農(nóng)村商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風險分類操作流程

1、農(nóng)村商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風險分類操作流程142號 （5月18日）第一條 為規(guī)范非信貸資產(chǎn)風險分類操作，準確清分非信貸資產(chǎn)，真實反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，依據(jù)監(jiān)管部門要求和本行的相關(guān)制度規(guī)定，制定本流程。第二條 對非信貸資產(chǎn)風險進行分類，應(yīng)在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，相應(yīng)采用風險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法，將非信貸資產(chǎn)分類為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五個風險等級。（一）風險分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和償債能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收

2、賬款、其他應(yīng)收款項等。（二）賬面價值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（四）成本與市價孰

3、低法。根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法。以風險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組由總行資產(chǎn)分類委員會成員組成，或由總行聘請中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。第三條 非信貸資風險分類的流程為：收集資料初分初審復(fù)審認定第四條 收集資料非信貸資產(chǎn)管理單位（含總行相關(guān)部門、支行、營業(yè)部）應(yīng)收集分管的非信貸資產(chǎn)風險分類的基礎(chǔ)資料

4、，基礎(chǔ)資料包括背景資料和附件材料。（一）背景資料。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務(wù)狀況、履約意愿等，對資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。（二）附件材料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件；本行已有的調(diào)查分析報告；原認定的風險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風險分類認定表、風險分類領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、交易對手信息不全等風險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)

5、負責人及有關(guān)人員簽字確認后作為風險分類依據(jù)備查。（三）初分。1核對會計核算科目。初分人員對會計核算科目的核對要做到準確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2資料整理與分析。初分人員按風險分類要求，對收集的資料進行整理、歸類，并依據(jù)分類標準進行初步分析，做好分類準備工作。3提出初分意見。初分人員根據(jù)初步分析，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作非信貸資產(chǎn)風險分類認定表。（見附件）（四）初審。1集體初審。初分人將非信貸資產(chǎn)風險分類認定表及其他資料呈交本部門（支行、營業(yè)部）集體審議。重點是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計算的準確性。2上報初審結(jié)

6、果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報告一并上報總行風險管理部審核。（五）認定。1審核?？傂酗L險管理部對支行及相關(guān)部門報送的初分結(jié)果及相關(guān)資料進行審核后，制作報告表，提交總行資產(chǎn)分類委員會審議。2認定?？傂匈Y產(chǎn)分類委員會對風險管理部提交初審結(jié)果進行審議，確定認定結(jié)果。第五條 分類標準非信貸資產(chǎn)按照資產(chǎn)風險程度可劃分為安全性非信貸資產(chǎn)和風險性非信貸資產(chǎn)兩大類。安全性非信貸資產(chǎn)主要包括：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等項目。風險性非信貸資產(chǎn)主要包括：同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資

7、產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等項目。各類資產(chǎn)的風險分類的具體標準為：一、安全性非信貸資產(chǎn)按照賬面價值法一般可直接認定為正常類。二、風險性非信貸資產(chǎn)（一）同業(yè)債權(quán)按照風險分類法，其分類標準：1、拆放同業(yè)款項（1）正常類。交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借資金本息不能按時足額償還。一般具有以下特征：交易對手經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔保，擔保合法、有效、足值。（2）關(guān)注類。盡管交易對手目前有能力償還拆借款項本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、交易對手內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對

8、正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。交易對手改制（如合并、分立等）對債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。交易對手還款意愿差，不與本行積極合作。交易對手完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔保足額收回債務(wù)。擔保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。（3）次級類。交易對手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：交易對手支付出現(xiàn)困難。交易對手正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證本行足額收回債權(quán)。因交易對手財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。拆借款

9、項本息逾期30天（含）以內(nèi)。（4）可疑類。交易對手無法足額償還拆借款項本息，即使執(zhí)行擔保，也會造成較大損失。一般具有以下特征：因交易對手財務(wù)狀況惡化或無力還款，在拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還。交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，也肯定會造成較大損失。交易對手資產(chǎn)負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損。已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。拆借款項本息逾期30天以上。（5）損失類。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。下列拆借款項應(yīng)認定為損失類：交易對手和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)對交易對手

10、和擔保人進行追償后，未能收回的。交易對手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的。交易對手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對交易對手和擔保人進行清償后，未能收回的。因交易對手和擔保人不能償還到期債務(wù)，本行訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔保人強制執(zhí)行，交易對手和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回債權(quán)。因上述至項原因，交易對手不能償還到期債務(wù)，對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公

11、允價值入賬后，扣除相關(guān)費用，小于拆借款項本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的。由于上述至項以外原因，交易對手不能償還到期債務(wù)且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的。2、存放同業(yè)款項根據(jù)存放金融機構(gòu)的信用風險狀況，約定期限到期情況以及對款項的所有權(quán)是否受到限制，確定風險類別。存在以下情況之一，應(yīng)視風險程度進行分類：（1）存放款項到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級類；逾期30天至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期180天的，應(yīng)分為損失類；（2）款項的所有權(quán)存在爭議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類。（3）已采取法律手段，但可以預(yù)計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對手明顯沒

12、有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。（4）對交易對手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），應(yīng)分為損失類。3、買入返售資產(chǎn)（1）買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。其余分為關(guān)注類。（2）買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級類。（3）買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，至少分為可疑類。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，分為損失類。（二）待處理抵債資產(chǎn)至少劃分為關(guān)注類。按照

