管理會計論文中小物流企業(yè)內(nèi)部控制研究

1、中小物流企業(yè)內(nèi)部控制研究 完善中小物流企業(yè)內(nèi)部控制制度張鳳華(天津全程物流配送有限公司,天津300300)【收稿日期】2010-12-08【作者簡介】張鳳華,天津全程物流配送有限公司。 【摘要】現(xiàn)代物流作為一種先進(jìn)的組織形式和管理技術(shù),成為企業(yè)生存和發(fā)展新的增長點和利潤源泉。近年來,國內(nèi)物流業(yè)迅速發(fā)展,不但數(shù)量急劇增加,而且規(guī)模迅速擴(kuò)大,但是物流企業(yè)的內(nèi)部控制管理卻沒能和企業(yè)同步成長起來。內(nèi)部控制作為管理的中心環(huán)節(jié),很大程度上決定了企業(yè)的興衰。文中從對物流企業(yè)內(nèi)部控制的含義出發(fā),深刻理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵;重點對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行總結(jié),并提出相應(yīng)的對策。 【關(guān)鍵詞】物流企業(yè);內(nèi)

2、部控制;問題;對策物流行業(yè)是一項將運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)融合為一體的復(fù)合型服務(wù)行業(yè)。近年來,隨著物流行業(yè)的迅速發(fā)展,已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)增長的重要支柱。為了保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn),主要依賴于有效地內(nèi)部控制。通過加強(qiáng)中小物流企業(yè)內(nèi)部控制管理,提高企業(yè)管理能力,增強(qiáng)企業(yè)競爭力,在全球化的競爭中處于不敗之地。 1內(nèi)部控制的內(nèi)涵所謂內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,只要存在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度,

3、是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理,而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。 有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成,它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面,只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。 2物流企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2. 1內(nèi)部控制意識淡薄很多中小型物流企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在較原始的階段,對于這種意識淡薄的表現(xiàn),具體體現(xiàn)在以下三個方面:認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,是擺個形式來做給別人看的。單位主要負(fù)責(zé)人擁有較大自由決策空間,受到單位內(nèi)部控

4、制的約束也相對較少,使得內(nèi)部控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性,名存實亡,紙上談兵。 認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是增加管理人員,對內(nèi)部控制的目標(biāo)和方法不明確,不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制,同時一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足,他們認(rèn)為自己足以保證財產(chǎn)的安全,制定內(nèi)部控制就是對管理經(jīng)營權(quán)的干預(yù)。 認(rèn)為由于受規(guī)模、財力和人力的限制很難進(jìn)行內(nèi)部控制。受到利益的驅(qū)使,力求快速的得到發(fā)展,重經(jīng)營,輕管理。 集中大量的精力去創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益,卻忽略了內(nèi)部控制這把保護(hù)傘,防護(hù)服。 2. 2認(rèn)識不足導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險、成本加大通常人們認(rèn)為,對于中小物流企業(yè)而言,獲得更大的利潤最重要的途徑就是降低成本。而在所有的產(chǎn)出環(huán)節(jié)上都會產(chǎn)

5、生成本。特別是對于中小物流企業(yè)而言,他們本身沒有很強(qiáng)的應(yīng)對風(fēng)險的能力,加之對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,不愿對內(nèi)控加大成本投入,致使企業(yè)存在一個不健全的內(nèi)部控制,就會使各種風(fēng)險難以“早發(fā)現(xiàn)早治療”,降低了經(jīng)營管理效率,難以實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)。 2. 3內(nèi)部控制環(huán)境不佳對于內(nèi)部控制環(huán)境的缺乏主要體現(xiàn)在以下幾個方面:缺乏思想上的統(tǒng)一認(rèn)識。目前,仍有不少單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱,相當(dāng)一部分的單位領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,持有一種冷漠的態(tài)度。 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,大多中小物流企業(yè)發(fā)展時間不長,由原先倉儲、運(yùn)輸?shù)任锪髌髽I(yè)改革而成,使得董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門等缺位。同時又因用人不足,工作無法分工,財務(wù)人員

6、兼職內(nèi)部審計工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難,因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。 2. 4信息流通不暢企業(yè)是一個信息系統(tǒng),內(nèi)部控制就是通過信息的變換和反饋,通過專門的施控方法,來達(dá)到控制目的。許多中小物流企業(yè)的管理方式不科學(xué),沒有完善的法人治理機(jī)制,信息溝通不暢,在傳遞中往往會出現(xiàn)扭曲和滯后的現(xiàn)象,降低了控制措施的有效性,卻提高了內(nèi)部控制的成本。由此,若是存在信息流不暢,最終會導(dǎo)致管理方法與企業(yè)實際狀況脫節(jié)、企業(yè)監(jiān)管體制失效甚至起反作用。 2. 5缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但如此龐大的監(jiān)督

