二、工程跟蹤審計(jì)架構(gòu)三、跟蹤審計(jì)實(shí)施方案（一）審計(jì)目的對(duì)被檢查單位建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，防范建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范建設(shè)單位投資行為，有效控制外部審計(jì)、檢查風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審查、審核，并對(duì)

3、項(xiàng)目建設(shè)重要工程環(huán)節(jié)的過程進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)工程項(xiàng)目每個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，全面、公正、客觀地審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表和個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，包括主表及補(bǔ)充報(bào)表的合法性、真實(shí)性、完整性和建設(shè)資金管理的安全性。（二）審計(jì)范圍對(duì)涉及被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)資金、建設(shè)成本、資產(chǎn)移交（包括暫估入賬部分）；提請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)調(diào)，對(duì)各參建單位（特別是施工單位）與被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)資金使用及建設(shè)成本列支（主要是驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性）有關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行延伸審計(jì)。時(shí)間范圍一般為審計(jì)年度，必要時(shí)可進(jìn)行追溯；重點(diǎn)抽查審計(jì)項(xiàng)目為建設(shè)項(xiàng)目籌建至審計(jì)年度末的會(huì)計(jì)資料及概算、設(shè)計(jì)變更、料差、征拆費(fèi)差價(jià)的批復(fù)和驗(yàn)工計(jì)價(jià)、合同協(xié)議等相關(guān)資料。（三）審計(jì)要求工程建設(shè)跟

4、蹤審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，審計(jì)中應(yīng)切合項(xiàng)目實(shí)際，在充分調(diào)查、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上采用相應(yīng)的審計(jì)程序，突出重點(diǎn)，有所為有所不為；報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)與重點(diǎn)內(nèi)容核查有機(jī)結(jié)合，充分利用審計(jì)信息；重點(diǎn)關(guān)注合規(guī)性、真實(shí)性，適當(dāng)關(guān)注完整性；定性分析為主，定量分析為輔；以建設(shè)資金管理方面的審計(jì)為主線，以對(duì)建設(shè)成本的確認(rèn)為基礎(chǔ)，使兩方面審計(jì)互為補(bǔ)充，相互印證；確認(rèn)方面的審計(jì)應(yīng)全面，計(jì)量方面的審計(jì)應(yīng)突出重點(diǎn)。進(jìn)行充分的調(diào)查分析，掌握被審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際情況并明確審計(jì)重點(diǎn)。建設(shè)類會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)記錄相對(duì)比較簡(jiǎn)單，但形成會(huì)計(jì)信息的業(yè)務(wù)卻相當(dāng)復(fù)雜，因此對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的充分調(diào)查分析至關(guān)重要，要通過調(diào)查分析，掌握被審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，評(píng)估

5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)，有針對(duì)性地實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。突出重點(diǎn)，有所為有所不為，在提高審計(jì)效果的同時(shí)提高審計(jì)效率。審計(jì)中對(duì)結(jié)合審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目實(shí)際確定的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)實(shí)施充分有效的審計(jì)程序，對(duì)非重點(diǎn)事項(xiàng)只要求實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以合理安排審計(jì)力量。要有所為有所不為，不要面面俱到，平均使用審計(jì)力量。將報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)與重點(diǎn)內(nèi)容核查有機(jī)結(jié)合，有效利用相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。為確保不遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)并提高審計(jì)效率，考慮將主要審計(jì)內(nèi)容全部納入貨幣資金項(xiàng)目和在建工程項(xiàng)目的具體審計(jì)程序中，其中：對(duì)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)基本涵蓋建設(shè)資金管理方面的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)在建工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)基本涵蓋建設(shè)成本管理方面的審計(jì)內(nèi)容，提高審計(jì)效率。有所

