會計科目名詞解釋

1、會計科目名詞解釋一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款1、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 外埠存款、銀行

2、本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。2、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記（我一直未做登記）。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)， 應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。3、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存

3、款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理， 定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。1015 其他貨幣資金1、本科目核算企業(yè)的外埠存款、 銀行匯票存款、 銀行本票存款（銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)）、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金

4、。2、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。3、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn)一、 本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、 權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可

5、以單獨設(shè)置“1331 代理承銷證券”科目核算。二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種， 分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動） 。對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）

6、。3、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動） ，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。4、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本） ，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動） ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 同時， 按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動， 借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

7、1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票， 按商業(yè)匯票的票面金額， 借記本科目， 按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目， 按專用發(fā)票上注明的增值稅額， 貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借

8、記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的） 。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時， 按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足， 銀行作逾期貸款處理， 借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品

9、”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、 未付票款通知書或拒絕付款證明等， 按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回

10、金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。企業(yè) （銀行、 證券） 應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金， 可將本科目改為“1201 應(yīng)收手續(xù)費”科目，并按照債務(wù)人進行明細核算。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目

11、應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理（一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組

12、債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬準備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值， 借記“原材料”、 “庫存商品”、 “固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目

13、，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三） 將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資， 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值， 借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1

14、123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進行明細核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進行明細核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二） 收到所購物資時， 按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付的款項

15、，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金、應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)

16、收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1401 材料采購一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算。企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。三、材料采購的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記

17、本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料） ，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（三）月末，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)

18、來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：1對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目， 貸記本科目； 實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進

19、項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。1402 在途物資一、本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進行明細核算。三、在途物資的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） ”科目， 按實際支付或應(yīng)付的款項， 貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）購入材料超

20、過正常信用條件延期支付（如分期付款購買材料） ，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（三）所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料”、“庫存商品進價”等科目，貸記本科目。庫存商品采用售價核算的，按售價借記“庫存商品”科目，按進價貸記本科目，進價與售價之間的差額，借記或貸記“商品進銷差價”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。1403 原材料一、本科目核算企

21、業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理（一）購入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（二）自制并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記

22、或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料， 按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（三）以其他方式增加的材料，在材料驗收入庫時，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實際成本，貸記有關(guān)科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（四）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目?；üこ痰炔块T領(lǐng)用材

23、料，按計劃成本或?qū)嶋H成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”等科目，按實際成本或計劃成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，按照發(fā)出各種材料的計劃成本，計算應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目，實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。（五）出售材料時，按收到或應(yīng)收價款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)

24、交增值稅（銷項稅額）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本時， 借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目， 貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，還應(yīng)分攤材料成本差異。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。1406 庫存商品一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價） ，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406 開發(fā)產(chǎn)品”科目進行核算。企業(yè)（農(nóng)

25、業(yè)）收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406農(nóng)產(chǎn)品”科目進行核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認銷售收入， 但購買單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨設(shè)置“代管商品”備查簿進行登記。二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存商品的種類、 品種和規(guī)格進行明細核算。三、庫存商品的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。產(chǎn)成品種類較多的，也可按計劃成本進行日常核算，其實際成本與計劃成本的差異，可以單獨設(shè)置“產(chǎn)

26、品成本差異”科目核算（計劃成本的確定以及成本差異率的計算參照“材料成本差異”科目） 。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時按計劃成本進行核算，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本，按產(chǎn)成品的計劃成本，借記本科目，按其實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記本科目（成本差異） 。采用實際成本進行產(chǎn)成品日常核算的，發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。對外銷售產(chǎn)成品（包括采用分期收款方式銷售產(chǎn)成品） ，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的實際成本與計劃成本的差異，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，貸

27、記“主營業(yè)務(wù)成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。（二）購入商品采用進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。購入商品采用售價核算的， 在商品到達驗收入庫后， 按商品售價，借記本科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目，商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的進價，貸記“委托加工物資”科目，商品進價與售價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。采用進價進行商

28、品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品） ，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的商品進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并將營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本，借記“固

29、定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（配套設(shè)施） 。四、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。1524 長期股權(quán)投資一、 本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動”進行明細核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記本科目（投資成本） ，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負債科目，按其差額的

30、，貸記“資本公積”科目；如為借方差額，借記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資， 應(yīng)在購買日按根據(jù)企業(yè)合并準則確定的合并成本，借記本科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。（二）以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按根據(jù)長期股權(quán)投資準則確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）采用成本法核算的長期股權(quán)投資

31、的處理長期股權(quán)投資采用成本法核算的， 應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記本科目。（四）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的， 應(yīng)當(dāng)分別下列情況進行處理：1長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（投資成本） ，貸記“營業(yè)外收入”科目。2資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按

