電大高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案(全部)

1、1.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：（1） 寫出甲

2、公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；借：長期股權(quán)投資 9 600 000 貸：銀行存款 9 600 000（2） 寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；商譽(yù)9600000（1100000080%）800000（元）少數(shù)股東權(quán)益1100000020%2200000（元）借：固定資產(chǎn) 1 000 000股本 5 000 000資本公積 1 500 000盈余公積 1 000 000未分配利潤 2 500 000商譽(yù) 800 000 貸：長期股權(quán)投資 9 600 000 少數(shù)股東權(quán)益 2 200 000（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合

3、計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所有者權(quán)益合計(jì)260010003

4、60010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)360014005000118011804220a、b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p處取得b公司100的股權(quán)，合并后b公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，a公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價(jià)。假定a、b公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，a公司及b公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：a公司b公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制a公司在

5、合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 20 000 000貨：股本 6 000 000 資本公積股本溢價(jià) 14 000 000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄借：資本公積 12 000 000貨：盈余公積 4 000 000 未分配利潤 8 000 000抵銷分錄借：股本 6 000 000 盈余公積 4 000 000未分配利潤 8 000 000資本公積 2 000 000貨：長期股權(quán)投資 20 000 000甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)

6、議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。 甲公司為購買方（2）確定購買日。 2008年6月30日為購買日（3）計(jì)算確定合并成本2100+800+80=2980（萬元）（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。 外置固定資產(chǎn)

7、利得2100（2000200）300（萬元） 外置無形資產(chǎn)損失（1000100）800100（萬元）（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理 1800 累計(jì)折舊 200貨：固定資產(chǎn) 2000借：長期股權(quán)投資 2980累計(jì)攤銷 100貨：固定資產(chǎn)清理 1800 無形資產(chǎn) 1000 銀行存款 80 營業(yè)外收入 200（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額2100+800+80350080%180（萬元） a公司和b公司同屬于s公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自s公司處取得b公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，a公司和

8、b公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)100000071

9、0000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制a公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。投資成本60000090%540000（元）應(yīng)增加的股本1000001100000（元）應(yīng)增加的資本公積540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積11000090%99000（元）未分配利潤5000090%45000（元） 合并工作底稿 單位：萬元項(xiàng)目公司公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金3100002

10、50000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)1000

11、00071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵消分錄合計(jì)6000006000002008年6月30日，a公司向b公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對b公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了b公司70的股權(quán)

12、。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元b公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：

13、長期股權(quán)投資 5250貨：股本 1500 資本公積 3750（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄借：存貨 110長期股權(quán)投資 1000固定資產(chǎn) 1500無形資產(chǎn) 600股本 1500資本公積 900盈余公積 300未分配利潤 660商譽(yù) 651貨：長期股權(quán)投資 5250少數(shù)股東權(quán)益 197101任務(wù)1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款20036036

14、0存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄； （3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。1、答案：（1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄： 借：長期股權(quán)投資 960萬 貸：銀行存款 960萬（2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 5

15、00萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 商譽(yù) 80萬 貸：長期股權(quán)投資 960萬 少數(shù)股東權(quán)益 220萬（3）甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)008080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100

16、040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)3600140050001180118042202、a、b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p處取得b公司100的股權(quán)，合并后b公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，a公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價(jià)。假定a、b公司采用的會(huì)計(jì)政策相同

17、。合并日，a公司及b公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：a公司b公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制a公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：（1）a公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 2000萬 貸：股本 600萬 資本公積 1400萬（2）a公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 貸：長期股權(quán)投資 2000萬 借：資本公積 1200萬 貸

18、：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）

19、計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答案：（1）確定購買方：甲公司（2）確定購買日：2008年6月30日（3）計(jì)算確定合并成本：2100+800+80=2980萬（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬 無形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）= 100萬（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800萬 累計(jì)折舊 200萬 貸：固定資產(chǎn) 2000萬 借：長期股權(quán)投資 2980萬 累計(jì)攤銷 100萬 貸：固定

20、資產(chǎn)清理 1800萬 無形資產(chǎn) 1000萬 銀行存款 80萬 營業(yè)外收入 200萬（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額： =2980-3500*80%=180萬4、a公司和b公司同屬于s公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自s公司處取得b公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，a公司和b公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170

21、000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制a公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿

22、。答案：（1）借：長期股權(quán)投資 54萬 貸:股本 10萬 資本公積 44萬（2）借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 貸：長期股權(quán)投資 54萬 少數(shù)股東權(quán)益 6萬（3）借：資本公積 16萬 貸：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬（4）a公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿 單位：元項(xiàng)目a公司b公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)3700002600006

23、30000630000長期股權(quán)投資810000160000970000（2）540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000資本公積57000040000610000（2）40000（3）160000

24、410000盈余公積90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利潤10000050000150000（2）50000（3）50000150000少數(shù)股東權(quán)益（2）6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)24600001310000377000076000076000032300005、2008年6月30日，a公司向b公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對b公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了b公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合

25、并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元b公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)

26、的抵銷分錄答案：（1）購買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 5250萬 貸：股本 1500萬 資本公積 3750萬（2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄： 借：存貨 110萬 長期股權(quán)投資 1000萬 固定資產(chǎn) 1500萬 無形資產(chǎn) 600萬 實(shí)收資本 1500萬 資本公積 900萬 盈余公積 300萬 未分配利潤 660萬 商譽(yù) 651萬 貸：長期股權(quán)投資 5250萬 少數(shù)股東權(quán)益 1971萬02任務(wù)一、論述題（共3道試題，共100分。）1. p公司為母公司，2007年1月1日，p公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制q公司。 同日

27、，q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。p公司和q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）p公司2007年銷售100件a產(chǎn)品給q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，q公司2007年對外銷售a產(chǎn)品60件，每

28、件售價(jià)6萬元。2008年p公司出售100件b產(chǎn)品給q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。q公司2008年對外銷售a產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對外銷售b產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）p公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制p公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008

29、年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資q公司33000 貸：銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利 800（100080%） 貸：長期股權(quán)投資q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=110080%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利 880 長期股權(quán)投資q公司800 貸：投資收益1680借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利

30、 880（2）2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400萬元2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520萬元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤9800 （7200+4000-400-1000） 商譽(yù) 1000 貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 （300

31、00+2000+1200+9800）20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤年初 7200 貸：本年利潤分配提取盈余公積 400本年利潤分配應(yīng)付股利1000未分配利潤98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500（1005） 貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80 40（5-3）貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4（4056/12） 貸：管理費(fèi)用42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤13200 （9800+500

32、0-500-1100） 商譽(yù) 1000 貸：長期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤年初9800 貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)a 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本80b產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20（6-3） 貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用82. m

33、公司是n公司的母公司，205208年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205年m公司銷售甲商品給n公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20，n公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。 (2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。 (3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。 (4)208年n公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料

34、，作出205年208年相應(yīng)的抵銷分錄。答：（1）205年m公司銷售甲商品給n公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20，n公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100*70%-58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 120000(2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品

35、 60000（=12*50%） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：乙產(chǎn)品：300*60%-143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58*50%-20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9+12-6=15(萬元）(3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌

36、價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 37000同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%-14=114.7（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=370000-37000+1147000=148（萬元）(4)208年n公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡化

37、起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。要求：(1)編制204207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。答：（1）204207年的抵銷處理：204年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用4205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤4借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資

38、產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤8借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4207年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤12借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤16借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤4貸：管理費(fèi)用4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤2003任務(wù)高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)三

39、1.資料：（1）m公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表m公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣） 27年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008 000存貨920013000長期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計(jì)折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46 10042 800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù) 27年初為100 27年末為132 全年平均物價(jià)指數(shù) 120 第四季度物價(jià)指數(shù)1

40、25（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900（132100）1188（萬元）期末數(shù) = 1000（132132）1000（萬元）貨幣性負(fù)債期初數(shù) =（9000+20000）（132100）38280（萬元）期末數(shù) = （800+16000）（132132）24000（萬元）存貨期初數(shù) = 9200（132100）12144（萬元）期末數(shù) = 13000（132125）13728（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000(132

41、100)=47520（萬元）期末數(shù) = 28800（132100）38016（萬元）股本期初數(shù) =10000（132100）13200（萬元）期末數(shù)=10000（132100）13200（萬元）盈余公積期初數(shù) =5000（132100）6600（萬元）期末數(shù) =6600+10007600（萬元）留存收益期初數(shù) =（1188+12144+47520）-38280-132009372（萬元）期末數(shù) =（100+13728+38016）-24000-1320015544（萬元）未分配利潤期初數(shù) =2100（132100）2772（萬元）期末數(shù) =15544-76007944（萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的

42、報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表m公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)） 27年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)合計(jì)6085252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)6085252744高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)三資料：h公司27初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分別如表、表所示。 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000