6、側(cè)重，詳略得當(dāng)，寬嚴(yán)適度。在對(duì)合規(guī)性、真實(shí)性、完整性審計(jì)方面，應(yīng)側(cè)重于合規(guī)性方面的審計(jì)，并從嚴(yán)掌握判斷標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)是否真實(shí)應(yīng)有明確結(jié)論，相對(duì)于合規(guī)性、真實(shí)性而言，完整性方面的審計(jì)要求可適當(dāng)降低。在進(jìn)行審計(jì)分析及披露問題時(shí)，應(yīng)側(cè)重于定性方面，定量方面要求可適當(dāng)降低，如對(duì)某審計(jì)事項(xiàng)無法定量，即采用定性的方法，若能定量，即盡可能以定量引伸定性。審計(jì)精力應(yīng)更多的集中于對(duì)確認(rèn)方面的審計(jì)，并應(yīng)從不同側(cè)面獲取該方面的審計(jì)證據(jù)，而對(duì)計(jì)量方面的審計(jì)可適當(dāng)簡(jiǎn)略（但主要支出項(xiàng)目等重點(diǎn)事項(xiàng)除外）。同一審計(jì)事項(xiàng)既涉及建設(shè)資金管理，又涉及建設(shè)成本管理時(shí)，須做初步判斷，支付方面以建設(shè)資金管理方面的審計(jì)為主，計(jì)列方面以建設(shè)成本

7、管理方面的審計(jì)為主，并做到兩方面審計(jì)互為補(bǔ)充，相互印證。靈活運(yùn)用審計(jì)方法，有針對(duì)性地采用審計(jì)程序。對(duì)會(huì)計(jì)憑證及其附件（包括另存的附件）的合規(guī)性、真實(shí)性應(yīng)詳細(xì)審查，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)全面審查，對(duì)其他資料在初步審閱、核對(duì)、分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行有重點(diǎn)的抽查。無論是詳查還是抽查，均應(yīng)有針對(duì)性地采用相應(yīng)的審計(jì)程序，并主要以審閱、核對(duì)、詢問、分析等為主從整體方面反映審計(jì)情況，其中必須核實(shí)及需作進(jìn)一步核實(shí)的具體事項(xiàng)采用函證、審查、現(xiàn)場(chǎng)察看的審計(jì)程序。全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，確保不遺漏重大審計(jì)事項(xiàng)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目主管部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)、檢查非常全面且范圍很廣，有的重點(diǎn)特別突出且審查特別細(xì)、針對(duì)

8、性特別強(qiáng)。為使我們的審計(jì)工作經(jīng)得起檢驗(yàn)，審計(jì)中應(yīng)對(duì)委托方要求的審計(jì)內(nèi)容予以全面關(guān)注，但全面審查的落腳點(diǎn)應(yīng)放在明確被審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)上，對(duì)其重要審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)事項(xiàng)（一般情況下各項(xiàng)目是不一樣的）實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，認(rèn)真核實(shí)可能存在疑慮的重大審計(jì)事項(xiàng)。保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，盡可能多地運(yùn)用專業(yè)判斷，大膽設(shè)想，細(xì)心求證，重要審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)取得充分的審計(jì)證據(jù)，對(duì)問題的披露應(yīng)做到客觀、公正。（四）審計(jì)內(nèi)容1建設(shè)資金的管理情況建設(shè)資金的籌集建設(shè)資金的籌集是否符合國(guó)家法律、法規(guī)，是否符合項(xiàng)目資金預(yù)算和基建投資計(jì)劃，是否存在超投資計(jì)劃或資金預(yù)算籌集債務(wù)性資金；其他投資方投入資金是否按約定（或投資計(jì)劃或資金預(yù)算）及時(shí)足額

9、到位；建設(shè)資金是否及時(shí)足額到達(dá)管理機(jī)構(gòu)，建設(shè)單位的中間環(huán)節(jié)有無違規(guī)滯留建設(shè)資金。建設(shè)資金的存儲(chǔ)建設(shè)單位是否按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶存儲(chǔ)建設(shè)資金，有無亂設(shè)賬戶、多頭開戶、出租出借賬戶等情況；建設(shè)單位是否存在違規(guī)用建設(shè)資金辦理定期存款的行為；貸款轉(zhuǎn)存戶沉淀大金額資金。建設(shè)資金的撥付和使用是否超真實(shí)合規(guī)驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥付建設(shè)資金；建設(shè)單位是否將建設(shè)資金挪用于對(duì)外投資、擔(dān)保、拆借和委托貸款，有無違規(guī)利用投資方相關(guān)單位侵占建設(shè)資金、化公為私的問題，有無利用建設(shè)資金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體和捐贈(zèng)、贊助的問題；建設(shè)單位是否按規(guī)定及合同約定撥付工程款和物資設(shè)備款，撥付的依據(jù)是否充分，是否存在欠撥工程款的行為；是否超合同約定、合同額撥