32、根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整） ，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的， 借記“投資收益”科目， 貸記本科目 （損益調(diào)整）科目。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時， 企業(yè)計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整） 。收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。3發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算應(yīng)享有的份額，如有未確認投資損失的，應(yīng)先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記本科目（損益調(diào)整） ，貸記“投資收益”科目。4在

33、持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動， 企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額， 借記本科目 （所有者權(quán)益其他變動） ，貸記“資本公積其他資本公積”科目。（五）長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準則將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的， 應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本， 初始投資成本小于占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（投資成本） ，貸記“營業(yè)外收入”科目。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的， 除構(gòu)成企業(yè)合并的以外， 應(yīng)按中止采用權(quán)益法時投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。（六）處置長期股權(quán)

34、投資的處理出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準備的，借記“長期股權(quán)投資減值準備”科目，按其賬面余額， 貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤， 貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時， 還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額， 借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目， 貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。1601 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。下列各項滿足固定資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算：1企業(yè)

35、（航空）的高價周轉(zhuǎn)件。2企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，如滿足固定資產(chǎn)確認條件的裝修費用等。3企業(yè)（建造承包商）為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設(shè)施。4企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)。5企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設(shè)備。6采用成本模式計量的已出租的建筑物。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，在“包裝物及低值易耗品”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)在本科目設(shè)置“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”明細科目進行核算。企業(yè)融資租入的

36、固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款 （如分期付款購買固定資產(chǎn)） ，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。借：在建工程 （現(xiàn)值）未確認融資費用 （差額）貸：長期應(yīng)付款 （實際付

37、款額）（二）自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)， 可先按估計價值記賬，待確定實際價值后再進行調(diào)整。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃準則確定的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。租賃期屆滿，企業(yè)取得該項固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。（四）以其他方式取得的固定資產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借

38、記本科目，貸記有關(guān)科目。（五）固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預(yù)計負債”科目。在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。（六）固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（七）處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目。借：固定資產(chǎn)清理 （賬面凈額）累計折舊固定資產(chǎn)減

39、值準備貸：固定資產(chǎn)四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。1602 累計折舊一、本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。1606 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨設(shè)置“1634 油氣資產(chǎn)清理”科目，

40、比照本科目進行處理。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中發(fā)生的其他費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失

41、，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得”科目。四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。1701 無形資產(chǎn)一、 本科

42、目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)， 包括專利權(quán)、 非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。采用成本模式計量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款， 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記本科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，借記本科目,貸記“研發(fā)支出”科目

43、。（三） 企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)， 應(yīng)按其在購買日的公允價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（四）其他方式取得的無形資產(chǎn)，按不同方式下確定應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（五）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目， 按其賬面余額， 貸記本科目， 按其差額， 借記“營業(yè)外支出”科目。（六）出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其

44、賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1801 長期待攤費用一、 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在 1年以上的各項費用。二、本科目應(yīng)按費用項目進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。1901 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。

45、 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理（一）盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二）盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、生物資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目。材料、庫存商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進銷差價）

46、 。（三）盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費用”科目，屬于非正常損失的，借記“營業(yè)外支出非常損失”；按其貸方差額，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”科目。四、企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。二、負債類科目2001 短期借款一、 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含 1年)的各種借款。企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以上的各種借款，在“

47、長期借款”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款種類和貸款人進行明細核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，做相反的會計分錄。（二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的短期借款利息的金額，借記“財務(wù)費用”、“利息支出”等科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的， 也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。四、 本科目期末貸方余額， 反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。2201 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二

48、、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理：（一）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時， 借記“物資采購”、 “庫存商品”、 “應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目。（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價值，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在

49、備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。2202 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費”科目，并按照對方單位（或個人）進行明細核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進行明細核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款

50、，貸記本科目。（二）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額， 貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） ”科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。 購回該項商品等時，應(yīng)按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項

51、稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。（四）企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理1以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。2企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外

52、支出”等科目。3以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。4以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模瑧?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額， 借記本科目， 貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。（五）企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入其他”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2205 預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收賬

53、款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定收到的尚未滿足保費收入確認條件的保險費，可將本科目改為“2205 預(yù)收保費”科目，并按投保人進行明細核算。二、本科目應(yīng)按購貨單位進行明細核算。三、企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單

54、位預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項。2211 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金， 也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等） ，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”

55、、“應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅”等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。銷售人

56、員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金， 借記“利潤分配提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。2221 應(yīng)交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保

57、險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金， 如印花稅、 耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅進項稅額)， 按應(yīng)計入采購成本的金額， 借記“材料采購”、 “在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”