對企業(yè)集團會計集中核算實踐的探討

1、對企業(yè)集團會計集中核算實踐的探討為建立適應企業(yè)集團的財務管理體系，推進企業(yè)財務 信息化建設，需要在企業(yè)集團加快推行會計集中核算工作。 本文結合企業(yè)集團實施會計集中核算的成功案例，對集團公 司實行會計集中核算進行一些嘗試性探討，以促進企業(yè)集團 經(jīng)營及管理的科學、合理化發(fā)展。一、企業(yè)集團會計集中核算的優(yōu)點與局限（一）企業(yè)集團會計集中核算的優(yōu)點1. 企業(yè)對集團內(nèi)部會計工作開展集中核算，有效的促進 了各基層單位資金在財務公司以及會計核算中心的聚攏。這 對于企業(yè)開展對集團資金的統(tǒng)一管理是十分有利的，能夠有 效抑制企業(yè)流動資金的沉淀，通過將資金投入到相關項目的 啟動中，來使資金的使用效率得到極大的提升。此

2、外，這對 于改變以往資金分散管理現(xiàn)狀，有效規(guī)避集團公司的金融風 險和財務風險等都具有一定的幫助。2. 突出事前預算控制是企業(yè)會計集中核算的一個主要優(yōu) 點，它有效的將企業(yè)財務管理控制的要點進行了前移。使企 業(yè)集中核算得到了進一步的完善，在注重事前核算的同時， 又對事中分析以及事后監(jiān)督等核算階段進行了強調(diào)。這樣既 簡化核算層次，又有助于加強經(jīng)濟監(jiān)督。3. 會計集中核算實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，充分保障了會計信息 的統(tǒng)一、及時性，使會計信息質(zhì)量得到了進一步的提升。與 此同時，企業(yè)集團開展會計集中核算工作也促進了企業(yè)管理 層對基層財務情況的了解與掌握，使財務工作的管理決策、 分析支持作用得到了強化。突出了財務控

3、制與管理職能的有 效性。4. 會計集中核算后，首先，通過借助于計算機系統(tǒng)的信 息整理、傳輸、共享等功能促進了企業(yè)會計電算化的實現(xiàn)， 在為財務管理人員減負的同時，節(jié)省了核算時間，使財務核 算的工作效率得到了大大的提升。其次，會計集中核算促進 了企業(yè)資金的周轉速度，對于交易成本的節(jié)約將起到很好的 幫助作用。（二）企業(yè)集團會計集中核算的主要局限性1. 集中核算工作的開展，對于集團基層企業(yè)自主經(jīng)營、 決策的積極性將會起到一定的削弱作用。從權利方面來講， 集中核算在一定程度上限制了基層單位對其經(jīng)營資金的自 主管理。如若集團針對這一情況，沒有構建起一套相對完善 的基層單位工作激勵機制，將對基層單位工作人員

4、的工作積 極、主動性構成影響。2. 資金的集中管理有可能帶來集團與基礎單位之間資金 需求不能滿足的矛盾，以及影響基礎單位與當?shù)劂y行之間的 關系問題。雖然，資金集中管理工作的實行，能夠在一定程 度上促進集團資金的統(tǒng)一調(diào)配，使資金的作用得到充分的發(fā) 揮。但是，如果集團公司不能滿足基礎單位的資金需求時， 會造成與基礎單位資金需求得不到滿足之間的矛盾。同時， 由于各單位在當?shù)劂y行沒有賬戶或者沒有資金余額，一定程 度上也會影響與當?shù)劂y行之間的關系。3. 會計集中核算將加大內(nèi)部審計難度和風險。隨著會計 集中核算的實現(xiàn)，會計數(shù)據(jù)的生成方式、傳遞方式均將發(fā)生 很大變化，一方面，集中核算后賬面問題越來越不明顯，

5、深 層次的問題可能藏得更為隱蔽，從而加大了審計風險；另一 方面，審計人員的業(yè)務素質(zhì)短時間內(nèi)無法滿足會計集中核算 的要求。二、他山之石一一中國石油實行會計集中核算成功案例借鑒2007年 8月 31日起實施會計一級集中核算后，中國石 油所有地區(qū)公司、 8000 多個責任中心， 90 多套賬集中為 1 套賬，每年約 50 萬億元交易數(shù)據(jù)、 1.5 億條分錄、 1500 萬張 憑證，全部納入會計一級集中核算系統(tǒng)。通過實施會計一級 集中核算，中國石油實現(xiàn)整個公司財務數(shù)據(jù)的集中共享；完 成了“表抵法”到“賬抵法”的轉變；實現(xiàn)了總部可以直接 查詢整個公司的賬務體系?？偨Y中國石油成功實施會計集中 核算的經(jīng)驗，

6、主要有以下幾點：（一）流程設計是基礎正是中國石油形成了以財務報告流程為主線，以標準管 理流程、關聯(lián)交易流程、合并業(yè)務流程等為依托的財務報告 流程體系，梳理并在系統(tǒng)中實現(xiàn)了子流程 40 余個，才使得 系統(tǒng)設置與系統(tǒng)操作的方式得以實現(xiàn)。（二）標準化是紐帶 會計一級集中核算系統(tǒng)必須要有高度標準化的核算體 系做支撐，尤其對于中國石油這樣綜合性能源公司來說，交 易類型復雜，內(nèi)部購銷頻繁。經(jīng)過大量細致的研究和梳理， 公司以財務報告體系為切入點，采用嚴格標準化與充分個性 化相結合的兩級標準化設計方案，建立了一套中國石油統(tǒng)一 的標準化體系。這套體系，涵蓋了公司 105 家地區(qū)公司， 4 大業(yè)務板塊， 8019

7、 個責任中心， 23320 個成本中心， 27 萬 多個客戶供應商， 11311 項會計科目與成本要素， 2785 項輔 助核算信息。（三）人才培養(yǎng)是關鍵 公司會計一級集中核算從項目啟動到成功運行，歷時不 過短短 3 年，一個很重要的原因就是對電算化信息技術人才 培養(yǎng)計劃的堅持，不僅要注重信息人才的培養(yǎng)與儲備，更要 注重打造系統(tǒng)開發(fā)和使用人才。三、企業(yè)集團完善會計集中核算的關鍵措施 （一）加強和完善集團內(nèi)部監(jiān)督職能。建立健全監(jiān)督體 系，制定切實可行的控制制度，對于企業(yè)對外投資、運行成 本、工程開發(fā)等費用開支情況的具體審批手續(xù)等進行明確。 從源頭上、制度上控制虛假列支等情況的發(fā)生。同時，充分 發(fā)揮單位紀檢、稽核人員的作用，完善集團內(nèi)部會計監(jiān)督體 系。（二）加強預算管理體系建設。通過逐步建立嚴格的全 面預算管理體系，對于下屬單位的大額資金支出、人工成本 及主要費用項目實行嚴格的預算管理，加強預算外資金的審 批，防止資金、費用的無預算支出。（三）對集團的激勵機制進行完善，以為企業(yè)會計集中 核算工作的開展營造出一個良好的外部環(huán)境。在會計核算工 作的開展過程中不僅要在核算技術、物資等方面做好充足的 準備工作，更要注重員工參與積極性的調(diào)動，為廣大員工的 踴躍競爭、提升提供一個良好的氛圍。（四）提高審計手段