10、付建設(shè)資金；建設(shè)單位對(duì)工程質(zhì)保金的預(yù)留和管理是否符合規(guī)定；清算單據(jù)是否真實(shí)完整。2建設(shè)成本的管理情況(1)建設(shè)單位是否正確歸集建設(shè)成本；(2)是否存在虛報(bào)投資完成的行為；(3)是否存在擠列、虛列建設(shè)成本的行為，列支成本的依據(jù)是否充分；(4)建設(shè)單位管理費(fèi)的開累支出是否控制在概算內(nèi)，年度支出是否控制在預(yù)算內(nèi)； (5)驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否與工程進(jìn)度相符，審批手續(xù)是否完備，計(jì)算是否正確，是否存在預(yù)驗(yàn)、虛驗(yàn)；是否超工程進(jìn)度或合同批復(fù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)；(6)建設(shè)單位是否存在違反建設(shè)工程招投標(biāo)程序，招投標(biāo)過程有無弄虛作假行為，是否按規(guī)定向中標(biāo)單位收取履約保證金；(7)補(bǔ)充合同是否及時(shí)簽訂。3重點(diǎn)抽查審計(jì)項(xiàng)目(1)合同條款

11、的審查審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等；合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無損害國(guó)家和社會(huì)公共利益；審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理；審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理，對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見；審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符；工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致；審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離

12、合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。(2)隱蔽工程的跟蹤與驗(yàn)收主要隱蔽工程跟蹤：審計(jì)項(xiàng)目組采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括使用卷尺進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，對(duì)有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；對(duì)工程造價(jià)影響較大的部位由審計(jì)部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致；屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一致，實(shí)際消耗量如何；安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。主

13、要隱蔽工程驗(yàn)收地基驗(yàn)槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運(yùn)距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距；中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查構(gòu)件的運(yùn)距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及變更洽商進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對(duì)；工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。(3)工程變更的審核工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都

14、要認(rèn)真審查變更原因，嚴(yán)禁通過設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：在施工過程中，對(duì)出現(xiàn)的工程變更，及時(shí)做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價(jià)控制的依據(jù)；對(duì)施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟(jì)變更，對(duì)其提出合理降低工程造價(jià)的變更予以確認(rèn)；對(duì)設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的，建議向設(shè)計(jì)單位提出索賠；對(duì)已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價(jià)變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）審核同意后調(diào)整合同價(jià)款；工程設(shè)計(jì)變更確

15、定后，如承包人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出變更工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價(jià)款變更報(bào)告和確認(rèn)的時(shí)限由發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）與承包人雙方協(xié)商確定； 收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)后，對(duì)方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見時(shí)，視為變更工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)。(4) 工程進(jìn)度款的審核與支付根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進(jìn)度款，并對(duì)進(jìn)度付款提出參考建議，嚴(yán)格控制進(jìn)度款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生；實(shí)際施工過程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒

16、業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠；跟蹤審計(jì)過程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對(duì)工期及工程造價(jià)的影響，并向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)。 (5)索賠費(fèi)用的審核與控制對(duì)地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位及設(shè)計(jì)單位提出的變更，建設(shè)單位未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向基建部門提醒預(yù)防可能發(fā)生的索賠事件；根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會(huì)議記錄，現(xiàn)場(chǎng)照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理索賠事件。4項(xiàng)目建設(shè)重要工程環(huán)節(jié)審計(jì)設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)招、投標(biāo)文件審核,審核設(shè)計(jì)招投標(biāo)程序是否合法；圖紙的審核,設(shè)計(jì)圖紙

17、的平面、立面、剖面是否吻合一致，細(xì)部做法是否清晰、完整；設(shè)計(jì)概、預(yù)算的審核,審核概、預(yù)算內(nèi)容是否真實(shí)；概、預(yù)算的計(jì)量、計(jì)價(jià)是否正確合理；是否超過批準(zhǔn)的估算計(jì)劃。(2)招投標(biāo)階段 招標(biāo)文件的審核,審核暫定價(jià)格材料或甲供材料的價(jià)格是否正確，計(jì)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法； 工程量清單的審核,審核工程量清單是否滿足設(shè)計(jì)圖紙和招標(biāo)文件的要求；單項(xiàng)工程量清單是否正確完整；投標(biāo)文件的審核,審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；工程量報(bào)價(jià)清單子目?jī)?nèi)容是否與招標(biāo)文件一致;審查措施項(xiàng)目清單是否跟施工組織設(shè)計(jì)的施工方案相配套；投標(biāo)報(bào)價(jià)的審核,投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真正符合市場(chǎng)竟?fàn)幍囊螅欠裼袊鷺?biāo)、串標(biāo)、抬