7、體系對中小物流企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。中小物流企業(yè)出于成本費用等因素極少考慮設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。隨著物流企業(yè)發(fā)展,即使有的設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但得不到重視與支持,以及高層對其施加的“壓力”,使得內(nèi)審人員職權(quán)受限,顧慮重重,從而導(dǎo)致物流企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力,種種監(jiān)管形同虛設(shè)。 3加強(qiáng)中小物流企業(yè)內(nèi)部控制的對策和建議 3. 1強(qiáng)化內(nèi)部控制意識 在中小物流企業(yè)的未來發(fā)展中,加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度非常關(guān)鍵,應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)實行內(nèi)部控制的必要性,摒棄那些錯誤的觀點,建立正確的內(nèi)部控制意識。 首先,從根本上對內(nèi)部控制有一個正確的認(rèn)識,從根本上了解內(nèi)部控制對企業(yè)的作用。健全而有效地內(nèi)部控制有利于中小物流企業(yè)改善經(jīng)營

8、活動,提高工作效率和管理水平,甚至關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理工作上的成敗和企業(yè)的興衰。 其次,建立健全的內(nèi)部控制體系,公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性,各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位,切實可行,對于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范,不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位,有條件的企業(yè)設(shè)置專職內(nèi)審人員或?qū)嵭袝嬑芍?保證會計人員與受派單位保持相對獨立性,內(nèi)審人員必須定期匯報審計情況,將不道德、不誠實的非法行為發(fā)生機(jī)率降到最低點。 3. 2清楚認(rèn)識內(nèi)控與風(fēng)險、成本的關(guān)系雖然加強(qiáng)內(nèi)控,肯定會加強(qiáng)企業(yè)的管理成本,但是,中小物流企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識到這種增加的邊際成本,

9、一定要與邊際效益相聯(lián)系。只要內(nèi)控給企業(yè)帶來的好處與增加的成本之差成正數(shù),那么,這種成本的付出就是合算的。越來越多的實例告訴我們內(nèi)控不完善,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、防范風(fēng)險的機(jī)制就不健全,這樣給企業(yè)帶來的就是難以預(yù)計的損失,甚至是破產(chǎn)。內(nèi)控不是企業(yè)的目標(biāo),只是一種實現(xiàn)目標(biāo)的手段和方法,它能幫助企業(yè)自身實現(xiàn)價值的最大化,有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu),從而提高企業(yè)效益。所以,如果企業(yè)花費一定的成本,做好內(nèi)部控制,對企業(yè)的好處顯而易見。 3. 3營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制的有效運(yùn)行有賴于良好的內(nèi)部控制環(huán)境。 首先,中小物流企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)需從企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者開始,管理層必須傳遞一種信息,即在正直守德的價值取向上是

10、不能妥協(xié)的,同時員工也必須理解這種信息。 其次,作為內(nèi)部控制的重點,要明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé),創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系,建立股東會、董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制,規(guī)范決策的程序,使其職權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)不受外界干預(yù)。 最后,在逐步完善與積極推行公司內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上,消除制度的盲區(qū),如對資金籌集、調(diào)度、使用、分配和各項成本費用的支出等一些關(guān)鍵點上,做到權(quán)責(zé)明確,以防止權(quán)力濫用,實現(xiàn)有法可依,有章必依,使公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)步入正常運(yùn)作的軌道。同時建立合理、良好的組織機(jī)構(gòu)。重視員工的發(fā)展,規(guī)范企業(yè)文化。營造良好的企業(yè)文化氛圍,為企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制提供良

11、好的環(huán)境保障。 3. 4建立有效的信息溝通系統(tǒng)“信息和交流”存在于所有經(jīng)營管理活動中,其發(fā)揮的作用也是不容忽視。建立有效的溝通系統(tǒng),能夠幫助企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)部控制時及時的、可靠地、全面的在企業(yè)內(nèi)部得以傳遞和交流。有效地信息溝通不僅包括在上下級之間的信息傳遞,還包括信息在各部門的橫向傳遞。另外,企業(yè)的外部信息傳遞也同樣重要,企業(yè)只有擁有了暢通有效的溝通與信息,才能更好的應(yīng)對風(fēng)險并且提早做出應(yīng)對,從而提高內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。 3. 5完善監(jiān)督管理機(jī)制,內(nèi)外雙管齊下要確保內(nèi)部控制制度有效實施,就必須要有完善的監(jiān)督管理機(jī)制。為了要內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,就必須被監(jiān)督,同時做到內(nèi)外監(jiān)督兩

12、手抓。首先,企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估,及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進(jìn)。其次,同時還應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督。外部監(jiān)督具有較強(qiáng)的獨立性,要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用,依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度,并使之有效實施。以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)生。 4結(jié)束語在激烈的市場競爭中,中小物流企業(yè)必須重視自身的內(nèi)部控制制度問題,依據(jù)各自的優(yōu)點與不足,結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的特點,增強(qiáng)內(nèi)部控制意識,制定切實可行的內(nèi)部控制制度,并保證其有效地運(yùn)行,充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用,使中小物流企業(yè)得以健康快速的發(fā)展。 參考文獻(xiàn)魏鳳仙.企業(yè)內(nèi)部會計控制策略j.商場現(xiàn)代化, 2008,(3).解寶貴.關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究j.商場現(xiàn)代化, 2006, 10.3陳冬燕.對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的幾點看法j.農(nóng)業(yè)機(jī)械化與電氣化, 2003, (2).4羅立立.現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制探究j.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2009; (14).5劉實.論有效內(nèi)部控制的構(gòu)成要素j .內(nèi)部控制研究,2006: 56 - 64.6秦小艷.我國企業(yè)內(nèi)部控制中的問題及其對策j.科技創(chuàng)業(yè)月刊, 2