13、可變現(xiàn)凈值法，其分類標準：1關(guān)注類。能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。2次級類。市場變現(xiàn)能力一般，市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于30%（不含）。3可疑類。變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計損失率為30%90%（不含）。4損失類。難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，預(yù)計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計損失率在90%（含）以上。未在有關(guān)規(guī)定時間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，至少應(yīng)下調(diào)一級。（三）應(yīng)收賬款按照風

14、險分類法，其分類標準：1凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應(yīng)的主債權(quán)風險分類情況。22000年以前形成的應(yīng)收利息和其他應(yīng)收利息,對照銀監(jiān)會股份制商業(yè)銀行風險評級體系（暫行）（銀監(jiān)發(fā)20043號）的規(guī)定，全部劃為損失類。（四）其他應(yīng)收款按照風險分類法，根據(jù)賬齡長短，其分類標準：風險分類 資產(chǎn)對象正常類關(guān)注類次級類可疑類損失類待結(jié)案訴訟費賬齡在3個月以內(nèi)（含）賬齡在3個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個月以內(nèi)(含)賬齡在3個月至6個月（含）賬齡在6個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2

15、年以上具有以下特征的直接認定為損失類：1經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁或司法機關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止，不能彌補的損失。2刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補的損失。3內(nèi)部勞動爭議糾紛中被仲裁機關(guān)裁定承擔付款責任而形成的損失。4因突發(fā)事故等造成的扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應(yīng)收款損失。5責任人賠償后仍不能彌補的結(jié)算、出納短款損失等。（五）投資類資產(chǎn)按照風險分類法、成本與市價孰低法，其分類標準：1債券投資（1）對于以長期投資為目的、準備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風險分類法進行質(zhì)量分類。國債、央行票據(jù)、政策性金融債等直接劃入正常類。其他金融債和企

16、業(yè)債，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級，并將專業(yè)評級機構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。其分類標準如下：正常類。債券處于存續(xù)期內(nèi)，評級高于bbb-及baa3（含），或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還。關(guān)注類。債券評級高于bb-及ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券。次級類。債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評級低于b+或b1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上?？梢深悺狡诤笪茨艿玫阶泐~償付，或者債

17、券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)。損失類。債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項逾期2年以上，確認無法收回。（2）對于以交易為目的、準備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預(yù)計損失率（預(yù)計損失率=（賬面價值-公允價值）/賬面價值100%）進行分類。公允價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類。若公允價值呈不利變動趨勢，可劃分為關(guān)注類。預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，可劃分為次級類。對已關(guān)閉

18、、破產(chǎn)的金融機構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計損失率在30%90%（含）之間的，劃分為可疑類。預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。2股權(quán)投資（1）對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按照成本與市價孰低法進行分類。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。正常類。公允價值高于投資賬面價值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類。公允價值雖高于投資賬面價值，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級類。公允價值低于投資賬面價值，股權(quán)投資存在一定風險，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)?？梢深?。公允價值低于投資

19、賬面價值，股權(quán)投資存在較大風險，預(yù)計損失率在30%-90%（含）之間。損失類。公允價值低于投資賬面價值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失率在90%以上。（2）對于無法獲得股權(quán)市場公允價值的，如果企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)審計可認為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預(yù)計損失率。預(yù)計損失率=(投資賬面價值-每股凈資產(chǎn)本機構(gòu)持股數(shù))/投資賬面價值100%同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風險、經(jīng)營風險、管理風險、自然社會等因素分析，整體評價其風險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風險類別。正常類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面價值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面價值，

20、但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面價值；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風險，預(yù)計損失30%（含）以內(nèi)?？梢深悺３止蓛糍Y產(chǎn)總數(shù)低于賬面價值；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當局已對其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實亡，進入清算程序；股權(quán)投資存在較大風險，預(yù)計損失率30%-90%（含）以內(nèi)。損失類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面價值；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失率在90%以上。（3）對于無市場公允價值且無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得

21、有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實際投資損失。3入股省聯(lián)社資金直接認定為正常類。4投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的風險分類情況。

22、（六）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)1委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風險進行質(zhì)量分類。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，本行不承擔任何經(jīng)濟責任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且本行作為受托人已按約定盡到管理職責的，直接劃分為正常類。2出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。3對于經(jīng)法院判決應(yīng)由本行承擔風險和還款責任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類。4經(jīng)法院判決應(yīng)由本行承擔風險和責任的，預(yù)計損失率30%-90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。5行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，本行已經(jīng)墊款并確實無

23、法增補貸款基金(資金)的，劃分為損失類。6實際由本行承擔風險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的風險分類標準進行分類。7預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。（七）固定資產(chǎn)1只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，按照可變現(xiàn)凈值法，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失并據(jù)以進行分類。正常類。使用正常，無產(chǎn)權(quán)爭議的。關(guān)注類。暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證的房產(chǎn)類固定資產(chǎn)和暫無所有權(quán)證其他資產(chǎn)，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在6個月至1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的。次級類。存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在1年以上，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的。可疑類。評估

24、價值低于賬面價值，預(yù)計損失率在30%90%（含）以內(nèi)的。損失類。2年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的；預(yù)計損失率在90%以上的。2賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財政部關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定（財金200128號），對已批準為損失但尚未消化完的房改損失，直接認定為損失類。（八）在建工程按照專家判定法，其分類標準：正常類。法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設(shè)。關(guān)注類。非正常原因停建3個月（含）。次級類。非正常原因停建3至6個月（含）。可疑類。非正常原因停建6個月至1年（含）。損失類。非正常原因停建1年以上。被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。（九）無形資產(chǎn)按照可變現(xiàn)凈值法，根據(jù)賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失，確定風險類別。1實際受益期