18、標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧。審查報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性,分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性；施工合同的審核,審核合同的主體是否合法；合同的形式是否符合本工程的特點(diǎn)和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，對(duì)工程變更、工程款（進(jìn)度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價(jià)、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定。(3)施工階段隱蔽工程記錄的審核,審核所有隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否及時(shí)、真實(shí)，是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)；審核擴(kuò)大規(guī)模的原因；工程變更的審核,審核發(fā)生設(shè)計(jì)變更的原因和費(fèi)用的調(diào)整；工程洽商的審核,審核經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用和相應(yīng)的合同條款；主要材料、設(shè)備定

19、價(jià)的審核,審核定價(jià)的程序，確定材料（設(shè)備）的單價(jià)是否符合市場(chǎng)價(jià)格，材料品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；工程索賠的審核,審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費(fèi)用；進(jìn)度款支付的審核,審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否正確。(4)竣工結(jié)（決）算階段工程結(jié)算資料的審核、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；工程結(jié)算書的審核，工程結(jié)算書的計(jì)價(jià)、計(jì)量、計(jì)費(fèi)是否正確。5工程項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表和個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)建設(shè)資金管理的安全和會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性和完整性做出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。6會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面建設(shè)單位是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)

20、會(huì)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定(是否具備3名及以上會(huì)計(jì)人員)，是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格；內(nèi)控制度和管理辦法是否健全；已初驗(yàn)合格的建設(shè)項(xiàng)目是否按規(guī)定時(shí)間和要求編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，未編報(bào)決算的原因分析；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。四、主要審計(jì)方法審閱。主要用于了解項(xiàng)目基本情況及內(nèi)控制度建立情況，并結(jié)合核對(duì)、分析等審計(jì)程序核查建設(shè)程序及項(xiàng)目管理方面的其他問題，也可直觀了解一些建設(shè)資金、建設(shè)成本管理方面的情況，初步確定有關(guān)重要審計(jì)領(lǐng)域或重要審計(jì)事項(xiàng)。執(zhí)行該程序的工作量較大，尤其是首次審計(jì)需要花費(fèi)較多時(shí)間，實(shí)施中應(yīng)掌握突出重點(diǎn)、詳略得當(dāng)?shù)脑瓌t，并一般優(yōu)先采用該程序核實(shí)相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)或?yàn)閷?shí)施其他審計(jì)程

21、序提供線索。應(yīng)審閱的主要資料（以下各審計(jì)程序所列舉的資料僅為相對(duì)的，對(duì)該部分資料執(zhí)行的審計(jì)程序也不是一成不變的，實(shí)務(wù)中應(yīng)根據(jù)實(shí)際及審計(jì)人員的職業(yè)判斷靈活運(yùn)用。如列入核對(duì)程序的部分資料也可以是審閱資料，本程序列入的部分資料亦可以是核對(duì)資料，只不過是一般來講，審閱相對(duì)粗一點(diǎn)、核對(duì)相對(duì)細(xì)一點(diǎn)，所對(duì)應(yīng)的審計(jì)范圍有所不同。還有部分資料，可能適用于多項(xiàng)審計(jì)程序，但為了避免在不同的審計(jì)程序中重復(fù)列舉同一審計(jì)資料，本方案采取了擇一列舉的方式）如下：經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，經(jīng)批復(fù)的可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)概算文件，歷年的投資計(jì)劃及資金預(yù)算文件，項(xiàng)目開工報(bào)告及合同標(biāo)段、單項(xiàng)或單位工程開工報(bào)告。項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)及其管理部門設(shè)置

22、、人員配備的文件，項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等主要參建單位基本情況。中標(biāo)通知書或中標(biāo)結(jié)果通知書、招投標(biāo)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬及相應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目的報(bào)批及批復(fù)文件、招投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)定標(biāo)資料，合同臺(tái)賬（如被審計(jì)單位未建合同臺(tái)賬，應(yīng)提請(qǐng)其建立）及相應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)、施工承包、工程監(jiān)理、物資設(shè)備采購(gòu)、設(shè)計(jì)咨詢、委托咨詢服務(wù)等方面合同。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度及管理規(guī)定、辦法（包括自身和上級(jí)單位的），被審計(jì)單位收、發(fā)文登記簿及相關(guān)文件、會(huì)議紀(jì)要。被審計(jì)單位的月度、季度、年度工作總結(jié)，向上級(jí)單位、質(zhì)量監(jiān)督站、地方政府有關(guān)管理部門報(bào)告資料。工程質(zhì)量合格證明文件，工程驗(yàn)收資料。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)明細(xì)賬。被審計(jì)單位或建設(shè)項(xiàng)目接受各方

23、面審計(jì)、檢查的審計(jì)、檢查結(jié)論。執(zhí)行該程序后，一是形成對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論，二是收集相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，三是形成供后續(xù)審計(jì)利用的審閱記錄。核對(duì)。實(shí)施該程序或結(jié)合其他審計(jì)程序可以核實(shí)各方面審計(jì)事項(xiàng)，主要與審閱、審查、分析程序一并實(shí)施，可在審閱的基礎(chǔ)上有選擇性地進(jìn)行。一般是在有線索的情況下確定核對(duì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)工作效率，執(zhí)行該程序既可核實(shí)定性問題，又可核實(shí)定量問題。應(yīng)重點(diǎn)核對(duì)的主要資料如下：鑒修概算或施工圖預(yù)算（或施工圖投資檢算，尚無上述概預(yù)算資料時(shí)核設(shè)計(jì)概算），變更設(shè)計(jì)臺(tái)賬及相應(yīng)的已批復(fù)或已報(bào)未批復(fù)變更設(shè)計(jì)文件，經(jīng)批復(fù)的清理概算文件。甲供物資設(shè)備到貨及點(diǎn)交情況統(tǒng)計(jì)資料及相應(yīng)的點(diǎn)驗(yàn)記錄和結(jié)算憑據(jù)，

24、監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理日志及重要工程和隱蔽工程的檢查驗(yàn)收記錄（批檢驗(yàn)記錄），工程量清單及甲供物資、設(shè)備清單，月份、季度、年度施工投資計(jì)劃，工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)表及相應(yīng)的已完工程數(shù)量統(tǒng)計(jì)表和甲供物資、設(shè)備明細(xì)表，工程項(xiàng)目審價(jià)資料及竣工決算資料。科目余額表及預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目會(huì)計(jì)明細(xì)賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單。末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)及尾工項(xiàng)目明細(xì)清單及相應(yīng)的報(bào)備資料，已經(jīng)初驗(yàn)并上報(bào)了竣工決算的項(xiàng)目剩余工程進(jìn)展情況?？⒐ろ?xiàng)目交付使用資產(chǎn)資料。現(xiàn)場(chǎng)察看時(shí)自相關(guān)施工單位取得的技術(shù)、統(tǒng)計(jì)資料。執(zhí)行該程序后，一是形成對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論，二是收集相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，三是形成供后續(xù)審計(jì)利用的審核記錄。審查。是報(bào)表

25、審計(jì)執(zhí)行的主要程序，實(shí)施該程序（必要時(shí)一并實(shí)施其他程序）可以核實(shí)各方面審計(jì)事項(xiàng)，原則上應(yīng)以會(huì)計(jì)核算資料及相關(guān)資料為主，并主要采用詳細(xì)審查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查時(shí)，在審閱會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)明細(xì)賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)基本采用詳細(xì)審查的方法對(duì)會(huì)計(jì)記賬憑證及相關(guān)資料進(jìn)行檢查，具體實(shí)施時(shí)，對(duì)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出的記賬憑證，可只做粗略審計(jì)，對(duì)涉及主要審計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，其中的重要事項(xiàng)或認(rèn)為有疑慮的事項(xiàng)，還應(yīng)執(zhí)行其他審計(jì)程序進(jìn)行核實(shí)。為保證審計(jì)工作的有效銜接，對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)原則上不重復(fù)進(jìn)行，每次審計(jì)均應(yīng)對(duì)審計(jì)期間的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查（經(jīng)判斷不會(huì)遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也可采用抽查的方法，但應(yīng)將判斷意見形成文字說明作為審計(jì)工作底稿），并留下較為詳細(xì)的審查記錄（抽憑記錄）。執(zhí)行該程序后，一是形成重要審計(jì)事項(xiàng)的主要審計(jì)結(jié)論，二是為核對(duì)、分析程序提供線索或依據(jù)，三是形成供